Для сравнения эффективности деятельности каждого подразделения ООО «Анюта» проведем более детальный анализ и выявим динамику изменения товарооборота, прибыли, издержек обращения этих подразделений.
| Отдел | Товарооборот, руб. | Изменение абсолютное, руб. | Изменение относительное, % | |
| 2002 | 2003 | |||
Зак. 1 | 868636 | 998753 | 130117 | 115 |
| Зак. 2 | 694944 | 708543 | 13599 | 102 |
| ММ 03 | 1701915 | 1622138 | – 79777 | 95,3 |
| ММ 66 | 1743219 | 2004928 | 261709 | 115 |
| Магазин | 2356475 | 2812524 | 456049 | 119 |
| Итого | 7365189 | 8146885 | 781696 | 110,6 |
Из таблицы видно, что в 2003 г. динамика товарооборота была положительной почти по каждому подразделению ООО «Анюта» за исключением мини-магазина №03, товарооборот которого снизился на 4,7%, т.е. на 79777 руб. Товарооборот Закусочной №1 и мини-магазина №66 вырос на 15% по сравнению с 2002 г., что составило 130177 руб. и 261709 руб. соответственно. Увеличение товарообороты Закусочной №2 составило 2% (13599 руб.), основного магазина – 119% или 456049 руб. В итоге общий товарооборот ООО «Анюта» вырос на 10,6%, что в абсолютном выражении составило 781696 руб.
Так как, помимо товарооборота, одним из факторов, влияющих на прибыль торгового предприятия, является изменение уровня издержек обращения, рассмотрим динамику издержек обращения подразделений ООО «Анюта» в 2002–2003 гг.
Анализ издержек обращения по статьям затрат позволит более полно изучить влияние динамики издержек обращения на изменение прибыли ООО «Анюта». Состав издержек обращения фирмы «Анюта» показан в таблице 3.
К условно-постоянным издержкам обращения относятся оплата услуг водоканала, меддезинфекция, пожарная охрана, охрана магазина, услуги связи, износ основных средств, аренда.
| Статья издержек обращения | Сумма издержек обращения, руб. | Уровень издержек обращения, % | Абсолют-ное изменение уровня издержек обращения, руб. | Относите-льное изменение уровня издержек обращения % | ||
| 2002 | 2003 | 2002 | 2003 | |||
Электроэнергия | 78755 | 126185 | 8,72 | 14,52 | 5,8 | 166,5 |
| Вода и канализация | 3103 | 4982 | 0,35 | 0,57 | 0,22 | 162,9 |
| Вывоз мусора | 7582 | 17740 | 0,84 | 2 | 1,16 | 238 |
| Оплата труда | 311394 | 317909 | 34,47 | 36,6 | 2,13 | 106,2 |
| Меддезинфекция | 2592 | 4176 | 0,3 | 0,48 | 0,18 | 160 |
| Обслуживание ККМ | 15955 | 25940 | 1,77 | 2,98 | 1,21 | 168,4 |
| Обслуживание холодильн. оборудов. | 37500 | 61200 | 4,15 | 7,04 | 2,89 | 169,6 |
| Обслуживание системы КонсультантБухг | – | 16152 | 1,86 | – | – | |
| Общехозяйственные расходы | 58989 | 5252 | 6,53 | 0,6 | – 5,93 | 9,2 |
| Охрана | 69174 | 125194 | 7,65 | 14,4 | 6,75 | 188 |
| Пожарная охрана | 4267 | 5689 | 0,47 | 0,65 | 0,18 | 138,3 |
| Социальное страхование | 93960 | 58621 | 10,4 | 6,75 | – 3,65 | 65 |
| Услуги банка | 6002 | 9346 | 0,65 | 1,08 | 0,43 | 166 |
| Услуги связи | 2025 | 5521 | 0,22 | 0,64 | 0,42 | 291 |
| Коммунальные услуги | 43986 | 20860 | 4,87 | 2,4 | – 2,47 | 49 |
| Аренда | 31803 | 37067 | 3,52 | 4,28 | 0,76 | 121,6 |
| Предоставление доступа к ГТС | 7200 | – | 0,8 | – | – | – |
| Амортизация | 25893 | 15517 | 2,87 | 1,8 | – 1,07 | 62,7 |
| Износ НМА | – | 4079 | – | 0,47 | – | – |
| Налоги и другие обязательные платежи | 103120 | 7639 | 11,42 | 0,88 | – 10,54 | 7,7 |
| Итого | 903300 | 869069 | 100 | 100 | ||
Изменение сумм затрат по этим статьям по сравнению с 2002 г. связано с изменением тарифов на эти услуги.
Среди издержек обращения, относимых к условно-переменным, уровень заработной платы вырос на 6,2%, электроэнергии – на 66,5%, затрат по обслуживанию холодильников – на 69,6%. Снизился уровень статьи «Социальное страхование» на 35% и статьи «Налоги и другие обязательные платежи» на 92,3% в связи с переводом организации на уплату ЕНВД.
Чтобы увидеть, насколько эффективны затраты, произведенные в 2002–2003 гг. фирмой «Анюта», рассчитаем динамику издержек обращения и показатели эффективности произведенных затрат.
Из приведенных выше данных видно, что по Закусочной №1 абсолютная сумма издержек обращения снизилась на 12370 руб. При этом, за счет роста товарооборота Закусочной №1 (15%) при одновременном снижении суммы издержек обращения на 8, 44%, уровень издержек обращения снизился на 3,12%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 31161 руб. Темп снижения уровня издержек обращения Закусочной №1 составил 20,8%.
Темп снижения уровня издержек обращения Закусочной №2 составил 1,86%. Здесь абсолютная сумма издержек обращения увеличилась на 36 руб. или 0,03%, однако за счет опережающего роста товарооборота (2%), уровень издержек обращения снизился на 0,35%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 2480 руб.
Абсолютная сумма издержек обращения мини-магазина №03 снизилась на 36039 руб. Однако за счет того, что темп снижения издержек обращения (19,46%) оказался выше, чем темп снижения товарооборота мини-магазина №03 (4,7%), уровень издержек обращения снизился на 1,68%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 27252 руб. При этом темп снижения уровня издержек обращения мини-магазина №03 составил 15,5%.
По мини-магазину №66 сумма издержек обращения увеличилась на 10536 руб., однако за счет опережающего роста товарооборота (15%) по сравнению с темпом роста издержек обращения (5,88%), уровень издержек обращения снизился на 0,82%, за счет чего получена относительная экономия издержек обращения в размере 16440 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 8%.
Сумма издержек обращения основного магазина увеличилась на 3605 руб. Но за счет опережающего роста товарооборота (19%) по сравнению с темпом роста издержек обращения (1,3%), уровень издержек обращения снизился на 1,77%, что привело к экономии издержек обращения в размере 49782 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 15%.
В целом по фирме произошло снижение суммы издержек обращения на 34231 руб. Увеличение товарооборота составило 10,6%, что при одновременном уменьшении издержек обращения на 3,79% привело к снижению уровня издержек обращения на 1,6%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 130350 руб. Темп снижения издержек обращения в целом по фирме составил 13%.
Доля издержек обращения каждого подразделения фирмы в общей сумме издержек обращения представлены на рис. №7, 8 Приложение №
Мы рассмотрели динамику показателей, размер и изменение которых оказывает наибольшее влияние на сумму прибыли торгового предприятия. Теперь рассмотрим динамику чистой прибыли по каждому подразделению ООО «Анюта». Данные представлены в таблице 5.
Таблица 5. – Динамика чистой прибыли ООО «Анюта»
| Отдел | Чистая прибыль, руб. | Изменение абсолютное, руб. | Изменение относительное, % | |
| 2002 | 2003 | |||
Зак. 1 | 22444 | 61232 | 38788 | 273 |
| Зак. 2 | – 9170 | 6753 | 15923 | 174 |
| ММ 03 | 138243 | 138522 | 279 | 100,2 |
| ММ 66 | 177237 | 229092 | 51855 | 129,25 |
| Магазин | 127839 | 191026 | 63187 | 149,43 |
| Итого | 456593 | 626625 | 170032 | 137,25 |
Данные таблицы 5 показывают, что динамика чистой прибыли ООО «Анюта» в 2003 г. была положительной, как в целом по фирме (170032 руб. или 37,25%), так и по каждому подразделению. Сумма прибыли Закусочной №1 увеличилась на 38788 руб. или 173%, Закусочная №2 перестала быть убыточной и изменение суммы ее чистой прибыли составило 15923 руб. или 174%. Прибыль мини-магазина №03 осталась приблизительно на том же уровне, ее изменение составило 279 руб. или 0,2%. Сумма прибыли мини-магазина №66 увеличилась на 5185 руб. или 29,25%. Увеличение суммы прибыли магазина составило 63187 руб. или 49,43%.