Политика ценообразования на промышленном предприятии (стр. 12 из 17)
| Статьи затрат | Себестоимость с начала года | |||
| план | фактически | экономия(-), перерасход(+) | ||
| утверждён-ный | в перерас-чёте на выпуск | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 18150 | 18150 | 21131 | 2981 |
| Основная заработная плата производственых рабочих | 427789 | 427789 | 354775 | -73014 |
| Отчисления на соцстрах | 169190 | 169190 | 140314 | -28876 |
| Расходы не по вине цеха | 0 | 0 | -11558 | -11558 |
| Цеховые расходы | 429599 | 429599 | 412709 | -16890 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 591068 | 591068 | 488307 | -102761 |
| Производственная себестоимость | 1635796 | 1635796 | 1405678 | -230118 |
| Внепроизводственные расходы | 0 | 0 | 5083 | 5083 |
| Полная себестоимость | 1635796 | 1635796 | 1410761 | -225035 |
В процессе анализа материальных затрат устанавливаются размеры отклонений от плановых норм использования материалов, электроэнергии, топлива, газа и так далее; причины, обусловившие эти отклонения; определяется величина резервов с целью их мобилизации.
Таблица 12 – Затраты сырья и материалов на комбайн
| Материалы | Единицы измерения | Норма расхода на единицу | Цена за единицу, грн. | Сумма затрат на материалы, грн. | Экономия (-), перерасход(+), грн. | |||||
| план | факт | план | факт | по плановым нормам и ценам | по фактическим нормам и плановым ценам | по фактическим нормам и ценам | за счёт норм расхода | за счёт цен | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| сталь круглая | кг | 7486 | 7486,35 | 2,95 | 2,93 | 22083,7 | 22084,7 | 21922,4 | 1,04 | -162,32 |
| сталь квад-ратная | кг | 5 | 4,73 | 1,75 | 2 | 8,75 | 8,28 | 9,46 | -0,47 | 1,18 |
| сталь полосовая | кг | 87 | 87,137 | 1,85 | 1,82 | 160,95 | 161,20 | 158,75 | 0,25 | -2,45 |
| сталь угловая | кг | 5,5 | 5,59 | 1,9 | 1,90 | 10,45 | 10,62 | 10,61 | 0,17 | -0,01 |
| сталь листо-вая | кг | 1618,5 | 1618,25 | 1,95 | 1,90 | 3156,08 | 3155,59 | 3075,74 | -0,48 | -79,85 |
| сталь шестигранная | кг | 57,5 | 57,678 | 2 | 2,10 | 115 | 115,36 | 121,12 | 0,36 | 5,76 |
| сталь листовая декапир. | кг | 1,5 | 1,403 | 1,75 | 1,80 | 2,625 | 2,46 | 2,52 | -0,17 | 0,06 |
| труба (кроме нерж.) | кг | 365 | 360,995 | 1,25 | 1,20 | 456,25 | 451,24 | 432,8 | -5,01 | -18,44 |
| метизы | кг | 15 | 15,029 | 4,5 | 4,85 | 67,5 | 67,63 | 72,94 | 0,13 | 5,31 |
| сталь кругл. нерж. | кг | 13 | 12,07 | 5 | 5,17 | 65 | 60,35 | 62,37 | -4,65 | 2,02 |
| Наименован. Отсутствует | м | 40 | 40,13 | 8,15 | 7,70 | 326 | 327,06 | 308,83 | 1,06 | -18,23 |
| Бронзовый прокат | кг | 2 | 2,06 | 15,2 | 15,2 | 30,4 | 31,31 | 31,36 | 0,91 | 0,05 |
| алюминиевый прокат | кг | 1,5 | 0,6 | 6,65 | 6,57 | 9,975 | 3,99 | 3,94 | -5,99 | -0,05 |
| медный прокат | кг | 0,5 | 0,035 | 15,1 | 14,9 | 7,55 | 0,53 | 0,52 | -7,02 | -0,01 |
| латунный прокат | кг | 10 | 9,556 | 8,35 | 8,61 | 83,5 | 79,79 | 82,25 | -3,71 | 2,46 |
| електроды | кг | 30 | 31,749 | 10,3 | 10,0 | 307,5 | 325,43 | 318,92 | 17,93 | -6,51 |
| ст. литьё 35 фал | кг | 250 | 248,7 | 2 | 1,87 | 500 | 497,40 | 464,57 | -2,60 | -32,83 |
| ст. литьё 15 Л-1 | кг | 3650,5 | 3653,72 | 1,35 | 1,34 | 4928,18 | 4932,52 | 4881,37 | 4,35 | -51,15 |
| ст.литьё 35 ХГФЛ | кг | 320 | 319,1 | 2,45 | 2,67 | 784 | 781,80 | 852,64 | -2,20 | 70,84 |
| ст.литьё 35 ХГМЛ | кг | 3540 | 3539,8 | 2,5 | 2,95 | 8850 | 8849,50 | 10456,6 | -0,50 | 1607,07 |
| бронз. литьё АЖ 9-4Л | кг | 2,5 | 2,86 | 8 | 7,82 | 20 | 22,88 | 22,37 | 2,88 | -0,51 |
| чугун высокопроч. вч 50-15 | кг | 130,5 | 130,866 | 1,45 | 1,46 | 189,225 | 189,76 | 190,67 | 0,53 | 0.91 |
| модиф. чугун собст. изгот. | кг | 0,5 | 0,576 | 1,3 | 1,28 | 0,65 | 0,75 | 0,74 | 0,10 | -0,01 |
| Наименован. отсутствует | кг | 15 | 16 | 1,3 | 1,46 | 19,5 | 20,80 | 23,31 | 1,30 | 2,51 |
| латун-ное литьё соб. изгот. | кг | 0,5 | 0,464 | 7,15 | 7,24 | 3,575 | 3,32 | 3,36 | -0,26 | 0,04 |
| Наименова-ние отсутствует | кг | 70 | 68,88 | 3,25 | 3,25 | 227,5 | 223,86 | 223,86 | -3,64 | 0,00 |
| Наименова-ние отсутствует | кг | 7,5 | 7,4 | 4,3 | 4,18 | 32,25 | 31,82 | 30,93 | -0,43 | -0,89 |
| прочие мате-риалы | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 16126,5 | 0,00 | 16126,5 | |
| Транспортн расходы | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 1497,29 | 0,00 | 1497,29 | |
| Итого сырьё и материалы | 17728 | 17725,7 | 3,39 | 3,46 | 60069,9 | 60062,2 | 61388,7 | -7,68 | 1326,52 | |
Для определения размера отклонений от плановых норм, а также от плановых заготовительных цен на использованные материалы используем приложение Е “Расшифровка материальных затрат производства Горловского машзавода им. Кирова”, где представлены наименования покупных материалов и полуфабрикатов, используемых при произвдстве комбайна. Данные расчёта сведены в таблице 12.
Из данных видно, что перерасход сырья и материалов по анализируемому изделию составил сумму в 1318,84 грн. (61388,7-60069,9), в том числе за счёт изменения норм расхода произошла экономия в целом по изделию на сумму 7,68 грн., а за счёт изменения цен на сырьё и материалы наблюдается увеличение фактического расхода на 1326,52 грн.
Значительным образом при увеличении цен по сырью и материалам оказало изменение суммы прочих материалов, которое составила 16126,50 грн. Этот рост можно объяснить тем, что данные затраты не являются объектом планирования на предприятии и автоматически списываются на перерасход по данной статье. Но общая сумма перерасхода уменьшается на сумму транспортных расходов (1497,52 грн.). Наибольшую долю экономии по данной статье за счет норм расхода сырья и материалов на производство составили медный прокат – 7,02 грн.,трубы (кроме нерж) – 5,01грн. и сталь круглая нерж – 4,65грн. Но также оказали влияние перерасход таких материалов, как: электроды – 17,93 грн. и стальное литье 15 Л – 1 (4,35 грн.).
Таблица 13 – Анализ материальных затрат на производство комбайна
| Материальные затраты | Сумма затрат на материалы, грн. | Относительное отклонение от плана, грн. | Абсолютное отклонение от плана, % | |
| план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Сырье и материалы | 60004,9 | 61326,28 | 1321,4 | 2,20 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 7200 | 7357,15 | 157,15 | 2,18 |
| Покупные полуфабрикаты | 140500 | 139962,95 | -537,05 | -0,38 |
| Итого прямых материальных затрат | 207705 | 208646,38 | 941,48 | 0,45 |
В таблице 13 приведён учёт и анализ прямых материальных затрат, приведенных в приложении Е. Здесь четко видно, что по сравнению с запланированными материальные затраты на 0,45% превышают норматив, то есть на 941,48 грн. в том числе сырье и материалы – 1321,4 грн., топливо и энергия на технологические цели – 157,15 грн. При более подробном рассмотрении данные статьи материальных затрат могут служить источниками снижения себестоимости исследуемого комбайна. Экономию же составляют покупные полуфабрикаты – 537,15 грн.
 |
Имея ежемесячные данные отчета хозрасчетного основного цеха М - 11 за три последних года (приложения Ж, З, И), проведем сравнительный анализ наиболее весомых цеховых показателей: фактический уровень затрат на 1 нормо-час, выполнение валового объема и цеховая себестоимость. На рисунке 3 показана динамика изменения затрат на 1 нормо-час в течении
трех последних лет. Исходя из данных графика, можно сделать вывод, что в третьей декаде 2007 г. наблюдается тенденция к росту затрат на 1 нормо-час. Это изменение влияет отрицательным образом на экономическую ситуацию в механическом цехе.
 |
Также, для более глубокого рассмотрения можно проанализировать помесячный план затрат на 1 нормо-час и фактическое его выполнение. Данные представим в виде гистограмм за каждый год.
Рисунок 4 – Динамика отклонения фактической суммы затрат на 1 нормо-час от запланированной в 2005 году