Разработка мероприятий по повышению эффективности МУП "Жилищно-коммунальное хозяйство г. Невьянска" (стр. 34 из 57)
Таблица 2.26
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
| Показатели | 2002 ãîä | Îòêëîíåíèå | ||||
| Íà íà÷àëî ïåðèîäà | Íà êîíåö ïåðèîäà | |||||
| òûñ. ðóá | Óä. âåñ % | òûñ. ðóá | Óä. âåñ % | òûñ. ðóá | % | |
| Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü | 40192 | 100 | 48008 | 100 | 7816 | - |
| â òîì ÷èñëå: | ||||||
| - ïîñòàâùèêè è ïîäðÿä÷èêè | 13108 | 32,6 | 18918 | 39,4 | 5810 | 6,8 |
| - çàäîëæåííîñòü ïåðåä ïåðñîíàëîì | 7286 | 18,1 | 433 | 0,9 | -6853 | -17,2 |
| - çàäîëæåííîñòü ïåðåä ãîñ. âíåáþäæåòíûìè ôîíäàìè | 13065 | 32,5 | 16801 | 35 | 3736 | 2,5 |
| - çàäîëæåííîñòü ïåðåä áþäæåòîì | 5299 | 13,2 | 5780 | 12 | 481 | -1,2 |
| -àâàíñû ïîëó÷åííûå | - | - | - | |||
| -ïðî÷èå êðåäèòîðû | 1434 | 3,6 | 6076 | 12,7 | 4642 | 9,1 |
Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведенные в табл.2.26, можно отметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях:
· наибольшую долю во всей кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам (на конец 2002 г. – 39,4%) и задолженность перед внебюджетными фондами (35%);
· задолженность поставщикам и подрядчикам за 2002г. увеличилась на 5 810 тыс.руб.;
· положительным моментом является значительное снижение задолженности по оплате труда за анализируемый период с 7286 тыс.руб. до 433 тыс.руб.;
· в 2002 г. произошел рост задолженности перед внебюджетными фондами на 3736 тыс.руб., перед бюджетом на сумму 481 тыс.руб., а также задолженность прочим кредиторам на 4642 тыс.руб.
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса МУП ЖКХ г.Невьянска за 2001-2002 гг. можно сделать вывод о удовлетворительном финансовом состоянии предприятия, выражающейся в значительном росте имущества предприятия, высокой доли собственного капитала в общей стоимости имущества предприятия, снижении уровня краткосрочной дебиторской задолженности.
Однако имеется и негативные тенденции, основная из которых заключается в росте кредиторской задолженности, что требует проведения более детальной оценки финансовой устойчивости предприятия.
2.8.2. Анализ ликвидности и платежеспособности МУП ЖКХ
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация будет осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного актива.
В зависимости от скорости превращения в денежные средства активы можно подразделить на следующие группы:
1. Быстрореализуемые активы (А1) – сумма по всем статьям денежных средств, которая может быть использована для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные финансовые вложения, которые можно прировнять к деньгам. (стр.250 + стр.260).
2. Активы средней реализуемости (А2) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие активы). (стр.240 + стр.270).
3. Медленно реализуемые активы (А3) – запасы предприятия. (стр.210 + стр.220).
4. Труднореализуемые активы (А4) – активы, которые предназначаются для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. (стр.190 + стр.230).
Первые три группы активов в течение текущего периода могут постоянно меняться, и относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения группируются следующим образом:
1. Краткосрочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность (стр.620).
2. Пассивы средней срочности (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. (стр.690 – стр.620).
3. Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (стр. 590).
4. Постоянные пассивы (П4) – капиталы и резервы. (стр.490).
Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности обычно считается наиболее ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов. Для оценки реальной степени ликвидности МУП ЖКХ проведем анализ ликвидности его баланса по итогам 2002 года (табл.2.27).
Таблица 2.27
Анализ ликвидности баланса в 2002 году, тыс.руб.
| Актив | Расчет | На начало года | На конец года | Пассив | Расчет | На начало года | На конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| На начало года | На конец года | ||||||||
| Быстрореализуемые активы (А1) | стр.250+стр.260 | 2 | 11 | Краткосроч. обязательства (П1) | стр.620 | 40192 | 48008 | --40190 | -47997 |
| Активы средней реализуемости (А2) | стр.240+стр.270 | 19154 | 17339 | Пассивы сред-ней срочности (П2) | стр.690-стр.620 | 0 | 400 | +19154 | +16939 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | стр.210+стр.220 | 3384 | 4675 | Долгосроч-ные пассивы (П3) | стр.590 | 0 | 0 | +3384 | +4675 |
| Труднореализуемые активы (А4) | стр.190+стр.230 | 355635 | 398213 | Постоянные пассивы (П4) | стр.490 | 337983 | 371838 | +17652 | +26375 |
| БАЛАНС | стр.300 | 355635 | 398213 | БАЛАНС | стр.700 | 355635 | 398213 | - | - |
Исходя из полученных расчетов для МУП ЖКХ г.Невьянска, имеем следующие соотношения:
Таблица 2.28
Соотношение активов и пассивов баланса МУП ЖКХ
| Àáñîëþòíî | 2002 ãîä | |
| ëèêâèäíûé áàëàíñ | ||
| áàëàíñ | íà íà÷àëî ãîäà | íà êîíåö ãîäà |
| À1³Ï1; À2³ Ï2; À3³Ï3; À4£Ï4. | À1<Ï1; À2>Ï2; À3>Ï3; À4 > Ï4. | À1< Ï1; À2> Ï2; À3> Ï3; À4 > Ï4. |
Исходя из приведенного анализа, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, т.к. МУП ЖКХ не может обеспечить выполнение своих краткосрочных обязательств. А это свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, предприятию не удается поправить свою платежеспособность. В 2002 г. платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств увеличился с 40190 тыс.руб. до 47997 тыс.руб. В начале 2002г. соотношение А1/П1 было равно 0,00005 : 1, а на конец года – 0,00023 : 1. Хотя теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2 : 1. Таким образом, к концу 2002г. предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 0,23% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о катастрофическом недостатке абсолютно ликвидных средств предприятия. В тоже время возможности погасить МУП ЖКХ долгосрочные обязательства имеются (А3>П3), что может быть аргументом к привлечению долгосрочных кредитов и займов с целью устранения иммобилизации.
Проведенный анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ ликвидности и платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей, приведенных в табл.2.29.
Òàáëèöà 2.29
Êîýôôèöèåíòû, õàðàêòåðèçóþùèå ëèêâèäíîñòü è ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ
| Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ | Ñïîñîá ðàñ÷¸òà | Íîðìà | Ïîÿñíåíèÿ | 2001 ãîä | 2002 ãîä | ||||
| íà íà÷àëî ãîäà | íà êîíåö ãîäà | Îòêë. | íà íà÷àëî ãîäà | íà êîíåö ãîäà | Îòêë. | ||||
| Âåëè÷èíà ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ôóíêöèîíèðóþùèé êàïèòàë) |  | - | Õàðàêòåðèçóåò òó ÷àñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðàÿ ÿâëÿåòñÿ èñòî÷íèêîì ïîêðûòèÿ òåêóùèõ àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ. | -9626 | -17652 | -8026 | -17652 | -26375 | -8723 |
| Ìàíåâðåííîñòü ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ |  | 0¸1 | Õàðàêòåðèçóåò ÷àñòü ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, èìåþùèõ àáñîëþòíóþ ëèêâèäíîñòü. | <0 | <0 | - | <0 | <0 | - |
| Êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäíîñòè (Ê1) |  | ³2 | Äàåò îáùóþ îöåíêó ëèêâèäíîñòè àêòèâîâ, ïîêàçûâàÿ, ñêîëüêî ðóáëåé òåêóùèõ àêòèâîâ ïðèõîäèòñÿ íà 1 ðóá. òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ. | 0,7 | 0,56 | -0,14 | 0,56 | 0,46 | -0,1 |
| Êîýôôèöèåíò áûñòðîé ëèêâèäíîñòè |  | ³l | Îñóùåñòâëÿåòñÿ îöåíêà èçìåíåíèÿ ôèíàíñîâîé ñèòóàöèè â îðãàíèçàöèè | 0,54 | 0,48 | -0,06 | 0,48 | 0,36 | -0,12 |
| Êîýôôèöèåíò àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè (ïëàòåæåñïîñîáíîñòè) |  | ³0,2 ¸0,7 | Ïîêàçûâàåò. êàêàÿ ÷àñòü êðàòêîñðî÷íûõ çàåìíûõ îáÿçàòåëüñòâ ìîæåò áûòü ïðè íåîáõîäèìîñòè ïîãàøåíà íåìåäëåííî. | 0,0016 | 0,00002 | -0,00158 | 0,00002 | 0,00023 | 0,0002 |
| Äîëÿ ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ â îáùåé èõ ñóììå |  | ³0,1 | Õàðàêòåðèçóåò íàëè÷èå ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ó ïðåäïðèÿòèÿ, íåîáõîäèìûõ äëÿ åãî ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè. | -0,43 | -0,78 | -0,35 | -0,78 | -1,2 | -0,42 |
| Äîëÿ ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ â ïîêðûòèè çàïàñîâ |  | ³0,5 | Õàðàêòåðèçóåò òó ÷àñòü ñòîèìîñòè çàïàñîâ, êîòîðàÿ ïîêðûâàåòñÿ ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè. | -0,55 | -0,19 | 0,36 | -0,19 | -0,18 | 0,01 |
| Êîýôôèöèåíò ïîêðûòèÿ çàïàñîâ |  | ³l | Ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñîîòíîøåíèåì âåëè÷èíû «íîðìàëüíûõ» èñòî÷íèêîâ ïîêðûòèÿ çàïàñîâ è ñóììû çàïàñîâ. | 2,14 | -1,34 | -3,48 | -1,34 | -0,66 | -0,68 |
Анализируя показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия можно сделать вывод об ухудшении в отчетном периоде финансового состояния МУП ЖКХ. Об этом, в первую очередь, свидетельствует отсутствие у предприятия на конец 2002 г. собственных оборотных средств, т.е., величина краткосрочных пассивов превышает величину оборотных активов предприятия и если предприятие расплатится по своим краткосрочным обязательствам, у него практически не останется в распоряжении оборотных средств, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия.