• По амортизации – 22819 т.р. или 260% за счет переоценки основных фондов и начисления амортизации на вагоны – рестораны- 1360 т.р.
По электроэнергии – 110 тыс. руб. или 111% за счет роста цен. (отчет 01г. – средняя цена 0,47 коп. за 1квт.ч., отчет 02г. соответственно 0,44 коп.)
Прочие материальные затраты – экономия 160т.р. или 98%
Прочие – экономия 1152 т.р., в сопоставимых условиях без резерва но годовое вознаграждение (5209 т.р. в 01г.) имеется перерасход 4057 т.р., за счет начисления налога на пользователей автодорог – 3196 т.р., расходов на подготовку кадров – 213 т.р., текущий ремонт вокзалов – 561 т.р., расходы на инкассацию – 87т.р. (по отчислениям ЕСН –4851 тыс. руб. или 140% )
Основные средства исследуемого предприятия оцениваются в учете по их первоначальной стоимости на дату приобретения в размере установленном «Положением о бухгалтерском учете и ответственности». На балансе исследуемого предприятия на 31 декабря 2002 года числилось основных средств на сумму 525848 тыс. руб. При централизованном способе приобретения основных средств через счета внутренних расчетов предприятия затраты по капитальным вложениям объектов основных средств и суммы налога на добавленную стоимость для возмещения из бюджета. Износ начисляется в соответствии с установленными нормами в течение нормативного срока службы объектов основных средств. При переводе объектов, относящимся к основным средствам, на консервацию отчисления амортизации прекращается при поставки объектов основных средств в запас, начисление амортизации продолжается.
На исследуемом предприятии основные фонды постоянно подвергаются техническому обслуживанию по программе ТО – 3, деповскому ремонту, в условиях депо, капитальному ремонту в условиях депо и в условиях завода – ремонт пассажирских вагонов. Анализ себестоимости ремонтов по сравнению с 2001 г. по элементам затрат показывает увеличение затрат в 2002 году.
Таблица 2.5 Ремонт вагонов в депо.
| Отремонтировано вагонов | 143 | 130 | Себестоимость | Результат | ||||
| Элементы затрат | фактические расходы | уд. вес | уд. вес | |||||
| 01 г. | 02 г. | 01 г. | 02 г. | |||||
| т.руб. | т.руб. | т.руб. | т.руб. | |||||
| Фонд оплаты | 1353 | 1475 | 9462 | 41% | 11346 | 38% | 1000 | 120% |
| 516 | 579 | 3608 | 16% | 4454 | 15% | 845 | 123% | |
| Материалы | 1370 | 1709 | 9580 | 41% | 13146 | 44% | 3566 | 137% |
| Топливо | 6 | 6 | 42 | 0% | 46 | 0% | 4 | 110% |
| Электроэнергия | 72 | 74 | 503 | 2% | 569 | 2% | 66 | 113% |
| Прочие | 516 | 599 | 3608 | 16% | 4608 | 15% | 845 | 123% |
| Всего | 3317 | 3863 | 23196 | 100% | 29715 | 100% | 6366 | 128% |
Таблица 2.6 Капитальный ремонт пассажирских вагонов.
| Отремонтировано вагонов | 42 | 44 | Себестоимость | Результат | ||||||||||
| Элементы затрат | фактические расходы | уд. вес | уд. вес | |||||||||||
| 01 г. | 02 г. | 01 г. | 02 г. | |||||||||||
| т.руб. | т.руб. | т.руб. | т.руб. | |||||||||||
| Фонд оплаты | 891 | 1203 | 21214 | 41% | 27341 | 46% | 6127 | 129% | ||||||
| Материалы | 936 | 900 | 22286 | 43% | 20455 | 34% | -1831 | 92% | ||||||
| Топливо | 5 | 6 | 119 | 0% | 236 | 0% | 17 | 115% | ||||||
| Электроэнергия | 19 | 28 | 452 | 1% | 636 | 1% | 184 | 141% | ||||||
| Прочие | 343 | 480 | 8167 | 16% | 10909 | 18% | 2629 | 132% | ||||||
| Всего: | 2194 | 2617 | 52238 | 100% | 59477 | 100% | 7126 | 114% | ||||||
В тоже время из приведенных данных видно, что все показатели на исследуемом предприятии выполнены. К отчету прошлого года отмечается рост по всем показателям, за исключением деповского ремонта пассажирских вагонов.
