В состав цеховой себестоимости включаются прямые и косвенные статьи расходов.
Прямые расходы (стоимость сырья и материалов, заработная плата производственных рабочих и др.) полностью отражаются на себестоимости продукции.
Косвенные расходы (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы) ввиду комплексного характера и отсутствия прямой связи с объемами производства продукции относят на себестоимость продукции пропорционально какой-либо базе, обычно пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих. Поэтому перед калькуляцией себестоимости единицы продукции прежде определяем общую величину косвенных расходов по цеху за расчетный период (на основе сметы затрат) и рассчитываем процент этих расходов.
8.1.Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования формируется по следующим статьям.
1. Материальные расходы.
Расходы на технологическую электроэнергию для привода электромоторов оборудования рассчитываются по формуле:
Эт =∑ Qj × Мj× kм× kв× Fдобj× Цэ,
j
где Мj— мощность установленных электромоторов по j-ому виду оборудования (5-15 кВт),
Примем Мj по токарному оборудованию 15 кВт
по фрезерному оборудованию 10 кВт
по сверлильному оборудованию 5 кВт
по шлифовальному оборудованию 8 кВт
kм, kв — коэффициенты использования моторов по мощности (примем 0,8) и по времени (примем 1,0) соответственно,
Цэ— цена 1 кВтч электроэнергии (2,98 руб.).
Эт ток. = 15 кВТ× 0,8× 1,0× 3980ч. ×2,98× 5 ед.об. = 711624 руб.
Эт фрез.= 10 кВт× 0,8× 1,0× 3980ч. ×2,98× 4 ед.об. = 379532,8 руб.
Эт сверл.= 5 кВт× 0,8× 1,0× 3980ч.×2,98× 2 ед.об. = 94883,2 руб.
Эт шлиф.=8кВт× 0,8× 1,0× 3980ч.×2,98× 2 ед.об. = 151813,12 руб.
Итого стоимость электроэнергии для производственных целей 1337853,12 руб.
Расходы на вспомогательные материалы (смазочные, обтирочные), на сжатый воздух (обдувка станков, пневмозажимы), на воду (приготовление СОЖ, промывка деталей) примем в размере 10% от расходов на электроэнергию:
1337853,12 руб. ×10% = 133785,31руб.
2. Расходы на оплату труда.
В расходы на оплату труда включается заработная плата (основная и дополнительная) вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчик, слесарь — ремонтник, электромонтер):
572172,1×1,15=657997,92 руб.
3. Отчисления на социальные нужды.
Рассчитываются в соответствии со ставками единого социального налога (в процентном отношении от расходов на оплату труда.
| Внебюджетные фонды | % отчислений | Сумма отчислений (руб) |
| Социальное страхование | 2,9 | 19081,94 |
| Страх. от несч. случаев | 0,2 | 1316 |
| Пенсионный фонд: | 14 | 92119,7 |
| Страховая часть | 8 | 52639,82 |
| Накопительная часть | 6 | 39479,88 |
| Медицинское страхование: | 3,1 | 20397,94 |
| ФФОМС | 1,1 | 7237,98 |
| ТФОМС | 2 | 13159,96 |
| ЕСИ зачисляемый в ФБ | 6 | 39479,87 |
| Итого: | 26,2 | 172395,45 |
4. Амортизация оборудования и транспортных средств.
Сумма амортизации Аоб.j по каждой j-ой группе оборудования определяется по формуле:
Аoбj = Qj × Zj × Haj / 100,
где Qj — количество единиц оборудования,
Zj— первоначальная стоимость единицы оборудования,
Наj — норма амортизации.
Имея стоимость оборудования по группам упростим формулу:
А об.j = Фj × Haj / 100,
где Фj — стоимость оборудования j-й группы
Норма амортизации на металлорежущее оборудование (токарное, фрезерное, сверлильное) — 14,1%; станки, работающие абразивным инструментом (шлифовальное оборудование) — 12,5 %; подъемно — транспортное оборудование — 15%; дорогостоящий инструмент — 10,4%, произв. и хоз. инвентарь — 12,5%
А. ток= 3250000 × 14,1 : 100 = 458250руб.
А фрез.= 2000000 × 14,1 : 100 = 282000 руб.
А свер. = 360000 × 14,1 : 100 = 50760 руб.
А шлиф.= 900000 × 12,5 : 100= 112500руб.
А трансп. = 651000 × 15 : 100 = 97650 руб.
А инстр.= 390600 × 20 : 100 = 78120 руб.
А пр.и хоз.инв.= 325500 × 12,5 : 100= 40687,5 руб.
Общая сумма амортизации:
А= 458250+282000+50760+112500+97650+78120+40687,5 = 1119967,5 руб.
5. Прочие расходы.
Прочие неучтенные расходы (текущий ремонт оборудования и пр.) примем в размере 10% от суммы всех предыдущих статей расходов.
1119967,5 × 10% =111996,75 руб.
По результатам выполненных расчетов определяем общую сумму по смете расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
| № п/п | Статья расходов | Сумма (руб.) |
| 1 | Материальные расходы, в том числе: | 1471638,43 |
| 1.1 | Расходы на технологическую эл. энергию | 1337853,12 |
| 1.2 | Расходы на вспомогательные материалы | 133785,31 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 657997,92 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 172395,45 |
| 4 | Амортизация оборудования и транспортных средств | 1119967,5 |
| 5 | Прочие расходы | 111996,75 |
| Итого: | 3533996,05 | |
Определим процент расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:
Коб = Роб / Фосн. × 100,
где Фосн. — фонд основной заработной платы основных производственных рабочих.
Коб = 3533996,05 / 2694785,68 Gп × 100% = 131,14%
8.2 Смета цеховых расходов
Смета цеховых расходов формируется по аналогичным общепринятым экономическим элементам (статьям) со следующими отличиями по содержанию.
1. Материальные расходы.
Включают затраты на электроэнергию для освещения помещения цеха, исходя из норм расхода (15 Вт на 1 кв. м площади Sзд) и продолжительности
годового осветительного периода (2400 часов при двухсменном режиме работы)
Цена 1 кВт электроэнергии 2,98 руб.
Площадь помещения 364 м 2
364 м2 ×0,015 кВт×2400 час. ×2,98 руб. = 39049,92 руб.
Затраты на отопление рассчитываются на основании соответствующего расхода пара Gп и стоимости 1 т пара = 300 руб.
Gп =0.47 ×Vзд,
где Vзд — объем здания, рассчитанный по известной площади зд (480 м 2) и высоты помещения (5 метров)
Vзд =364 × 5= 1820м3
Gп = 0,47 × 1820 = 855,4
855,4 × 300 = 256620 руб. — затраты на отопление
Затраты на воду для бытовых нужд определяются из условия расхода (25 л. в смену на одного работающего) и стоимости 1 м3 воды (20 р/ м3)
25 л. × 36 чел×.250 раб. дней : 1000× 20 руб. = 4500 руб.
2. Расходы на оплату труда
В расходы на оплату труда включается заработная плата (основная и дополнительная) руководителей, служащих и комплектовщика.
666996 + 104960 = 771956 (руб.)
3. Отчисления на социальные нужды.
| Внебюджетные фонды | % отчислений | Сумма отчислений (руб) |
| Социальное страхование | 2,9 | 22386,72 |
| Страх. от несч. случаев | 0,2 | 1543,91 |
| Пенсионный фонд: | 14 | 108073,84 |
| Страховая часть | 8 | 61756,48 |
| Накопительная часть | 6 | 46317,36 |
| Медицинское страхование: | 3,1 | 23930,64 |
| ФФОМС | 1,1 | 8491,51 |
| ТФОМС | 2 | 15439,13 |
| ЕСИ зачисляемый в ФБ | 6 | 46317,36 |
| Итого: | 26,2 | 202252,47 |
4. Амортизация здания.
Стоимость здания равна 18200000, норма амортизации —3%
Азд = 18200000 × 3% = 546000 руб.
5. Прочие расходы.
Включают в себя неучтенные расходы по текущему ремонту здания, содержанию хозяйственного инвентаря, расходы по охране труда и пр. примем в размере 10% от предыдущих статей.
1820378,39× 10% = 182037,84руб.
| № п/п | Статья расходов | Сумма (руб.) |
| 1 | Материальные расходы, в том числе: | 300166,92 |
| 1.1 | Расходы на технологическую эл. энергию | 39046,92 |
| 1.2 | Расходы на отопление | 256620 |
| 1.3 | Расходы на воду | 4500 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 771956 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 202252,47 |
| 4 | Амортизация оборудования и транспортных ср-в | 546000 |
| 5 | Прочие расходы | 182037,84 |
| Итого: | 2002413,23 | |
Определим процент цеховых расходов:
kц =Рц / Фосн ×100%,
где Рц — общая сумма цеховых расходов по смете, представленной в таблице.
kц =2002413,23 / 2694785,68 × 100% =74,31%
8.3 Калькуляция плановой цеховой себестоимости единицы продукции
Калькуляция себестоимости единицы продукции каждого наименования в отдельности осуществляется по следующим статьям:
1.Сырье и Материалы.
М = G × [Ц м - (1 - Kим) ×Ц отх],
где G,Ким — соответственно норма расхода материала в кг и коэффициент использования материала,
Ц м, Ц отх. — соответственно цена 1 кг материала и реализуемых отходов. Норма расхода материалов: для изделия А- 1 кг
для изделия В — 2 кг
Коэффициент использования материала: для изделия А — 0,4
для изделия В—0,6
Цена за 1 кг материала: для изделия А — 150руб. для изделия В — 200 руб.
Цена отходов 10% от Ц: для изделия А — 15 руб.
для изделия В — 20руб.
М (А) = 1× [150 - (1 - 0,4) ×15] = 141 (руб.)
М (В) = 2 × [200 - (1 -0,6) ×20] = 384 (руб.)
2. Основная заработная плата основных производственных рабочих
Зосн = ∑ ∑tijs × Rs + Д +П,
s j
где П— премии из фонда заработной платы, примем в размере 60 %
Д — доплаты за фактически отработанное время, примем в размере 4% от тарифной заработной платы
Токарные операции по изделию А.
З осн. ток. = (0,12× 34,55+0,1×39,18+0,11×46,06) × 1,64 = 21,53 руб.
Токарные операции по изделию В.
З осн. ток. = (0,1 ×30,81 +0,09×39,18) × 1,64 = 10,84руб.
Фрезерные операции по изделию А.