Прибыль организации сферы услуг: комплексный анализ и пути ее увеличения (стр. 14 из 15)
| Статьи затрат | 2007 г. млн.руб. | 2008 г. млн.руб. | |
| план | факт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты | 526 | 674 | 428 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Заработная плата с начислениями | 1044 | 611 | 592 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 229 | 259 | 232 |
| Прочие расходы | 287 | 403 | 343 |
| Производственная себестоимость продукции | 2086 | 1947 | 1595 |
| Управленческие расходы | 498 | 758 | 621 |
| Расходы на реализацию | 607 | 497 | |
| Полная себестоимость продукции | 2584 | 3312 | 2713 |
Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:
. (66)Таблица 3.2 – Затраты на 1 рубль продукции (товаров, работ, услуг) КТСУП «Отель»
| Статьи затрат | 2007 г. млн. руб. | 2008 г. млн. руб. | |
| план | факт | ||
| Материальные затраты | 0,131 | 0,127 | 0,103 |
| Заработная плата с начислениями | 0,260 | 0,116 | 0,143 |
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 0,057 | 0,049 | 0,056 |
| Прочие расходы | 0,072 | 0,076 | 0,083 |
| Производственная себестоимость продукции | 0,52 | 0,368 | 0,385 |
| Управленческие расходы | 0,124 | 0,143 | 0,15 |
| Расходы на реализацию | 0,115 | 0,12 | |
| Полная себестоимость продукции | 0,644 | 0,626 | 0,655 |
Как показывают данные таблицы 2.3.10, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.
Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:
руб.Затраты на рубль товарной продукции в 2008 году составили 0,655 руб. снижение этой суммы на 0,012 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:
млн. руб.А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.
Фактическая рентабельность продаж в 1999 г. составила:
%.Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,012 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:
%.Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.
Рассматриваемая организация КТСУП «Отель» оказывает услуги по проживанию в номерах различной комфортности (высшего и первого разряда). Специфика оказываемых услуг, а именно услуг по проживанию, такова, что всегда качество полностью зависит от производителя.
Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого вида умножается на отпускную цену соответствующего вида услуг, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации услуг:
, (67)где:
- резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;
Цi - отпускная цена i-го вида продукции;
V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
В 2008 году проживание в номерах высшей категории в общем объеме реализации услуг КТСУП «Отель» составляла 65%, первой категории - 35%.
Отпускная цена на номера первой категории на 19% ниже цены на номера первой категории (т.е. Ц высш. кат.= 100%; Ц I кат. =81%).
Организация имеет возможность изменить структуру оказываемых услуг таким образом: на 3% увеличить удельный вес номеров высшей категории и на столько же снизить удельный вес номеров первой категории сорта.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры
Таблица 3.3 – Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции (товаров, работ, услуг) КТСУП «Отель»
| Категории номеров | Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед. | Удельный вес, % | Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед. | ||
| Факти-ческий | Возмож-ный | Откло-нение, +, - | |||
| Высший | 100 | 65 | 68 | +3 | +3 |
| Первый | 81 | 35 | 32 | -3 | -2 |
| Итого: | - | 100 | 100 | - | +1 |
Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.
Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.
Весь объем реализации услуг примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем номеров высшей категории будет равен 65 условных единиц количества, - первой категории - 35 условных единиц количества.
Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:
усл. ден. ед.В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 4226,88 млн. руб.
Тогда 9335 усл. ден ед. = 4226,88 млн. руб.
Отсюда 1 усл. ден ед. =4226,88/9335= 0,453 млн. руб.
Итак, в связи с увеличением удельного веса номеров высшей категории на 3% и сокращением удельного веса номеров первой категории средняя цена возрастает на 0,453 млн. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 45,3 млн. руб.
млн. руб.Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 2.3.12).
Таблица 3.4 – Обобщенные резервы роста суммы прибыли КТСУП «Отель»
| Источник резервов | Резервы увеличения прибыли, млн.руб. |
| Увеличение объема продаж | 7,5 |
| Снижение себестоимости продукции | 50,72 |
| Повышение качества оказываемых услуг | 45,3 |
| Итого: | 103,52 |
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости оказываемых услуг. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:
, (68)где:
- резерв роста рентабельности; 
- рентабельность возможная; 
- рентабельность фактическая; 
- фактическая сумма прибыли; 
- резерв роста прибыли от реализации продукции; 
- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов; 
- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции: 0,655 - 0,012 = 0,643 руб.
Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (4226,88 млн. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:
млн. руб.Подсчитав все известные данные в формулу (68) вычислим резерв увеличения рентабельности КТСУП «Отель» за счет названных выше факторов:
PR = (375+103,52)/2717,9 – 375/2713 = 17,6 – 13,8 = 3,8%
Таким образом, при увеличении объема реализации продукции (товаров, работ, услуг) на 2%, снижении на 0,012 руб. затрат на рубль товарной продукции, увеличении на 3% удельного веса номеров высшей категории в общем объеме реализованных услуг КТСУП «Отель» получит дополнительную прибыль в сумме 103,52 млн. руб. и увеличит рентабельность (окупаемость затрат) на 3,8%.
На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности КТСУП «Отель, проведенного в данной главе, здесь мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:
- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;
- снижение себестоимости выпускаемой продукции;
- повышение качества выпускаемой продукции.
Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов КТСУП «Отель», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:
- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
- усовершенствовать управление предприятием, а именно: