Следующим этапом в изучении рабочей силы является анализ ее движения (см. приложение Д).
Особого внимания заслуживает коэффициент текучести кадров, определяемый отношением численности сотрудников, уволенных по собственному желанию к среднесписочной численности. Этот коэффициент определяет так называемую неудовлетворенность персонала условиями труда, заработной платой, следствием которой и является увольнение по собственному желанию. В среднем по учреждению коэффициент текучести составляет за 2008 год составил 38,09 %, причем самая высокая неудовлетворенность наблюдается у прочего персонала - 77,17 %. Одной из причин такой ситуации является неудовлетворённость оплатой труда и наличие у этой категории работников немедицинской специальности, которая может быть востребована в других сферах деятельности. Однако следует отметить, что текучесть прочего персонала снижается на протяжении последних двух лет: так, в 2007 году её процент составлял 134,57 %, в 2008 году - 77,17 %. Это свидетельствует о том, что администрацией больницы принимаются определенные меры по снижению текучести. Коэффициент постоянства кадров составляет в 2008 году 63,81 %, причем наиболее постоянен средний медицинский персонал (78,35 %) и наименее — прочий персонал (42,37 %).
Наряду с показателями использования трудовых ресурсов важное значение имеет финансовый анализ деятельности МУЗ «Городская больница №1», который мы рассмотрим в следующем разделе данного исследования.
2.3 Проблемы формирования финансовых ресурсов МУЗ «Городская больница №1»
Планирование и экономический анализ являются элементами единого процесса управления здравоохранением. Они тесно взаимосвязаны между собой. Действительно, с одной стороны, анализ во многом строится на сопоставлении достигнутых показателей с плановыми, а с другой стороны - анализ, изучающий реальное состояние дел, тенденции развития, предшествует очередному циклу планирования. [20, с.46]
Говоря о новых тенденциях планово-аналитической работы прежде всего необходимо отметить вполне естественное повышение роли стоимостных категорий в здравоохранении, отражающихся в целом спектре показателей, характеризующих работу медицинского учреждения. Наряду с традиционными показателями, отражающими охват населения медицинской помощью (обеспеченность населения врачами и койками, количество посещений, проведенные койко-дни) решающее значение начинают играть финансовые показатели и нормативы (тарифы).
Расширяется и сфера их использования. В дополнение к привычному анализу стоимости питания, медикаментов, мягкого инвентаря, приходящихся на единицу услуг, широкое развитие получили показатели полных затрат (себестоимости), эффективности использования фондов.
Все большее значение приобретает планирование и анализ показателей, характеризующих доходную часть. Так, совершенно новым для экономической работы является изучение финансового положения медицинских учреждений в целом. При традиционном бюджетном финансировании, обеспечивающем гарантированность поступления средств, попытки планирования и анализа финансового положения больницы или поликлиники просто не имели смысла. В нынешней же ситуации данное направление выходит на передний план, поскольку от этого зависит выживание учреждения. Причем для него важно знать не только сумму поступления финансовых средств, но и размер потенциально возможных доходов и, соответственно, размер упущенной выгоды.
Главной задачей формирования финансовых ресурсов и планирования в новых условиях является не распределение гарантированно получаемых средств, как это было раньше, а поиск способов зарабатывания средств и лишь во вторую очередь - обеспечение наиболее рационального их использования.
Это вызывает необходимость планирования и анализа экономической эффективности лечебной деятельности чтобы выяснить, покроют ли доходы, полученные от оказанных услуг, затраты на предоставление этих видов медицинской помощи или нет. [22, с. 56]
Все большее значение приобретает сравнительный анализ различных вариантов деятельности медицинского учреждения, результаты которой становятся руководством к принятию управленческих решений, например, развивать ли собственную диагностическую службу или пользоваться услугами специализированных учреждений.
Следует отметить, что при этом меняются критерии эффективности и методы ее достижения. Вместо минимизации затрат преобладающее значение начинают играть показатели максимизации доходов.
Особо следует выделить проблему изучения работы параклинических (лечебно-диагностических) подразделений, методам планирования и анализа деятельности которых всегда отводилась второстепенная роль. Повышение значимости этих служб наряду с развитием автоматизации позволило выработать новые формы планирования, анализа структуры расходов, распределения затрат по основным службам.
Важно знать не только сумму поступления финансовых средств, но и размер потенциально возможных доходов и, соответственно, размер упущенной выгоды.
Можно выделить две основные группы факторов, влияющих на формирование финансовых ресурсов медицинского учреждения:
1) внешние факторы: система финансирования (оплаты оказанных медицинских услуг); уровень тарифов; система налогообложения.
Медицинские учреждения имеют ограниченные возможности влиять на эти факторы, поэтому вынуждены приспосабливаться к ним. Внешние факторы определяют разновыгодность тех или иных видов медицинской помощи, направлений деятельности, которые находятся вне связи с реальными показателями работы учреждения. Это те ориентиры, которым должно следовать ЛПУ в выборе наиболее рациональных с экономической точки зрения направлений деятельности в данных условиях, хотя не обязательно наиболее эффективные виды деятельности с точки зрения общества в целом или с медицинской точки зрения.
2) внутренние факторы: структура ЛПУ; показатели работы учреждения и его подразделений; система материального стимулирования (система оплаты труда). [15, с.13]
Первым этапом изучения формирования финансовых ресурсов выступает анализ доходов (таблица 5).
Первоначально следует фронтально охарактеризовать источники доходов:
1) средства обязательного медицинского страхования, поступающие за пролеченных больных, имеющих полис обязательного медицинского страхования (ОМС). Особенностью формирования этого вида доходов является то, что оплата медицинских услуг производится по «усеченному» тарифу, включающему только пять статей расходов и рассчитанному за минусом средств сметного финансирования. Поступление доходов из этого источника осуществляется в рамках муниципального заказа-задания;
2) средства добровольного медицинского страхования, поступающие за пролеченных больных, имеющих полис добровольного медицинского страхования (ДМС). Выставленные счета формируются по ценам сложных медицинских услуг (койко-дни, посещения). Финансирование осуществляется в рамках установленных лимитов;
3) средства от оказания платных медицинских услуг по прямым договорам с предприятиями - это и оказание лечебно-диагностической помощи работникам предприятий, и проведение профилактических осмотров. Финансирование не имеет максимального ограничения;
4) средства от оказания платных медицинских услуг территориальному населению (физическим лицам) за наличный расчет;
5) целевое финансирование – администрацией г. Новороссийска на осуществление уставной деятельности (а именно за оказание медицинской помощи пенсионерам) и на исполнение коллективного договора (доплата к отпуску, частичная оплата путевок, материальная помощь матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком);
6) средства, полученные за оказанную медицинскую помощь женщинам в период беременности и (или) родов.