Производственная программа на примере ООО "Тихий Дон" (стр. 4 из 14)
Кр = ∑ Азi / ∑ Апi (1.7.)
где Кр-коэффициент ритмичности;
Азi– фактический выпуск продукции, зачтённый в выполнение плана;
Апi – плановый выпуск продукции за i-й период в натуральном или стоимостном выражении.
Для оценки ритмичности может также рассчитываться коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день, неделю, декаду, месяц (без учета знака).
Коэффициент аритмичности - показатель, обратный коэффициенту ритмичности. Чем ритмичнее работает предприятие, тем выше должен быть коэффициент ритмичности и меньше коэффициент аритмичности (в пределах от 0 до 1).
Оценка ритмичности позволяет не только судить о равномерности производства продукции, что является важнейшим условием выполнения плана продаж, но и подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.
Резервы роста объемов производства на основе повышения ритмичности можно рассчитать разными методами. Наиболее простой - как разность между плановым (∑Апi) и зачтенным (∑Азi) выпуском продукции за анализируемый период, или разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства в анализируемом периоде.
Заканчивается анализ на данном этапе оценкой качества продукции. Она может проводиться по следующей системе показателей:
·обобщающие показатели (удельный вес новой сертифицированной продукции в общем выпуске, удельный вес конкурентоспособной продукции);
·единичные и комплексные показатели, характеризующие свойства продукции (полезность, надежность, технологичность);
·косвенные показатели (потери от брака, штрафы и пени за некачественную продукцию, затраты на устранение рекламаций
В процессе анализа необходимо изучить динамику этих показателей, оценить выполнение плана по их уровню, выявить причины их изменения и влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия (выпуск товарной продукции, выручка от реализации продукции и прибыль).
Для обобщенной оценки качества продукции применяются различные методы. Наиболее часто используются следующие.
Балльный метод, сущность которого состоит в расчете средневзвешенного балла качества продукции. Процент выполнения плана по качеству определяется путем сравнения фактического и планового его уровня.
По продукции, качество которой определяется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства; средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.
Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:
а) отношением количества продукции первого сорта к общему выпуску;
б) отношением стоимости продукции всех сортов к этому же объему продукции по цене первого сорта:
Ксорт= ∑ (Аi* Цi) /(А * Ц1с) (1.8.)
где Аi – товарная продукция i- го сорта в натуральном выражении;
Цi – цена единицы продукции;
Ц1с– цена единицы продукции первого сорта.
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу аттестованной (сертифицированной продукции), удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.
Всесторонний анализ выполнения плана производства продукции позволяет выявить резервы роста объемов роста производства и наметить мероприятия по их реализации, которые могут быть сгруппированы в следующие разделы:
·создание, освоение новой и повышение качества выпускаемой продукции;
·капитальный ремонт и модернизация основных фондов;
·внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация труда;
·научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
·технико-экономические уровни выпускаемой продукции и производства;
·технико-экономические результаты внедрения мероприятий.
1.3 Методика анализа эффективности производственной программы
После достижения баланса между производственной мощностью и проектом программы дается экономическая оценка проекта плана производства. Известно, что с изменением объема производства и реализации продукции изменяются совокупные издержки предприятия, доход и прибыль. При небольших объемах выпуска издержки превышают величину дохода и предприятие, как правило, несет убытки. По мере увеличения объемов производства рост совокупных издержек начинает отставать от роста совокупного дохода и разность между доходом и издержками (прибыль) становится положительной величиной. Затем тенденция изменяется: рост издержек начинает опережать рост совокупного дохода.
Нулевое значение прибыли достигается при двух объемах производства, в которых совокупные издержки и совокупный доход от реализации продукции равны. Эти объемы производства называются критическими. Любой объем выпуска продукции, находящийся между ними, позволяет предприятию получать прибыль от реализации продукции, а находящийся за их пределами - приносит убытки. В практике планирования эти объемы производства получили название "точек безубыточности".
В процессе обоснования производственной программы, необходимо проверить, находится ли планируемый объем производства в пределах точек безубыточности. Для этого делается укрупненный расчет постоянных и переменных издержек, совокупного дохода от реализации продукции и прибыли для различных объемов производства, и по ним рассчитываются критические объемы, с которыми сравнивается планируемый объем производства.
Наиболее распространенным методом экономического обоснования мощности является анализ критической точки.
Анализ критической точки предназначен для обоснования мощности путем отбора и идентификации объема выпуска с наименьшими затратами. Целью анализа является нахождение точки (в денежных единицах или единицах продукции), в которой затраты равны доходу; эта точка является критической точкой(точкой безубыточности). Анализ критической точки требует оценки постоянных затрат и дохода. Постоянные затраты - этозатраты , которые существуют даже если ничего не производится. Переменные затраты- это затраты, которые варьируются с изменением объема производства. Главная компонента в переменных затратах- это затраты труда или материалов.
Важным элементом анализа критической точки является функция дохода. Когда функция дохода пересекает линию общих затрат, это и есть критическая точка, от которой область прибыли лежит вправо, а область убытков влево.
Эффективность принимаемого плана оценивается также путем определения фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств), капитальных удельных вложений на один рубль прироста продукции.
Кроме того, рассчитывается относительная экономия основных фондов (Эоф) по формуле
Эоф=ОПФп-ОПФо*Jпт (1.9.)
где ОПФп, ОПФо- среднегодовая стоимость основных производственных фондов соответственно в отчетном (предплановом) и плановом году;
Jпт- индекс роста объема товарной продукции в плановом году.
На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов. Анализу подвергаются наиболее важные из них: изменение фондоотдачи активной части фондов; изменение доли активной части фондов в общей их сумме. Общая величина изменения фондоотдачи (∆ФО) за счет указанных факторов определяется по формуле
∆ФО=∆ФОуд+∆ФОакт(1.10.)
где ∆ФОуд- изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных производственных фондов планового периода по сравнению с отчетным, руб;
∆ФОакт — изменение фондоотдачи активной части, руб.
∆ФОуд=(Уап-Уао).ФОАО (1.11.)
где Уа , Уа-удельный вес (коэффициент) активной части фондов соответственно в отчетном и плановом периодах;
Ф0а -фондоотдача активной части основных производственных фондов в отчетном периоде, руб.
∆ФОакт=(ФОап-ФОао)Уап (1.12.)
где ФОа -фондоотдача активной части основных производственных фондов в плановом периоде, руб.; Уап - удельный вес (коэффициент) активной части основных производственных фондов в плановом периоде.
Чтобы рассчитать, как повлияло изменение фондоотдачи на увеличение выпуска продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов.
С целью более глубокой оценки производственной программы может анализироваться изменение фондоотдачи активной части фондов в зависимости от следующих факторов: изменения структуры оборудования; изменения времени работы оборудования; изменения производительности и интенсивности работы оборудования в планируемом периоде.
Эффективность производственной программы характеризуют рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность капитала.
Рентабелъностъ продукции (Ри) (окупаемость издержек) рассчитывается путем отношения валовой (Пв) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или товарной продукции (С):
Ри = Пв ∕ С (1.13.)
Рентабелъностъ продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки (Вр):
Рп = Пв ∕ В (1.14.)
Рентабелъностъ (доходность) капитала исчисляется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотного производственного капитала