Учет поступления материальных ценностей осуществляется по учетным ценам с обособленным отображением расходов по приобретению на счете «отклонение в стоимости материалов по фактической себестоимости приобретения». Списание материальных ценностей на издержки производится по учетным ценам с доведением их до фактической себестоимости путем распределения и списания отклонения или средневзвешенным ценам. При сравнительном анализе товарно-материальных ценностей на исследуемом предприятии, наблюдается увеличение их стоимости относительно 01.01.2001 г. к 01.01.2002 г.
Таблица 2.7 Товарно-материальные ценности (тыс. руб.)
| Всего: | 6182 | 13642 |
| в т.ч. материалы | 5445 | 1714 |
| из них: топливо | 320 | 797 |
| издержки обращения | 151 | 196 |
| (комбинат питания) | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 519 | 1570 |
| расходы будущих периодов | 67 | 162 |
В цепях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства дирекция создает следующие резервы предстоящих расходов и платежей:
- на капитальный ремонт основных средств
- на выплату вознаграждения по итогам работы за год
- на оплату отпуска персонала.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственные задания, и другими физическими лицами, именуемые – контингентом.
Таблица 2.8 Анализ контингента и фонда оплаты труда
| Наименование | ед. изм. | 2001 г отчет. | 2002 г. план | 2002 г. отчет | % к плану | % к отчету |
| Всего: | ||||||
| Контингент | чел. | 1284 | 1317 | 33 чел | ||
| Фонд оплаты | т.руб. | 21199,9 | 35718,1 | 168% | ||
| Средняя зарплата | руб. | 1375,9 | 2260,1 | 164% | ||
| среднем.з\п без вознаграждения | руб. | 1375,9 | 2023,9 | 147% | ||
| в т.ч. проводники | ||||||
| контингент | чел. | 568 | 590 | 593 | 3 | 25 |
| фонд оплаты | т.руб. | 8857,2 | 14880,0 | 15617,4 | 105% | 176% |
| среднем. зарплата | руб. | 1299,5 | 2101,7 | 2194,7 | 104% | 169% |
| среднем.з\п без вознаграждения | руб. | 2056,8 | 158% |
За отчетный период контингент по дирекции увеличился на 33 чел, или на 2,6% к аналогичному периоду прошлого года за счет присоединения комбината питания (157 чел. – 9 мес. 01г.), и исключения цеха движения ст. К-д (30чел.).
По перевозкам контингент вырос на 41 чел., в т.ч. по проводникам на 25 чел, в связи с увеличением объема перевозок и назначением пригородного поезда на Советск. Увеличение контингента без проводников на 16 чел, связано с укомплектованием цеха экипировки – 11 чел, и цеха БОП – 5 чел, т.к. в 2001 г. штат не был укомплектован.
Среднемесячная зарплата по ДОП составила 2260,1 руб., без годового вознаграждения 2023,9руб. Рост к аналогичному периоду составил 64% или 884,2 руб., без год. вознаграждения – 2023,9 руб., соответственно – 47% или 648 руб.
Среднемесячная зарплата за 2002 год по эксплуатации составила 2369, 8., что выше отчета 01г. на 59% или 877,7 руб., без год. Вознаграждения – 2102,9 руб. соответственно – 41 % или 610,8 руб. за счет индексации минимальной тарифной ставки ОЕТС рост составил 22% или 112 руб. к аналогичному периоду прошлого года.
Таблица 2.9 Анализ сверхурочных часов по ДОП за 2002 год
| № | цех | 2001 год | 2002 год | +увеличение -уменьшение | |||
| год | Декабрь | год | декабрь | год | Декабрь | ||
| 1. | Резерв проводников | 5869 | 5869 | 95986 | 9142 | +90117 | +3273 |
| 2. | ПТО | 523 | 19 | +523 | +19 | ||
| 3. | Электроцех | 951 | - | +951 | |||
| 4. | Экипировка | 392 | - | +392 | |||
| 5. | БОП | 1543 | - | 1593 | |||
| 6. | РХЦ | 564 | - | +564 | |||
| 7. | Вокзал | 565 | - | +565 | |||
| Итого: | 5869 | 5869 | 100524 | 9161 | +94655 | 3192 | |
Сверхурочные часы работы по ДОП за 2002 год составил 100524 час., в том числе по резерву проводников – 95986 час., по ПТО – 523 час., по электроцеху – 951 час., по цеху экипировки – 392 час., по БОП – 1543 час., по РХЦ – 564 час., по вокзалу – 565 час.