Новых сооружений и передаточных устройств в 2004 г. приобретено не было.
Машины и оборудование в 2003 г. составили 54943 тыс. руб., а на 2004 г. составили 71593 тыс. руб. - это свидетельствует об увеличении парка машин и оборудования. Происходила замена старого оборудования на аналогичное, новое.
Темп прироста транспортных средств составил 31,31%, это говорит об увеличении количества транспорта вследствие пополнения парка машин.
Хозяйственный производственный инвентарь в динамике сократился с 3512 до 3124 тыс. руб., и его доля уменьшилась на 11,05%.
Темп прироста основных средств, в общем, увеличился на 12,62%, что свидетельствует о том, что предприятие рационально использует оборудование, при этом, не пополняя основные средства новыми производственными линиями.
Данные возьмем из Формы №5 - Приложение к бухгалтерскому учету.
1. Объем продаж продукции в сопоставимых ценах
(2003 г) =920340
(2004 г) =Выручка(2004 г) /Индекс цен на продукцию(Форма №5) =
=1038179/1,299=799214,01
2. Материальные затраты в сопоставимых ценах - Материальные затраты(2004 г) /Индекс цен на сырье; Материальные затраты(2003 г) – остаются
(2003 г) =591106
(2004 г) =666866/1, 199=556185,15
3. Материалоотдача - Объем продаж продукции в сопоставимых ценах/ Материальные затраты в сопоставимых ценах
(2003 г) =920340/591106=1,55
(2004 г) =799214,01/556185,15=1,43
4. Материалоемкость продукции - Материальные затраты в сопоставимых ценах/ Объем продаж продукции в сопоставимых ценах
(2003 г) =591106/920340=0,64
(2004 г) =556185,15/799214,01=0,69
5. Экономия (перерасход) материальных ресурсов - Материальные затраты(2004 г) - (Материальные затраты(2003 г) *Индекс роста)
556185,15-(591106*1,06) =-70387,21
Таблица 2.3.4.1
Анализ использования материальных ресурсов, тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателя | Порядок расчета | Значения | Изменение | |
| 2003 г. | 2004 г. | ||||
| 1. | Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, т. р. | Х | 920340 | 799214,01 | 121125,99 |
| 2. | Материальные затраты в сопоставимых ценах, т. р. | Х | 591106 | 556185,15 | 34920,85 |
| 3. | Материалоотдача, р. /р. | пункт 1/пункт 2 | 1,55 | 1,43 | -0,12 |
| 4. | Материалоемкость продукции, р. /р. | пункт 2/пункт 1 | 0,64 | 0,69 | 0,05 |
| 5. | Экономия (перерасход) материальных ресурсов, т. р. | Матер. затр. в сопос. ценах(отч. г) /(Матер. затр. в сопос. ценах(пр. г) *Индекс роста (табл.14)) | - | -70387,21 | - |
Материалоотдача показывает, стоимость продукции, приходящуюся на единицу материала (сырья). В периоде 2003 г. этот показатель составил 1,55 р. /р., т.е. на один рубль стоимости материала приходиться 1,55 рубля стоимости продукции. В отчетном году этот показатель уменьшился на 0,12 и составил 1,43 р. /р., что говорит об уменьшении нормы расхода сырья.
Материалоемкость - это показатель обратный материалоотдаче. В динамике он повышается на 0,05, и в отчетном году составил 0,69 р. /р. т.е. на один рубль стоимости продукции приходиться 69 копейки сырья. Относительный перерасход материальных ресурсов составила 70387,21 тыс. руб.
Данные для расчета и анализа будем брать из Формы №1 - Бухгалтерский баланс.
1. Величина запасов - ст.210
(2003 г) =108289
(2004 г) =83629
2. Собственные источники формирования запасов - СК-ВнА
(2003 г) =178544-70681=107863
(2004 г) =212453-80071=132382
3. Собственные и долгосрочные источники формирования запасов - СК-ВнА+ст.590
(2003 г) =178544-70681+0=107863
(2004 г) =212453-80071+0=132382
4. Общая сумма нормальных источников формирования запасов - СК-ВнА+ст.590+ст.610
(2003 г) = 178544-70681+0+0=107863
(2004 г) = 212453-80071+0+10000=142382
Таблица 2.3.4.2
Оценка финансовой устойчивости предприятия по обеспеченности запасов источниками формирования, тыс. руб.
| Наименование показателя | Порядок расчета | Значение | |
| 2003 г. | 2004 г. | ||
| Величина запасов, т. р. | ст.210 | 108289 | 83629 |
| Собственные источники формирования запасов, т. р. | СК-ВнА | 107863 | 132382 |
| Собственные и долгосрочные источники формирования запасов, т. р. | СК-ВнА+ст.590 | 107863 | 132382 |
| Общая сумма нормальных источников формирования запасов, т. р. | СК-ВнА+ст.590+ст.610 | 107863 | 142382 |
| Тип финансовой устойчивости | кризисное | > | > |
Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.
Существует четыре вида финансовой устойчивости:
З<=СОС абсолютная финансовая устойчивость
З<=СОС+ДЗК нормальная устойчивость
З<=СОС+ДЗК+Кр. Кр. З неустойчивое финансовое состояние
З>=СОС+ДЗК+Кр. Кр. З кризисное состояние.
Исходя из данных полученных в таблице 2.3.4.2 по состоянию на 2003 г. видно:
108289>107863 (тыс. руб) кризисное финансовое состояние.
По состоянию на 2004 г.: 83629<132382 (тыс. руб) не устойчивое состояние предприятия.
Таблица 2.3.5.1.
Анализ состава, структуры и динамики затрат, тыс. руб.
| Наименование показателя | Порядок расчета (коды строк) | Абс. значение, тыс. руб. | Изменения | Темп прироста, % | |
| 2003 г. | 2004 г. | ||||
| Материальные затраты | - | 591106 | 666866 | 75760 | 12,82 |
| Затраты на оплату труда | - | 87190 | 92338 | 5148 | 5,90 |
| Отчисления на социальные нужды | - | 25101 | 26978 | 1877 | 7,48 |
| Амортизация | - | 6118 | 5955 | -163 | -2,66 |
| Прочие затраты | - | 70349 | 76218 | 5869 | 8,34 |
| Итого по элементам затрат | - | 779864 | 868355 | 88491 | 11,35 |
Материальные затраты в 2003 г. составили 591106 тыс. руб. в динамики они увеличились, и в следующем году составили 666866 тыс. руб. Темп прироста составил 12,82%.
Затраты на оплату труда увеличиваются на 5148 тыс. руб., с 87190 до 92338 тыс. руб.
Отчисления на социальные нужду, в динамике 2003-2004 гг., повысились, темп их прироста увеличился на 7,48%.
Амортизационные отчисления в 2003 г. составили 6118 тыс. руб. а в 2004 г. они уменьшились на 163 тыс. руб. и составили 5955 тыс. руб., это говорит о замедлении окупаемости основных производственных фондов.
Данные для анализа показателей рентабельности возьмем из Формы №4 - Отчет о прибылях и убытках.
1. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения - Прибыль до налогообложения/Выручка
(2003 г) =101989/920340=0,11
(2004 г) =91885/1038179=0,09
2. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов - Выручка/СовА(среднег)
(2003 г) =920340/((224535+229690) /2) =4,05
(2004 г) =1038179/((184501+224535) /2) =5,08
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли - Чистая прибыль/Выручка
(2003 г) =75128/920340=0,08
(2004 г) =68747/1038179=0,07
Таблица 2.3.6.1.
Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности,
тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателя | Порядок расчета | Значения | Изменение | |
| 2003 г. | 2004 г. | ||||
| 1. | Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения | Прибыль до налогооблож. /Выручка | 0,11 | 0,09 | -0,02 |
| 2. | Коэффициент оборачиваемости совокупных активов | Выручка/СовА(среднег) | 4,05 | 5,08 | 1,03 |
| 3. | Рентабельность продаж по чистой прибыли | Чис. приб. /Выручка | 0,08 | 0,07 | -0,01 |
Из данных по динамике следует, что рентабельность продаж по прибыли до налогообложения в 2004 г. снижается на 0,02, с 0,11 в 2003 г. до 0,09 в 2004 г. Также уменьшается рентабельность продаж по чистой прибыли на 0,01. Это вызвано снижением прибыли от продаж, и соответственно, сокращением прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2004 г.
Коэффициент оборачиваемости чистых активов увеличивается на 1,03 в 2004 г., это вызвано изменением в сторону повышения выручки от продажи и снижением среднегодовой стоимости совокупных активов.
Данные для анализа показателей рентабельности возьмем из Формы №1 - Бухгалтерский баланс.
Каждая хозяйственная операция вызывает изменение в финансовом состоянии предприятия, что немедленно отражается на балансе.
Аналитический баланс предприятия включает показатели не обязательно совпадающие с установленными уставом статьи. Как правило, он более агрегирован, более укрупнено показывает состав активов и пассивов. Позволяет произвести более детализированный анализ имущественного и финансового потенциалов предприятия.
Существуют различные трактовки понятия аналитический баланс, тем не менее, в любом случае предназначение процесса трансформации достаточно очевидно - представить баланс в форме, более пригодной для анализа и реальной с позиции оценки. Построение аналитического баланса преследует две цели: