Структуру прибыли проанализируем в таблице 7.
Анализ структуры прибыли показал, что наибольший удельный вес в прибыли занимает себестоимость, составившая 89,3% в 2006г. и 91,2% в 2008г. Валовая прибыль в структуре снизилась с 10,7% до 8,8%. Прибыль до налогообложения снизилась с 3,1% до 0,9%.
Таблица 7 – Структура прибыли предприятия
| Показатель | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Отклонение |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 100 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость продукции, работ и услуг, тыс. руб. | 89,3 | 89,3 | 91,2 | 1,9 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 10,7 | 10,7 | 8,8 | -1,9 |
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 3,7 | 3,0 | -0,2 | -3,9 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 0,02 | 0,002 | - | - |
| Прочие доходы, тыс. руб. | - | 0,005 | 1,4 | 1,4 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 3,1 | 1,09 | 0,9 | -2,2 |
| Налог на прибыль, тыс. руб. | 0,9 | 0,9 | 0,9 | - |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 2,3 | 0,2 | -0,05 | -2,35 |
На конец 2008 года предприятие получило убыток, в связи с чем в структуре чистая прибыль значительно снизилась и имеет отрицательное показание.
3.2 Анализ факторов влияния на прибыль и ее распределения
Анализ зависимости прибыли от переменных и постоянных издержек позволяет расширить возможности управленческого анализа (система "директ-костинг") , данные для анализа прибыли указаны в таблице 8.
Таблица 8 - Данные для факторного анализа прибыли от реализации
| Показатель | Условное обозначение | 2006г. | 2008г. | Отклонение | Темп изменения, % |
| Выручка от реализации (без НДС и акцизов), тыс. руб | N | 95514 | 102091 | 6577 | 106,9 |
| Переменные издержки, тыс. руб | Спер | 66859,8 | 75547,3 | 8687,54 | 113 |
| Переменные издержки на 1 руб. выручки от реализации | Спер | 0,7 | 0,74 | 0,04 | 105,7 |
| Переменные издержки на 1 руб. выручки от реализации | Спер | 0,7 | 0,74 | 0,04 | 105,7 |
| Маржинальный доход, тыс. руб | МД | 32183,2 | 26339,7 | -5843,54 | 81,8 |
| Маржинальный доход на 1 руб. выручки | md | 0,337 | 0,258 | -0,08 | 76,56 |
| Постоянные издержки, тыс. руб | Спост | 28654,2 | 26543,7 | -2110,54 | 92,63 |
| Прибыль от реализации, тыс. руб | П | 3529 | -204 | -3733 | -5,8 |
| Рентабельность продаж % | Rnp, % | 3,7 | -0,2 | -3,9 | -5,4 |
Изменение прибыли под влиянием выручки составит:
∆ П (N) = 6577 х 0,337 = 2216,45 тыс. руб.
Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат:
∆ П (Спер) = - (0,04) х 102091 = - 4083,64 тыс. руб.
Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком:
∆ П (Спост) = - 2110,54 тыс. руб.
Общее отклонение составит:
2216,45 – 4083,64 - 2110,54 = - 3733тыс. руб.
Проведенный факторный анализ прибыли, выявил отрицательное влияние изменения себестоимости продукции в размере 3733 тыс. руб. Анализ в системе "директ-костинг" раскрывает, за счет каких видов издержек снижается прибыль. По полученным данным, прямые переменные издержки из расчета на 1 руб. продукции снизились, однако снижение маржинального дохода способствовало снижению прибыли в сумме 4083,64 тыс. руб. Отрицательное влияние на прибыль в размере 2110,54 тыс. руб. оказало повышение постоянных затрат, связанных с содержанием основных средств и служебного персонала. Влияние прироста объема реализации на прибыль зависит от соотношения переменных и постоянных издержек. Эффект операционного рычага показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на 1 процентный пункт.
В ОАО "Азовтара":
ЭОР = 32183,2 / 8687,54 = 3,7
Полученный результат показывает, что при увеличении выручки на 1 процентный пункт прибыль возрастает на 3,7 процентных пункта.
Темп прироста выручки (см. табл.) составил 6,9%, прибыль под влиянием этого фактора должна возрасти на 6,9 х 3,7 = 13,32%.
Изменение прибыли под влиянием выручки составляет:
(3529 х 13,32) /100 = 470,1
Рассмотренный метод расчета влияния выручки на прибыль позволяет оценить изменение прибыли в результате изменения объема выпуска и реализации продукции при неизменном соотношении переменных и постоянных издержек как за отчетный период, так и при составлении бюджета по прибыли на планируемый период. С помощью операционного рычага оценивается "чувствительность" прибыли к изменению выручки. Чем выше значение операционного рычага, тем выше "чувствительность", то есть тем больший прирост прибыли обеспечивает один процент прироста выручки. Влияние на прибыль от продаж показано в таблице 9.
Таблица 9 – Влияние факторов на прибыль от продажи в целом по предприятию за 2008 год
| Показатели | План | При фактическом объеме и плановой цене | Факт | Отклоне-ние |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 100000 | 98200 | 102091 | 2091 |
| Полная себестоимость продукции, тыс. руб. | 93000 | 92800 | 93138 | 138 |
| Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | 3000 | 2950 | -204 | -3204 |
| Прибылеемкость, руб. | 30 | 30,04 | -1,99 | -31,99 |
| Отклонение в прибыли за счет: объема продаж | х | х | х | -54000 |
| Структуры продаж. | х | х | х | 3928 |
| Средней цены | х | х | х | 3891 |
| Полной себестоимости | х | х | х | -338 |
Факторный анализ показал снижение прибыли за счет снижениям объема продаж от планируемых показателей на 54000 тыс. руб. Снижение прибыли отмечено в размере 338 тыс. руб. за счет повышения себестоимости оп плановых величин.
Положительное влияние на рост прибыли оказали показатели улучшения структуры продаж и цены, указано в таблице 10.
Таблица 10 – Влияние основных факторов на прибыль до налогообложения
| Показатель | 2006г. | 2008г. | Отклонение |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 95514 | 102091 | 6577 |
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | 85304 | 93138 | 7834 |
| в % к выручке | 89,3 | 91,2 | 1,9 |
| Расходы периода | 6681 | 9157 | 2476 |
| в % к выручке | 7,0 | 9,0 | 2,0 |
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 3529 | -204 | -3733 |
| в % к выручке | 3,7 | -0,2 | -3,9 |
| Сальдо прочих результатов, тыс. руб. | -396 | -1516 | -1120 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 2939 | 878 | -2061 |
| Отклонение в прибыли за счет изменения: выручки от продаж | х | х | 243,3 |
| Себестоимости продукции | х | х | 1939,7 |
| Расходов периода | х | х | 2041,8 |
| Прибыли от операционной деятельности | х | х | 5 |
| Прибыли от прочей деятельности | х | х | -1120 |
Факторный анализ показал отклонение в прибыли за счет: