Доля чистой прибыли каждого подразделения в общей сумме прибыли фирмы представлена на рис. №10, 11 Приложение №
Теперь проведем общий анализ показателей, характеризующих деятельность ООО «Анюта» в целом по фирме и рассмотрим влияние факторов на изменение суммы прибыли.
В таблице 6 представлена динамика показателей деятельности ООО «Анюта» в целом по фирме за 2002–2003 гг.
Таблица 6. – Показатели эффективности деятельности ООО «Анюта»
| Показатель | 2002 год | 2003 год | Отношение отчетного к предыдущему в% |
Товарооборот, руб. | 7365189 | 8146885 | 110,61 |
| Валовой доход, руб. | 1534045 | 1763219 | 115 |
| Издержки обращения, руб. | 903300 | 869069 | 96,2 |
| Балансовая прибыль, в т.ч. | 621192 | 893150 | 143,78 |
| прибыль от реализации, руб. | 630745 | 894150 | - |
| Прибыль/убыток от внереализац. операций, руб. | – 9553 | – 1000 | - |
| ЕНВД, руб. | 164599 | 266525 | 161,92 |
| Чистая прибыль, руб. | 456593 | 626625 | 137,25 |
| Кнп | 0,26 | 0,3 | 115 |
| Кчп | 0,74 | 0,7 | 94,6 |
Расчеты:
1. Коэффициент налогообложения прибыли: Кнп = НП/ВП
1) 2002 г. Кнп = 164599 / 621192 = 0,26;
2) 2003 г. Кнп = 266525 / 893150 = 0,3.
2. Коэффициент прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (коэффициент чистой прибыли): Кчп = ЧП / ВП
1) 2002 г. Кчп = 456593 / 621192 = 0,74;
2) 2003 г. Кчп = 626625 / 893150 = 0,7.
Далее проведем анализ влияния факторов на изменение прибыли. Данные для анализа представлены в таблице 7.
| Показатель | 2002 год | 2003 год | Отклонение Δ (+, -) |
Товарооборот. Руб. | 7365189 | 8146885 | 781696 |
| Валовой доход, руб. в% к товарообороту | 1534045 20,83 | 1763219 21,75 | 229174 0,92 |
| Издержки обращения, руб. в% к товарообороту | 903300 12,26 | 869069 10,66 | -34231 -1,6 |
| Прибыль, руб. в% к товарообороту (Ро) | 621192 8,5 | 893150 11 | 271958 2,5 |
Данные этой таблицы используем для расчета влияния факторов на изменение прибыли ООО «Анюта».
1. Влияние изменения товарооборота на сумму прибыли:
Вл.Т = Ро • ∆Т / 100 = 8,5 • 781696 /100 = 66444 руб.
2. Влияние изменения среднего уровня валового дохода:
Вл.УВД = Т1 • ∆УВД / 100 = 8146885 • 0,92 / 100 = 75164 руб.
3. Влияние изменения уровня издержек обращения:
Вл.УИО = Т1 • ∆УИО / 100 = 8146885 • 1,6 / 100 = 130350 руб.
4. Изменение прибыли = Вл.Т + Вл.УВД + Вл.УИО = 271958 руб.
Как видно из таблиц и приведенных расчетов, прирост прибыли на 66444 руб. обусловлен увеличением объема товарооборота; 75164 руб. получено от увеличения валового дохода. Снижение уровня издержек обращения увеличило общую сумму прибыли на 130350 руб. Баланс факторов соответствует размеру полученной прибыли, что подтверждает правильность аналитических расчетов.
Проведенный в этой части анализ таких показателей деятельности торгового предприятия, как товарооборот, издержки обращения, валовый доход, выявил их взаимосвязь и влияние этих факторов на изменение прибыли ООО «Анюта».
Как выяснилось, наибольшее влияние на увеличение прибыли ООО «Анюта» оказало снижение уровня издержек обращения. Достигнутая относительная экономия издержек обращения показала, что у предприятия имеются резервы для дальнейшего развития и роста товарооборота и прибыли.
Однако достижение целевой чистой прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели при одновременном увеличении объема розничного товарооборота и экономии издержек обращения.
На основе взаимосвязи суммы прибыли торгового предприятия с объемом товарооборота, валовым доходом (торговыми надбавками) и издержками обращения можно выделить роль отдельных факторов ее формирования и обеспечить эффективность управления этим процессом. Изменения значения одного из показателей этой взаимосвязи, можно разработать хозяйственную стратегию предприятия на планируемый год.
Предприятие для получения необходимой суммы прибыли может одновременно проводить мероприятия по увеличению объема товарооборота, изменению торговых надбавок (ценовая политика), уменьшению издержек обращения, выбирая для себя наиболее приемлемый вариант. Однако при этом необходимо учитывать, ниже какого объема товарооборота, уровня торговой надбавки и выше какого уровня переменных расходов нельзя заходить, чтобы не попасть в зону убытка.
Для оценки торгово-хозяйственной деятельности предприятия помимо показателя прибыли в абсолютной сумме используются и относительные показатели, т.е. рентабельность. В торговле наиболее широкое распространение получил показатель рентабельности, исчисляемый как отношение суммы прибыли к объему товарооборота:
Рт = П / Т · 100, (24)
где Рт – уровень рентабельности, % к товарообороту;
П – сумма прибыли, руб.;
Т – объем товарооборота, руб.
Посмотрим, какова рентабельность каждого из подразделений ООО «Анюта» в 2002–2003 гг. (таблица 8).
Наибольший показатель рентабельности имеют мини-магазин 03, мини-магазин 66 и основной магазин «Анюта». Однако наибольший рост рентабельности наблюдается у Закусочной №1 – 3,55%. Темп роста рентабельности Закусочной №1 составил 237,6%. Мини-магазин 03 имеет наименьший рост рентабельности 0,42%. Темп роста составляет 105,2%.
Рентабельность Закусочной №2 в 2003 г. стала положительной и увеличилась на 2,27%, темп роста составил 172%. Динамика рентабельности мини-магазина 66 и основного магазина «Анюта» также положительна – 1,26% и 1,36% соответственно, темп роста рентабельности по этим отделам составил 112,4% и 125% соответственно.
Общая рентабельность ООО «Анюта» выросла на 1,5%, а темп роста составил 124,2%.
| Отдел | Рентабельность, % | Изменение абсолютное, %. | Изменение относительное, % | |
| 2002 | 2003 | |||
Зак. 1 | 2,58 | 6,13 | 3,55 | 237,6 |
| Зак. 2 | – 1,32 | 0,95 | 2,27 | 172 |
| ММ 03 | 8,12 | 8,54 | 0,42 | 105,2 |
| ММ 66 | 10,17 | 11,43 | 1,26 | 112,4 |
| Магазин | 5,43 | 6,79 | 1,36 | 125 |
| Итого по фирме | 6,2 | 7,7 | 1,5 | 124,2 |
Данные таблицы 8 говорят о том, что предприятие ООО «Анюта» имеет достаточный потенциал экономического развития, который позволяет ему сохранять устойчивое положение и повышать эффективность деятельности даже при воздействии некоторых неблагоприятных факторов, что отвечает как интересам собственников, так и работников предприятия.
В практике деятельности торгового предприятия большое значение имеет удовлетворение интересов собственников, акционеров, инвесторов предприятия не только в получении достоверной информации о бухгалтерской отчетности и учетной политике организации, но и в овладении соответствующей аналитической информацией о ее финансово-хозяйственной деятельности с целью принятия различных управленческих решений.
Анализ рентабельности занимает основное место в финансовом анализе, осуществляемом организацией торговли. Информационной базой анализа рентабельности являются бухгалтерская отчетность и данные бухгалтерского учета. В процессе контроля показателей бухгалтерского учета и отчетности, участвующих в расчете коэффициентов рентабельности, применяют следующие аналитические процедуры:
– сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с данными за прошлый отчетный период;
– сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними коэффициентов рентабельности отчетного периода и предыдущего года с нормативными значениями или критериальными, свидетельствующими о положительных или отрицательных тенденциях в изменении рентабельности организации;
анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов рентабельности при изучении влияния факторов на эти показатели.
Так как показатели рентабельности предприятия – это относительные коэффициенты, выражающие экономическую зависимость ряда показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ предусматривает построение различных факторных моделей анализа коэффициентов рентабельности.
Анализ рентабельности коммерческого (торгового) предприятия имеет свою специфику, связанную с использованием показателей и терминологии, присущих торговым предприятиям. Рентабельность торгового предприятия характеризуется системой показателей, между которыми существует взаимосвязь и взаимозависимость. В свою очередь каждый из показателей рентабельности складывается под воздействием тех или иных процессов, происходящих в деятельности предприятия.
Взаимосвязи и пропорции между основными экономическими показателями, характеризующими хозяйственно – финансовую деятельность ООО «Анюта», приведены в таблице №9.
Таблица 9. – Показатели эффективности деятельности ООО «Анюта»
| Показатели | Условные обозначения | Прошлый год 2002 | Отчетный год 2003 | Изменения | |
| Абсолютные (+, -) | Относительные, % | ||||
| 1. Выручка (объем товарооборота), руб. | N | 7365189 | 8146885 | 781693 | 110,6 |
| 2. Трудовые ресурсы: а) среденесписоч. числ-ть персонала, чел. | T | 30 | 30 | - | - |
| б) оплата труда с начислениями, руб. | U | 311394 | 317909 | 6515 | 102 |
| 3. Внеоборотные активы, руб. | F | 369041 | 350746 | – 18295 | 95 |
| 4. Оборотные активы, руб. | E | 808897 | 1232150 | 423253 | 152,3 |
| 5. Себестоимость продаж, руб. | S | 5831144 | 6383666 | 552522 | 109,48 |
| 6. Товарные запасы, руб. | З | 647438 | 1112562 | 465124 | 172 |
| 7. Издержки обращения, руб. | I | 903300 | 869069 | – 34231 | 96,2 |
| 8. Прибыль от продаж, руб. | P=N-S-I | 630745 | 894150 | 263405 | 142 |
| 9. Рентабельность капитала (основных и оборотных активов), % | R=P/(F+E) | 53, 55 | 56,49 | 2,94 | 105,5 |
| 10. Рентабельность продаж, % | P/N | 8, 6 | 11 | 2,4 | 128 |
| 11. Рентабельность издержек обращения, % | P/I | 69, 8 | 102,9 | 33,1 | 147 |
| 12. Прибыль на одного работника, руб./чел. | P/T | 21025 | 29805 | 8780 | 142 |
| 13. Рентабельность расходов на оплату труда, % | P/U | 204, 8 | 281,3 | 76,5 | 137 |
| 14. Фондоотдача основных и оборотных активов, % | N/(F+E) | 625, 3 | 514,7 | – 110,6 | 82,3 |
| 15. Скорость обращения оборотных активов (число оборотов) | N/E | 9, 1 | 6,6 | – 2,5 | 72,5 |
| 16. Доля оборотных активов в имуществе, % | E/(F+E) | 68, 7 | 77,8 | 9,1 | 113 |
| 17. Скорость обращения товарных запасов (число оборотов) | N/З | 11, 4 | 7,3 | – 4,1 | 64 |
| 18. Доля товарных запасов в оборотных активах, % | З/E | 80 | 90,2 | 10,2 | 113 |
| 19. Издержкоемкость продаж | I/N | 0, 123 | 0,106 | – 0,017 | 86 |
| 20. Производительность труда, руб./чел. | N/T | 245504 | 271563 | 26059 | 110,6 |
| 21. Фондооснащенность труда | (F+E)/T | 39265 | 52763 | 13498 | 134 |
| 22. Средняя зарплата на одного работника, руб./чел. | U/T | 10265 | 10597 | 332 | 103 |
| 23. Зарплатоемкость продаж | U/N | 0, 042 | 0,039 | – 0,003 | 93 |
В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота, исчисляемая как отношение прибыли от продажи товаров к товарообороту. На анализируемом предприятии он увеличился по сравнению с прошлым годом на 28%. В последующем можно установить взаимодействие рентабельности товарооборота с экономическими показателями, приведенными в таблице 8, выявить и измерить влияние факторов на изменение его значения.