| Наимен-е | На нач. отч.года | На конец отч.пре-да | Изменения | |||||
| руб | % | руб | % | Абс.откл-е, руб | Отклонение в % | Планов.изм-е,% | Структ.динам.% | |
| Актив | ||||||||
| ВА | 223594 | 78% | 355344 | 76% | 131 750 | -2% | 159% | 73% |
| ОА | 63135 | 22% | 111877 | 24% | 48 742 | 2% | 177% | 27% |
| Итог | 286729 | 100% | 467221 | 100% | 180 492 | 0% | 163% | 100% |
| Пассив | ||||||||
| СК | 109952 | 38% | 123551 | 26% | 13599 | -12% | 112% | 8% |
| ДЗК | 81328 | 28% | 45227 | 10% | -36101 | -18% | 56% | -20% |
| КЗК | 95450 | 34% | 298443 | 64% | 202993 | 30% | 312% | 112% |
| Итог | 286729 | 100% | 467221 | 100% | 180492 | 0% | 163% | 100% |
Выводы по анализу структуры баланса:
1) Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 63%, что может свидетельствовать о повышении оборотов.
2) Доля ОА увеличилась на 2%, что делает имущество компании более мобильным.
3) Тяжелая структура баланса, т.к. доля ВА существенно больше (на 52%) доли ОА
4) Стабильная ситуация на конец проверяемого периода, т.к. доли ВО и ОА остались фактически неизменны.
5) Доля СК существенно меньше доли заемного капитала (в среднем на 48%). По сравнению с началом года доля ДЗК уменьшилась на 18%, но доля КЗК существенно возросла (на 30%). Конкретно для аудируемого объекта это не является неблагоприятным показателем, так как в связи со спецификой деятельности лизинговые компании придерживаются определенной схемы, которая предполагает большое количество кредитов. Так же такое увеличение КЗК говорит о существенном увеличении деловой активность компании.
6) Резкое сокращение ДЗК возможно свидетельствует о частичном переводе ДЗК в КЗК.
Д). Составление общего плана аудита
Общий план аудита
| Проверяемая организация | ООО “АСЛизинг” |
| Период аудита | 01.07 - 30.09.2007 |
| Количество человеко - часов | |
| Руководитель аудиторской группы | Кучинская Н.А. |
| Состав аудиторской группы | Укупник В.А. , Лазарев С.А. |
| Планируемый аудиторский риск | Низкий |
| Планируемый уровень существенности | 9500 руб. |
| N п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1 | Аудит учетной политики | 1-я декада | Укупник В.А. | Учетная политика | Прослеживание, подтверждение |
| 2 | Проверка наличия и действительности лицензии | 1-я декада | Укупник В.А. | Лицензия | Просмотр, инспектирование |
| 3 | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | 1-я декада | Укупник В.А. | ф.№1, №5, №2 | Выборочная проверка, сопоставление |
| 4 | Аудит составления договоров с лизингополучателями | 1-я декада | Лазарев С.А. | Договоры | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 5 | Аудит операций по передаче в лизинг ОС лизингополучателям | 1-я декада | Лазарев С.А. | Акт приема- передачи | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 6 | Аудит основных средств | 1-я декада | Укупник В.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 01 сч, акт приема-перечи ОС | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 7 | Сверка оформления результатов инвентаризации | 1-я декада | Укупник В.А. | Инвентаризаци-онные ведомос-ти по счетам и группам мате-риалов | Осмотр объекта лизинга в натуре с составлением промежуточного акта проверки |
| 8 | Аудит доходных вложений в материальные ценности | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, акт приема-передачи ОС | Осмотр объекта лизинга в натуре (т.е. провести инвентаризацию) с составлением промежуточного акта проверки |
| 9 | Аудит расчета амортизационных платежей по объектам лизинга | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 03сч, 20 сч. | Пересчет, прослеживание, подтверждение |
| 10 | Аудит краткосрочных задолженностей | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 66 сч, договоры кредита, займа | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 11 | Аудит долгосрочных задолженностей | 1-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 67 сч, договоры кредита, займа | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 12 | Аудит движения денежных средств | 1-я декада | Федяев А.С. | Оборотно-сальдовые ведомости по 51сч, выписки по счетам банков | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 13 | Аудит расчетов с поставщиками | 2-я декада | Укупник В.А. | Таблицы свер-ки внутренних документов с документами поставщиков Оборотно-сальдовые ведомости по 60 сч, договоры с поставщиками, товарные накладные | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 14 | Аудит расчетов с контрагентами (76 сч) | 2-я декада | Лазарев С.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 76 сч, договоры с контрагентами, товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг. | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 15 | Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС | 3-я декада | Лазарев С.А. | Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплате в бюджет НДС | Пересчет |
| 16 | Аудит себестоимости ОС | 2-я декада | Лазарев С.А. | Товарные накладные, договоры на поставку ОС. | Выборочная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 17 | Аудит счета прибылей и убытков | 3-я декада | Укупник В.А. | Оборотно-сальдовые ведомости по 90 сч, договор лизинга, график платежей. | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 18 | Аудит счета прочих доходов и расходов | 3-я декада | Укупник В.А.. | Оборотно-сальдовые ведомости по 91 сч, договор лизинга. | Детальная проверка, прослеживание, подтверждение |
| 19 | Оценка финансового состояния | 3-я декада | Лазарев С.А. | Анализ структуры баланса | |
| 20 | Подготовка аудиторского отчета | 3-я декада | Укупник В.А.Лазарев С.А. |
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Билан Д.В.
Руководитель аудиторской группы: Кучинская Нина
Е). Программа аудиторской проверки по лизинговым операциям лизингодателя
| Виды работ | Источники информации |
| Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги | Бухгалтерский баланс, Главная книга |
| Сверка данных Главной книги с данными синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга | Оборотно-сальдовая ведомость, регистры синтетического и аналитического учета |
| Определение фактического наличия полученных объектов в лизинг и сверка с данными бухгалтерского учета (при учете объектов лизинга у лизингодателя) | Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 субсчет 1, регистры синтетического и аналитического учета по учету предметов лизинга |
| Проверка правильности оформления первичных документов по лизингу основных средств | Инвентарные карточки, накладные, счета-фактуры, договора лизинга |
| Проверка правильности формирования первоначальной стоимости предметов лизинга | Договоры поставки, акты приема-передачи, накладные, приказ на ввод в эксплуатацию |
| Сверка данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов по предметам, предназначенным для сдачи в лизинг | Данные регистров синтетического и аналитического учета, договора поставки, накладные, счета-фактуры |
| Проверка обоснованности и правомерности передачи имущества в лизинг, правильность отражения данных операций в учете | Договоры лизинга, акты приема-передачи, данные регистров синтетического и аналитического учета |
| Проверка правильности и своевременности отражения в учете возврата, выкупа предмета лизинга | Договоры лизинга, акты о списании предметов лизинга, накладные |
| Проверка соответствия проведения и оформления инвентаризации предметов лизинга, учетной политике | Учетная политика предприятия, приказы о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи |
| Проверка правильности учета затрат по ремонту предметов лизинга | Договоры лизинга, регистры бухгалтерского учета по учету затрат |
| Проверка правомерности отнесения затрат на ремонт предметов лизинга | Договоры лизинга, акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов |
| Составление перечня договоров лизинга с подразделами по видам имущества и выделением наиболее крупных договоров | Договоры лизинга, данные регистров аналитического учета, реестры договоров лизинга |
| Рассмотрение структуры дебиторской задолженности | Бухгалтерский баланс, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов лизингополучателями, ответы контрагентов на запросы аудитора |
| Характеристика договоров лизинга: - проверка подписей, печатей и т.д.; - определение сторон договора; - определение срока действия договора; - обязанности сторон по содержанию предметов лизинга; - сублизинг; - возможность и порядок передачи имущества в залог. | Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга, акты приема-передачи |
| Обоснованность определения стоимости лизинговых платежей для целей налогообложения | Договоры лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга «График лизинговых платежей» |
| Проверка тождественности данных договоров лизинга, первичных документов и данных бухгалтерского учета | Договоры лизинга, счета-фактуры, регистры аналитического и синтетического учета |
| Проверка правильности учета и документооборота операций по передачи объектов в лизинг и по их выкупу при учете объектов лизинга на балансе лизингополучателя: доходы от лизинговой деятельности; доходы от полученных штрафов, пени предусмотренных договорами лизинга; прочие доходы. | Данные Главной книги, оборотно-сальдовой ведомости, договоров лизинга, приложения к договорам лизинга, дополнительные соглашения к договорам лизинга |
| Проверка правильности учета расчетов по претензиям | Договора лизинга, постановления, решения суда, письма с претензиями, данные регистров аналитического учета по расчетам с лизингополучателями |
| Проверка корреспонденции счетов по лизинговым операциям при учете объекта лизинга у лизингодателя | Главная книга, договора лизинга, график лизинговых платежей (приложение к договору лизинга) |
| Составление аудиторского отчета и представление его руководителю группы. |
2.2 Сбор аудиторских доказательств.