Повышение эффективности работы предприятия путем его реорганизации (на примере ОАО "Горизонт") (стр. 9 из 20)
ФЕ2006 = ОПФ2006 / ВП2006 = 6580 / 5881 = 1,120 р.;
ФЕ2007 = ОПФ2007 / ВП2007 = 7296 / 8636 = 0,840 р.
Расчет фондорентабельности:
Rопф 2005 = П2005 / ОПФ2005 = 530 / 5879 = 0,090 р.;
Rопф 2006 = П2006 / ОПФ2006 = 453 / 6580 = 0,070 р.;
Rопф 2007 = П2005 / ОПФ2005 = 920 / 7296 = 0,126 р.
Полученные данные сгруппируем в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 - Анализ показателей эффективности использования основных средств ОАО «Горизонт» за 2005-2007 гг.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Изменение 2006 к 2005 (+,-) | 2007 г. | Изменение 2007 к 2006 (+,-) |
| 1. Фондоотдача | 0,88 | 0,89 | +0,01 | 1,180 | +0,290 |
| 2. Фондоемкость | 1,13 | 1,12 | -0,01 | 0,840 | -0,280 |
| 3. Фондорентабельность | 0,09 | 0,07 | -0,02 | 0,126 | +0,056 |
Расчеты показывают, что фондоотдача на ОАО «Горизонт» в 2005 году составляла 0,88 р., то есть организацией было получено 0,88 р. выручки на каждый рубль основных средств. В 2006 году этот показатель вырос на 0,01 р., а в 2007 году по сравнению с 2006 годом он вырос на 0,29 р. В целом, фондоотдача основных средств возросла.
Фондоемкость в 2005 году составляла 1,13 р., в 2006 году – 1,12 р., в 2007 году – 0,84 р. Следовательно, эффективность использования основных средств возросла.
Фондорентабельность в исследуемом периоде выросла: в 2005 году она равнялась 0,09 р., в 2006 году – 0,07 р., в 2007 году – 0,126 р.
На рост фондоотдачи основных средств оказало влияние изменение стоимости основных средств и изменение объема произведенной продукции, выполненных работ, услуг. Степень влияния этих факторов на изменение фондоотдачи рассчитаем методом цепных подстановок.
ФО2005 = ВП2005 / ОПФ2005 = 5184 / 5879 = 0,88 р.;
ФО' = ВП2005 / ОПФ2005 = 5881 / 5879 = 1,0 р.;
ФО2006 = ВП2006 / ОПФ2006 = 5881 / 6580 = 0,89 р.;
DФОВП = ФО' - ФО2005 = 1,0 – 0,88 = +0,12 р.;
DФООФ = ФО2006 - ФО' = 0,89 – 1,0 = -0,11 р.;
DФО = DФОВП + DФООФ = 0,12 – 0,11 = +0,01 р.
Расчеты показывают, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом, за счет изменения объема выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг фондоотдача увеличилась на 0,12 р., а за счет роста среднегодовой стоимости основных средств фондоотдача снизилась на 0,11 р. В целом под влиянием этих факторов фондоотдача выросла на 0,01 р.
ФО2006 = ВП2006/ ОПФ2006 = 5881 / 6580 = 0,89 р.;
ФО' = ВП2007 / ОПФ2006 = 8636 / 6580 = 1,31 р.;
ФО2007 = ВП2007 / ОПФ2007 = 8636 / 7296 = 1,18 р.;
DФОВП = ФО' - ФО2005 = 1,31 – 0,89 = +0,42 р.;
DФООФ = ФО2006 - ФО' = 1,18 – 1,31 = -0,13 р.;
DФО = DФОВП + DФООФ = +0,42 + (-0,13) = +0,29 р.
Расчеты показывают, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом, за счет изменения объема выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг фондоотдача выросла на 0,42 р., а за счет роста среднегодовой стоимости основных средств фондоотдача снизилась на 0,13 р. В целом под влиянием этих факторов фондоотдача выросла на 0,29 р.
Далее рассчитаем показатели эффективности использования материальных ресурсов
Эффективность использования материальных ресурсов. В состав материальных затрат ОАО «Горизонт» входят: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, тепловая энергия и прочие материальные затраты.
Проанализируем состав, структуру и динамику материальных затрат ОАО «Горизонт» за 2005-2007 гг. на основании данных «Отчетов о затратах на производство продукции (работ, услуг)» за 2005-2007гг. в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Анализ состава, структуры и динамики материальных затрат ОАО «Горизонт» за 2005-2007 гг.
| Элемент затрат | Сумма, млн.р. | Структура затрат, % | Изменение суммы, млн.р. | изменение доли, % | ||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2006 по сравнению с 2005 | 2007 по сравнению с 2006 | 2006 по сравнению с 2005 | 2007 по сравнению с 2006 | |
| Сырье и материалы | 2057 | 2137 | 3749 | 88,8 | 82,2 | 87,7 | +80 | +1612 | -6,6 | +5,5 |
| Покупные комплектующие изделия | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Топливо | 160 | 316 | 400 | 6,9 | 12,2 | 9,4 | +156 | +84 | +5,3 | -2,8 |
| Электроэнергия | 100 | 146 | 126 | 4,3 | 5,6 | 2,9 | 46 | -20 | +1,3 | -2,7 |
| Тепловая энергия | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого: | 2317 | 2599 | 4275 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | +282 | +1676 | х | х |
Материальные затраты ОАО «Горизонт» в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились на 282 млн. р. и составили 2599 млн. р., в 2007 году материальные затраты выросли на 1676 млн. р. и равнялись 4275 млн. р. В составе материальных затрат наибольший удельный вес занимали сырье и материалы.
Состав и структура материальных затрат ОАО «Горизонт» в 2005-2007 гг. показана на рисунках 2.4-2.6.
Рисунок 2.4 - Состав и структура материальных затрат в 2005году
Рисунок 2.5 - Состав и структура материальных затрат ОАО «Горизонт» в 2006 году
Рисунок 2.6 - Состав и структура материальных затрат ОАО «Горизонт» в 2007 году
Рассчитаем обобщающие показатели использования материальных ресурсов в ОАО «Горизонт» за 2005-2007 гг.
Прибыль на рубль материальных затрат:
Пмз = Пр : МЗ;
Пмз2005 = 403 / 2317 = 0,17 р.;
Пмз2006 = 442 / 2599 = 0,17 р.;
Пмз2007 = 787 / 4275 = 0,18 р.
Материалоотдача:
МО = ВП : МЗ;
МО2005 = 5184 / 2317 = 2,24 р.;
МО2006 = 5881 / 2599 = 2,26 р.;
МО2007 = 8636 / 4275 = 2,02 р.
Материалоемкость:
МЕ = МЗ : ВП;
МЕ2005 = 2317 / 5184 = 0,447 р.;
МЕ2006 = 2599 / 5881 = 0,442 р.;
МЕ2007 = 4275 / 8636 = 0,495 р.
Таблица 2.10 - Анализ обобщающих показателей использования материальных ресурсов в ОАО «Горизонт» за 2005-2007 гг.
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | Изменение (+,-) | 2007 г. | Изменение (+,-) |
| Прибыль на рубль материальных затрат, р. | 0,170 | 0,170 | 0,000 | 0,180 | +0,010 |
| Материалоотдача, р. | 2,240 | 2,260 | +0,020 | 2,020 | -0,240 |
| Материалоемкость, р. | 0,447 | 0,442 | -0,005 | 0,495 | +0,053 |
Эффективность использования материальных ресурсов в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась, так как выросла материалоотдача на 0,02 р., снизилась материалоемкость на 0,005 р.
Эффективность использования материальных ресурсов в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась, так как снизилась материалоотдача на 0,24 р., выросла материалоемкость на 0,053 р. Положительным моментом является рост показателя прибыли на рубль материальных затрат на 0,01 р.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции (VВП), ее структуры (УРi), расхода материалов на единицу продукции (Удi), цен на материальные ресурсы (ЦМi) и отпускных цен на продукцию (ЦПi).
Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, измерения норм расхода, отходов и потерь. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещениям об изменении нормативов затрат о внедрении мероприятий.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:
ДМЕxi = ДМЗxi : ВП0 , (2.5)
где ДМЕxi, ДМЗxi – абсолютный прирост соответственно материалоемкости
и материальных затрат за счет i-го фактора.
Проведем факторный анализ изменения материалоемкости продукции ОАО «Горизонт».
В 2006 году по сравнению с 2005 годом изменение материалоемкости составило:
ДМЕ = 0,442 – 0,447 = -0,005 р.;
МЕ2005 = 2317 / 5184 = 0,447 р.;
МЕ' = 2599 / 5184 = 0,501 руб.;
МЕ2006 = 2599 / 5881 = 0,442 р.;
ДМЕМЗ = 0,501 – 0,447 = +0,054 р.;
ДМЕВП = 0,442 – 0,501 = -0,059 р.
Таким образом, в 2006 году по сравнению с 2005 годом материалоемкость ОАО «Горизонт» увеличилась на 0,005 р., в том числе за счет роста материальных затрат она увеличилась на 0,054 р., а за счет роста выпуска продукции – уменьшилась на 0,059 р.
В 2007 году по сравнению с 2006 годом изменение материалоемкости составило:
ДМЕ = 0,495 – 0,442 = +0,053 р.;
МЕ2006 = 2599 / 5881 = 0,442 р.;
МЕ' = 4275 / 5881 = 0,727 р.;
МЕ2007 = 4275 / 8636 = 0,495 р.;
ДМЕМЗ = 0,727 – 0,442 = +0,285 р.;
ДМЕВП = 0,495 – 0,727 = -0,232 р.
Таким образом, в 2007 году по сравнению с 2006 годом материалоемкость ОАО «Горизонт» увеличилась на 0,053 р., в том числе за счет роста материальных затрат она выросла на 0,285 р., а за счет снижения объема выпуска продукции – снизилась на 0,232 р.