Кассовый план – представляет собой план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового плана и контроль за его выполнением имеет важное значение для повышения платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Таблица 1.2 – Кассовый план хозяйствующего субъекта на месяц
| Показатели | Тыс. р. |
| 1. Поступление наличных денег | |
| 1.1 Выручка от реализации товаров | 150 |
| 1.2 Прочие поступления | – |
| 1.3 Итого поступлений | – |
| 2. Расход наличных денег | |
| 2.1 На оплату труда | 35 |
| 2.2 На командировочные расходы | 10 |
| 2.3 На хозяйственные расходы | 5 |
| 2.4 Прочие расходы | – |
| 2.5 Итого расход наличных денег | 50 |
| 3. Деньги, сданные в банк | 150–50=100 |
Платежный календарь – это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности. В этом плане календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств с расходами на осуществление предпринимательской и некоммерческой деятельности. Платежный календарь используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью. Он разрабатывается, прежде всего, путем уточнения и конкретизации плановых показателей очередного квартала и разбивки этих показателей по месяцам. В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Платежный календарь приведен в таблице 1.3.
Таблица 1.3 – Платежный календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта
| Показатели: | Тыс.р. |
| 1. Расходы денежных средств | |
| 1.1 Оплата труда | 40 |
| 1.2 Налоги | 20 |
| 1.3 Командировочные расходы | 55 |
| 1.4 Погашение кредита | – |
| 1.5 Уплата процентов за кредит | – |
| 1.6 Прочие расходы | – |
| 1.7 Итого расходов | 65 |
| 2. Поступление денежных средств | |
| 2.1 Выручка от реализации продукции | 100 |
| 2.2 Выручка от реализации имущества | 10 |
| 2.3 Прочие поступления | – |
| 2.4 Итого поступлений | 110 |
| 3. Баланс | |
| 3.1 Превышение поступлений денежных средств над расходами | 45 |
| 3.2 Превышение расходов над поступлением денежных средств | |
Составление отчетности
На ОАО «АСЗ» составляется бухгалтерская, финансовая, статистическая отчетность.
Виды бухгалтерской отчетности:
Форма 1 – Бухгалтерский баланс /см. Приложение Б/
Форма 2 – Отчет о прибылях и убытках
Форма 3 – Отчет об изменении капитала
Форма 4 – Отчет о движении денежных средств
Форма 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу
(Формы 2,3,4,5 являются секретными документами ОАО «АСЗ»)
Органы, в которые направляется бухгалтерская отчетность:
Налоговая инспекция, банки, органы краевой и государственной статистики.
Виды финансовой отчетности:
1. Справочно, ежеквартально данные о финансово-хозяйственной деятельности.
2. Отчет (форма 1 ФПГ) сведения о деятельности финансово-промышленной группы.
3. Отчет о деятельности представителей РФ в органах управления ОАО «АСЗ»
Данные отчеты являются секретными документами ОАО «АСЗ».
Органы, в которые направляется бухгалтерская отчетность: налоговая инспекция, администрация, органы статистики.
Виды статистической отчетности:
1. Отчет (форма П-3) сведения о финансовом состоянии организации.
2. Отчет (форма П-2) сведения об инвестициях.
3. Отчет (форма З-5) сведения о затратах.
4. Отчет (форма ИВ-1) сведения о затратах.
Органы, в которые направляется бухгалтерская отчетность:
Органы краевой и государственной статистики.
Внутренний аудит. Характеристика системы внутреннего контроля.
Размер и особенности системы внутреннего контроля и степень ее формализации во многом определяются размерами субъекта экономики и особенностями его деятельности. В общем случае система внутреннего контроля субъекта экономики должна содержать:
1) систему бухгалтерского учета;
2) контрольную среду;
3) отдельные средства контроля и процедуры контроля.
Эффективной считается та система бухгалтерского учета, которая в ходе фиксации хозяйственных операций обеспечивает выполнение следующих требований:
– учетные операции правильно отражают временной период их осуществления;
– учетные операции зафиксированы в правильных суммах;
– особенности операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности, зафиксированы при учете;
– возможность проявления злоупотреблений ограничена.
Контрольная среда – осведомленность и практические действия руководства субъекта экономики, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Она включает в себя:
– стили и основные принципы управления данным объектом экономики;
– его организационную структуру;
– распределение ответственности и полномочий;
– осуществляемую кадровую политику;
– порядок подготовки финансовой отчетности для внешних пользователей;
– порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
– соответствие хозяйственной деятельности субъекта экономики требованиям действующего законодательства в целом.
Отдельные средства контроля должны обеспечить персоналу субъекта экономики возможность подготовки достоверной финансовой отчетности, а также:
1) выполнение хозяйственных операций только с одобрения руководства – в целом и в конкретных случаях;
2) фиксирование в бухгалтерском учете всех операций в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в соответствующем периоде времени, согласовании с принятой учетной политикой;
3) ограничение доступа к активам – только с разрешения соответствующего руководства;
4) периодический контроль соответствия учетных фактических активов, принятие мер в случае расхождения.
Применяются следующие процедуры внутреннего контроля:
– арифметический контроль бухгалтерских записей;
– проведение сверок расчетов;
– проверка правильности документооборота и наличия разрешительных записей;
– проведение периодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой отчетности, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей на соответствие учетных данных и фактического наличия;
– использование информации в целях контроля из источников, расположенных вне данного субъекта экономики;
– осуществление мер, направленных на невозможность доступа к активам фирмы несанкционированных лиц, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам;
– исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение сметных показателей с плановыми и фактическими, выяснение причин существенных расхождений.
Цель большинства средств контроля в отличие от процедур контроля заключается в выявлении нежелательных хозяйственных операций, а не необычных. Система контроля может быть нарушена в связи со злоупотреблениями со стороны представителей руководства, ответственных за функционирование различных аспектов системы контроля. С точки зрения эффективности, затраты на осуществление контрольных мероприятий должны быть значительно ниже экономических выгод, которые получаются в результате применения таких мероприятий. Часто условия ведения хозяйственной деятельности или правил учета существенно изменяются, в результате чего принятые контрольные процедуры перестают выполнять свои функции и для их модернизации требуются дополнительные материальные и денежные затраты.
Элементы системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля состоит из шести основных элементов:
1) заслуживающий доверия компетентный персонал с четко определенными правами и обязанностями;
2) разделение соответствующих обязанностей и полномочий;
3) физический контроль над активами и документацией;
4) соблюдение необходимых формальных процедур при совершении хозяйственных операций;
5) своевременное составление первичных документов;
6) организация системы внутреннего аудита.
Заслуживающий доверия компетентный персонал, который имеет четко определенные права и обязанности, является наиболее важным элементом системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля с персоналом, не отвечающим должным требованиям, не может быть эффективной даже при правильно организованных других элементах системы. Поэтому работники фирмы должны быть исполнительными, честными и компетентными, а права и обязанности сотрудников должны быть четко отражены в должностных инструкциях персонала. Физический контроль над активами и документацией направлен на обеспечение охраны имущества фирмы и осуществляется путем проведения инвентаризаций, учета документации, графиком документооборота и функционированием архивного хозяйства.
Соблюдение необходимых формальных процедур при совершении хозяйственных операций работниками фирмы обязательно. Данный элемент связан с четким определением прав и обязанностей. Сотрудник обязан точно знать, какие формальные процедуры он выполняет в силу должностных обязанностей, и выполнять их точно и качественно. К первичной документации фирмы предъявляются общие требования. Так, документы первичного учета должны: