Инкрементные затраты являются дополнительными и возникают в случаях производства какой-то партии продукции дополнительно. Например, если в результате какого-то решения увеличиваются постоянные затраты (выплачивается премия за сверхурочные работы), то эти затраты называют инкрементными. Если принятое решение о дополнительном выпуске не влечет за собой увеличения абсолютной суммы постоянных затрат, то инкрементные затраты равны нулю.
Маржинальные затраты – это дополнительные затраты, когда производится еще одна единица продукции. Такие затраты рассчитываются не на весь выпуск, а на единицу продукции.
Маржинальные затраты обычно различны при разных объемах производства. Они уменьшаются с увеличением выпуска продукции.
В зависимости от специфики принимаемых решений затраты подразделяются на релевантные и нерелевантные.
Релевантными (т.е. существенными, значительными) затратами можно считать только те затраты, которые зависят от рассматриваемого управленческого решения. В частности, затраты прошлых периодов не могут быть релевантными, поскольку повлиять на них уже нельзя. В то же время, вмененные затраты (упущенная выгода) релевантны для принятия управленческих решений.
Процесс управления на предприятии включает в себя не только прогнозирование, планирование, учет и анализ затрат, но и регулирование и контроль их уровня. Для этих целей применяется следующая классификация затрат: регулируемые и нерегулируемые; эффективные и неэффективные; в пределах норм и по отклонениям от них; контролируемые и неконтролируемые.
По степени регулируемости затраты подразделяются на полностью, частично и слабо регулируемые.
На результаты деятельности предприятия существенное влияние оказывает деление затрат на производительные (эффективные) и непроизводительные (неэффективные).
РАЗДЕЛ 2 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО ПО «Иркутскмебель»
2.1 Характеристика предприятия
ЗАО ПО «Иркутскмебель» - бывший комбинат мебельных деталей, известен более 15 лет в лесной и деревообрабатывающей промышленности и является базовым предприятием для крупнейших изготовителей мебели нашего региона. Промплощадка ЗАО расположена в юго-восточной части г.Иркутска.
До образования ЗАО на месте промплощадки существовала мебельная фабрика, построенная в 1994 году Министерством путей сообщения, как лесопильный завод. В 1998 году лесопильный завод переименован в Иркутскую мебельную фабрику с проведением соответствующих реконструкций. Предприятие было специализировано на впуске мягкой мебели, оконных и дверных блоков, аудиторных и лабораторных столов. В 2001 году было организовано производство строганного шпона. С 2002 года фабрика переименована в комбинат мебельных деталей для обеспечения сборочно-отделочных предприятий г.Иркутска и Иркутской обл. На предприятии были построены и введены в эксплуатацию:
- главные корпуса № 1. 2 (с размещением основных цехов), склад ГСМ, водонасосная станция, административно-бытовой корпус, столовая, компрессорная.
В 2005 комбинат переведен на аренду и переименован в закрытое акционерное общество.
Производственная программа предприятия:
- изготовление щитовых мебельных деталей (ЩМД) из ДСП, облицованные натуральным и синтетическим строганным шпоном, включая изготовление щитовых фасадных комплексов, облицованных шпоном твердолиственных пород и рулонной декоративной пленкой с финиш – эффектом;
- столярные изделия: половая доска, вагонка;
- строганный строительный погонаж, погонажные изделия из пиломатериала хвойных и лиственных пород;
- строганный шпон из ТЛП;
- мебель бытовая: кровати, тумбочки, шкафы-купе;
- мебель для офисов.
Для своего производства ЗАО использует деловую древесину, пиломатериалы, ДСП, ДВП, синтетические пленки, клей-расплав, смолу КФЖ.
Снабжение происходит за счет российских поставщиков и импортных поставок. Основными российскими поставщиками являются: Усть-Илимский леспромхоз, ЗАО «Мегахим», ООО «Ростэкцентр», ЗАО «Целлоштоф Удн Папир Ист», ОПМО «Шатура», АОСФБМ «Сходня», Щебекинский леспромхоз, фирма «Маза-Декор», АО «Фанплит», АО «Плитекс»,.
Предприятие поставляет свою продукцию: ООО «Марма», ЗАО «Интерьер», АО «Дорохово-мебель» - щиты мебельные, ПМО «Шатура» - гильзы бумажные, АО «Храбрищево» - смолы. Предприятие от этих потребителей получает: растворитель, ДСП, клей-расплав, шпон, кромку, пленку.
Все поступающее сырье и материалы завозятся на предприятие железнодорожным и автомобильным транспортом. Разгрузка осуществляется козловыми кранами и автопогрузчиками.
На балансе ЗАО находятся:
- производственные корпуса с рабочим и силовым оборудованием (количество единиц оборудования – свыше 200, их них 70% импортного);
- административный корпус;
- передаточные устройства;
- артезианские скважины;
- котельная;
- теплица;
- спортплощадка;
Акционерное общество является комплексно-механизированным предприятием. Процент механизации основного производства составляет 86%. На предприятии имеется 18 механизированных поточных линий, 9 комплексно-механизированных участков, 8 п/автоматических линий.
Производственная и управленческая структура предприятия:
В состав ЗАО входят следующие подразделения, корпуса и отделы:
- цех №1- выпуск строганного шпона;
- цех №2- выпуск ЩМД;
- цех №3-изготовление ЩМД методом термокаширования;
- цех №4-автотранспорт;
- цех №5-РМЦ;
- цех №6-котельная;
- цех №7-электроцех;
- цех №8-разгрузка вагонов и прием лесоматериалов;
- цех №9-сушка и раскрой пиломатериалов, мебельно-сборочный участок;
- отдел производства, планирования и кооперирования поставок (ОПП и КП);
- производственно-технический отдел;
- отдел снабжения, сбыта и маркетинга;
- финансово-экономический отдел;
- общий отдел;
- хозяйственный отдел.
В следующей таблице представлены основные показатели, характеризующие результаты деятельности анализируемого предприятия.
Таблица 2.1
Основные показатели, характеризующие деятельность ЗАО ПО «Иркутскмебель»
Показатели | Ед. изм. | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| 1.Объем товарной продукции без НДС | тыс.руб. | 60157 | 76414 | 148632 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 127 | 247 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 194 | |
| 2.Объем реализованной продукции (без НДС) | тыс.руб. | 53167 | 73271 | 155515 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 137 | 292 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 214 | |
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | тыс.руб. | 90211 | 87986 | 72217 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 97 | 80 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 82 | |
| 4.Фондоотдача | руб./руб. | 0,67 | 0,88 | 2,06 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 130 | 307 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 236 | |
| 5.Стоимость оборотных средств | тыс.руб. | 8092 | 18121 | 25800 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 224 | 318 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 142 | |
| 6.Оборачиваемость оборотных средств | оборотов | 6,6 | 4,2 | 6,1 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 64 | 92 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 145 | |
| 7.Численность ПП | чел. | 422 | 450 | 581 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 106 | 137 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 129 | |
| 8.Производительность труда | тыс.руб. | 142,4 | 169,8 | 255,9 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 119 | 180 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 151 | |
| 9.Фонд оплаты по труду | тыс.руб. | 6929 | 10710 | 19199 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 155 | 277 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 179 | |
| 10.Среднегодовая зарплата на одного работающего | тыс.руб. | 15,7 | 23,8 | 33,1 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 152 | 210 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 138 | |
| 11.Прибыль балансовая | тыс.руб. | 3904 | 4456 | 11032 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 103 | 283 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 273 | |
| 12.Общая рентабельность | % | 4,0 | 4,2 | 11,2 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 106 | 280 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 267 | |
| 13.Себестоимость товарной продукции | тыс.руб. | 48584 | 72134 | 138431 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 148 | 284 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 192 | |
| 14.Материальные затраты | тыс.руб. | 33415 | 51239 | 100603 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 153 | 301 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 196 | |
| 15.Затраты на 1 рубль товарной продукции | руб./руб. | 0-80,8 | 0-94,4 | 0-93,1 |
| Темп роста к 2007г. | % | 100 | 117 | 115 |
| Темп роста к 2008г. | % | 100 | 99 |
Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу. Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.
По данным, представленным в таблице 2.1 можно сделать вывод о весьма положительной динамике показателей. Однако вместе с ростом объемов товарной продукции (27% в 2008 году и 47% в 2009 году), себестоимость продукции так же имеет тенденцию к росту.