В процессе анализа изучается динамика показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню.
Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат) (R), рассчитанный в целом по организации, зависит от изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации и определяется по формуле 31:
R = П/З, (31)
где П – прибыль от реализации продукции, млн.руб.;
З – полная себестоимость реализованной продукции, млн.руб.
Затем необходимо провести факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.
Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен (Цi) и себестоимости единицы продукции (Сi) и определяется по формуле 32:
Ri = Пi/Зi = Vрпi х (Пi – Сi)/ Vрпi х Сi = (Пi – Сi)/ Сi = Цi/ Сi – 1. (32)
Расчеты проводятся по каждому виду продукции. Расчет показывает, какие виды продукции более доходные, как изменился уровень рентабельности за исследуемый период и какие факторы на это повлияли.
Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты выполняют по каждому виду продукции, что позволяет более точно оценить работу организации и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности.
Примерно так же проводится факторный анализ рентабельности продаж (оборота) по формуле 33:
Rоб = Пр/В, (33)
где Пр – прибыль от реализации;
В - выручка.
Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия.
Аналогично проводится факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Сумма брутто-прибыли зависит от объема реализованной продукции (Vрп), ее структуры (Уд), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и прочих финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции, услуг (Пфр).
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (КL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал в организации, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.
Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде:
R = Пб/ КL, (34)
где Пб – сумма брутто-прибыли от обычной деятельности и выплаты процентов и налогов, млн.руб.
Далее производится расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала.
При углубленном анализе необходимо изучить факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.
Рентабельность операционного капитала, уровень которого определяется отношением прибыли от операционной деятельности к среднегодовой его величине, зависит от тех же факторов, что и рентабельность совокупного капитала, за исключением финансовых результатов от инвестиционной деятельности.
Для анализа рентабельности операционного капитала можно использовать формулу 35:
P/F + E = Р/N/F/N + Е/N = 1- S/N/F/N + Е/N =
= 1 – (Ц/N +M/N + A/N)/F/N + E/N, (35)
где Р – прибыль от основной деятельности;
F – средняя стоимость основных фондов;
Е – средние остатки материальных оборотных средств;
N – выручка от реализации прдукции;
Р/N – рентабельность продаж;
F/N + E/N – капиталоемкость продукции (показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости);
S/N – затраты на рубль продукции;
Ц/N, M/N, A/N – зарплатоемкость, материалоемкость и фондоемкость продукции.
Заменяя базовый уровень каждого фактора на фактический, можно определить, насколько изменился уровень рентабельности производственного капитала за счет зарплатоемкости, материалоемкости, фондоемкости, капиталоемкости продукции, то есть за счет факторов, характеризующих уровень интенсификации производства.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (ΔПр) и снижения себестоимости товарной продукции (ΔС). Для подсчета резервов можно использовать формулу 36:
ΔR = Rв + Rф = Пв/Зв – Пф/Зф = Пф +ΔП/Σ(Vрпв х Сiв) – Пф/Зф, (36)
где ΔR – резерв роста рентабельности;
Rв – рентабельность возможная;
Rф – рентабельность фактическая;
Пв и Пф – возможная и фактическая сумма прибыли;
ΔП – резерв роста прибыли от реализации продукции;
Vрпв – возможный объем реализации продукции с учетом выявления резервов его роста;
Сiв – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Зв и Зф – возможная и фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
В заключение анализа должны быть разработаны конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.
2. Комплексный анализ прибыли КТСУП «Отель» г. Гомель
2.1 Краткая социально-экономическая характеристика района и основных показателей финансово-хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» г. Гомель
Коммунальное торгово-сервисное унитарное предприятие “Отель” - юридический адрес и местонахождение: Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Крестьянская,16.
КТСУП «Отель» создано в связи с переименованием из коммунального унитарного предприятия «Гостиничное хозяйство» и выходом из структуры коммунального унитарного предприятия «Гомельское управление жилищно-коммунального хозяйства» решением Гомельского городского исполнительного комитета №1032 пар.5 от 16.10.02г. и зарегистрировано Гомельским областным исполнительным комитетом решением №418 от 14.07.00г. в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400071380.
КТСУП «Отель» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, входящим в состав коммунальной собственности г. Гомеля.
Гостиница «Сож» введена в эксплуатацию в 1960 г, с 1972 года действует гостиница «Гомель», июля 2008 года гостиница «Гомель» продана ОАО «Белеврогрупп». В 1992 году реконструирована часть здания гостиницы «Сож» и введен в эксплуатацию новый корпус. С 2001 г. открыт ресторан «Сож» после капитального ремонта.
Целью деятельности КТСУП «Отель» является осуществление хозяйственной деятельности, направленная на получение прибыли и удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и собственника имущества.
Основными направлениями деятельности организации являются предоставление гостиничных услуг жителям и гостям нашего города, осуществление розничной и оптовой торговли, торгово-производственная деятельность.
Предметом деятельности организации также являются:
· Оказание гостиничных услуг населению;
· Оказание услуг населению в области розничной торговли и общественного питания;
· Организация производства собственной продукции;
· Оказание различного вида услуг.
Основными поставщиками материалов, энергоносителей и услуг, необходимых для обеспечения реализации гостиничных услуг являются предприятия г. Гомеля. В течение ряда лет поставщиками материалов, энергоносителей и услуг являются РУП «Водоканал», ЗАО «Снежинка», филиал Гомельские тепловые сети РУП «Гомельэнерго», Гомельское межрайонное отделение Энергонадзора, РУП «Гомельоблтелеком», ЗАО «Гомельлифт»,ОАО ГТТЦ «Горизонт» и др.
Организация оказывает гостиничные услуги жителям и гостям нашего города. К услугам населения предоставляются номера высшей, первой и третьей категории. Основным конкурентом гостиниц предприятия является гостиница «Турист». Тарифы на услуги в гостинице «Турист» выше аналогичных в наших гостиницах.
В сфере оказания гостиничных услуг КТСУП “Отель” ориентировано на клиентов с различной покупательской способностью, т.е., на широкие слои населения.
Гомель довольно насыщен услугами, предоставляемыми предприятием населению, розничными торговыми организациями, существует довольно серьезная конкуренция.
Основными конкурентами являются:
- гостиница «Турист»;
- гостиница «Октябрьская»;
- все продовольственные и др. предприятия розничной торговли расположенные вблизи КТСУП «Отель».
Однако КТСУП «Отель» имеет ряд конкурентных преимуществ перед всеми другими предприятиями – расположением предприятия в центре города, организацией качественного обслуживания, оказанием дополнительных услуг проживающим и покупателям.
Основной целью стратегии маркетинга в организации в отношении потребителя выступает привлечение новых сегментов за счет расширения ассортимента товаров и услуг, нацеленного на разные уровни доходов населения, расширения видов деятельности.
Так, наряду с предоставлением гостиничных услуг в новых, комфортабельных номерах гостиницы «Сож» будет расширен ассортимент дополнительных услуг, оказываемых населению. Гостиница будет оснащена бильярдными столами, на этаже будет работать бар. Планируется оборудовать в гостинице мини-сауну, бассейн, конференц-зал.
Весь прирост товарооборота и прибыли будет составлять прямой эффект от реализации стратегии маркетинга.
В состав коммунального торгово-сервисного унитарного предприятия «Отель» входят следующие структурные подразделения: