Себестоимость продукции предприятия и пути ее снижения (на примере ОАО "Полиграфкомбинат им. Я. Коласа") (стр. 7 из 12)

Предприятие работает на полном хозрасчете и самофинансировании, обладает обособленным имуществом и самостоятельным балансом, имеет печать с указанием своего наименования и счета в банке. Предприятие зарегистрировано в исполнительном комитете Минского Городского Совета депутатов. Учетный номер налогоплательщика - 100299680.

ОАО “Полиграфкомбинат им. Я. Коласа” расположен в г. Минске ул. Красная, 23 и занимает площадь 2,1 га.

Уставный фонд предприятия на 1.01.2008г. составляет 5265124 тыс. руб. ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа является подведомственной организацией Министерства информации Республики Беларусь. Основные показатели экономической деятельности предприятия представлены в табл.2.1.

Как видно из данных табл.2.1., объем производства товарной продукции в действующих ценах 2007г. увеличился с 10005 млн.руб. в 2006 г. до 10544 млн.руб. в 2007г., темп роста составил 105,4%.

Объем выручки за рассматриваемый период увеличился с 13399 млн.руб. до 13793 млн.руб., темп роста составил 102,9 %.

Объем экспорта продукции увеличился в 2007 г. по сравнению с 2006г. на 21,2%, темп роста объемов импорта составил 932,4 %, что вызвано приобретением импортного оборудования.

За 2007г. себестоимость продукции увеличилась по сравнению с 2006 г. на 4,9% и составила 11516 млн. руб.

Соответственно прибыль от реализации продукции в 2006 г. составила 22 млн.руб., в 2007г. предприятие получило отрицательный результат – величина убытков составила 179 млн.руб.

Вместе с тем, по результатам деятельности в 2007 г. на предприятии сложилось положительное сальдо внереализационных расходов, что позволило предприятию перекрыть убытки от основной деятельности, чистая прибыль составила 2 млн.руб.

Численность работников в среднем за период в 2007 г. составила 735 чел., что составляет 95,5 % от 2006 г. (770 чел.).

Таким образом можно сделать вывод об убыточности производства ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа».

Предприятие обладает достаточно высоким техническим потенциалом и оснащено широким спектром оборудования, составляющего полный цикл по подготовке и выпуску высококачественной книги.

Предприятие в своей деятельности подчиняется общему для всех законодательству: гражданскому, налоговому, хозяйственному, законодательству по охране труда. В своей деятельности руководствуется, уставом, законом об акционерных обществах и другими нормативными документами.

Таблица 2.1 Основные показатели экономической деятельности ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»

Наименование показателей	Ед.изм.	2006 г.	2007 г.	Темп роста, %
1. Объем производства продукции	млн.руб.	10005	10544	105,4
2. Индекс объема производства продукции	%	117,1	105,4	90,0
3. Выручка от реализации продукции	млн.руб.	13399	13793	102,9
4. Объем экспорта	тыс.долл.	121,3	147	121,2
5. Объем импорта	тыс.долл.	61,7	575,3	932,4
6. Себестоимость реализованной продукции	млн. руб.	10982	11516	104,9
7. Прибыль от реализации продукции	млн. руб.	22	-179	-813,6
8. Уровень рентабельности продаж	%	0,2	-1,3	-650,0
9. Уровень рентабельности реализованной продукции	%	0,2	-1,5	-750,0
10. Сальдо операционных доходов и расходов	млн. руб.	886	91	10,3
11. Сальдо внереализационных доходов и расходов	млн. руб.	-155	152	-98,1
12. Прибыль до налогообложения	млн.руб.	753	64	8,5
13. Чистая прибыль	млн.руб.	449	2	0,4
14. Средства организации на отчетную дату	млн.руб.	15136	16041	106,0
В том числе:
14.1 оборотные активы	млн.руб.	9982	9173	91,9
14.2 внеоборотные активы	млн.руб.	5154	7069	137,2
15. Численность работников в среднем за период	чел.	770	735	95,5
16. Размер тарифной ставки первого разряда	руб.	109600	123800	113,0
17. Среднемесячная заработная плата на одного рабочего	тыс.руб.	508	592,8	116,7

В соответствии с Уставом высшим органом управления предприятия является общее собрание акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет директор (единоличный исполнительный орган) и дирекция (коллегиальный исполнительный орган).

Деятельность ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа» строится на принципах полного хозяйственного расчета и самоуправления. Основные обязанности, права и ответственность должностных лиц согласно штатного расписания определены должностными инструкциями.

Сторонние организации работают с предприятием на основании договоров. Проектные решения, принятые в части организации управления производством, предусматривают:

— комплексное решение вопросов совершенствования организационной структуры, технологии управленческих работ, документооборота, охраны труда и техники безопасности;

— улучшение социально-кадрового обеспечения.

Списочная численность и состав работающих на предприятии был дан в разделе «Производственный план».

Постоянно проводится мониторинг финансово-экономического состояния предприятия для принятия мер по стабилизации и улучшению показателей, проводится улучшение организационной структуры производства и управления.

На предприятии разработаны и внедрены положения о премировании руководителей и специалистов всех уровней в увязкой на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Для улучшения финансово-экономического положения предприятия закупка основных материалов проводится на тендерной основе. Для сокращения трудоемкости управленческих операций, уменьшения документооборота внедряется программа 1 С.

Организационная структура управления ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа» приведена в Приложении 1. Такую форму организации управления можно охарактеризовать как линейно-функциональную. Она обеспечивает рациональное разделение функциональных обязанностей между подразделениями предприятия и сотрудниками отделов и исключает дублирование выполняемых функций.

2.2 Анализ общей суммы затрат на производство

Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за 2006-2007 гг. на примере промышленного ОАО «Полиграфкомбинат им. Я.Коласа» на базе данных баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о затратах на производство продукции (Приложения 2, 3, 4).

Из приведенных в табл. 2.2 данных видно, что фактические затраты в 2007 г. больше затрат по элементам предыдущего года на 909 млн. руб. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых:

- повышение себестоимости;

- увеличением объема производства;

- изменение ассортимента выпускаемой продукции.

Таблица 2.2Анализ общей суммы затрат на производствоОАО «Полиграфкомбинат им. Я.Коласа»

№ п/п	Элементы затрат	2006 г.		2007 г.		Отклонение
		млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
1.	Материальные затраты	4111	37,80	4223	35,83	+112	+2,65
2.	Затраты на оплату труда	4111	37,80	4753	40,33	+642	+13,51
3.	Отчисления на соц. страхование	1527	14,04	1676	14,22	+149	+8,89
4.	Амортизация	334	3,07	359	3,05	+25	+6,96
5.	Прочие производственные расходы	793	7,29	774	6,57	-19	-2,45
Всего затрат		10876	100	11785	100	+909
Объем производства	10005	10544	+539	5,11

По результатам сравнительного анализа затрат на производство продукции (табл.2.2) можно сделать вывод о том, что они в общей сумме увеличились на 909 млн.руб. Наибольшее влияние на данное изменение оказало увеличение затрат на оплату труда на 642 млн.руб. Также необходимо отметить, что в структуре затрат на производство продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом не произошло сколько-нибудь значительных изменений. Положительным фактом в изменении затрат на производство продукции можно назвать уменьшение прочих производственных расходов на 19 млн.руб. в 2007 г. по сравнению с 2006 г., что говорит о более эффективном и рациональном использовании средств на предприятии.

Проведем факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции.

При анализе затрат на производство необходимо учитывать их взаимосвязь с объемом выпущенной продукции. В зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на переменные, которые изменяются пропорционально изменению выпущенной продукции, и постоянные, которые, как правило, не изменяются или изменяются в очень малой степени в связи с изменением объема производства.

Факторная модель для анализа общей себестоимости выпущенной продукции имеет вид:

, (2.1)

где N_i — объем производства продукции в натуральном выражении;