Себестоимость продукции предприятия и пути ее снижения (на примере ОАО "Полиграфкомбинат им. Я. Коласа") (стр. 8 из 12)
Vi — удельные переменные затраты;
n — количество номенклатурных позиций;
H — сумма постоянных расходов на весь объем произведенной продукции.
Влияние указанных факторов на изменение общей суммы затрат на производство определяется приемом цепных подстановок по табл.2.3.
КВП — коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции.
Проведем анализ себестоимости произведенной продукции. Для этого составим таблицу исходных данных для анализа (табл.2.4)
Таблица 2.3 Аналитическая таблица для определения влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
| Показатель затрат на производство | Обозначение | Алгоритм расчета |
| Базисная полная себестоимость выпущенной продукции | З0 |  |
| Затраты на производство базисные, пересчитанные на фактический объем при сохранении плановой структуры | Зусл1 |  |
| Затраты на производство базисные, пересчитанные на фактический объем выпуска | Зусл2 |  |
| Фактические затраты на производство при плановых постоянных расходах | Зусл3 |  |
| Фактическая полная себестоимость выпущенной продукции | З1 |  |
Таблица 2.4 Исходные данные для анализа себестоимости продукции ОАО «Полиграфкомбинат им. Я.Коласа»
| Показатель | Год | Изменение,± | ||
| 2006 | 2007 | |||
| Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб. | 10005 | 10544 | +539 | |
| Выпуск продукции в натуральных показателях, тыс. экз. | 27 349 | 25 555 | -1794 | |
| Затраты на производство продукции, млн. руб., в т. ч.: | 10876 | 11795 | +919 | |
| а) переменные затраты, млн. руб. | 3486 | 3894 | +408 | |
| б) постоянные затраты, млн. руб. | 7390 | 7901 | +511 | |
| Удельные переменные затраты, руб./экз. | 127,46 | 152,38 | +24,91 | |
Подстановкой числовых значений из табл.2.3 в алгоритмы расчета, представленные в табл.2.2, получаем:
З0 = 10876,00 млн. руб.
Зусл1 = 11063,80 млн. руб.
Зусл2 = 10647,33 млн. руб.
Зусл3 = 11284,00 млн. руб.
З1 = 11795,00 млн. руб.
Балансовая увязка:
919 млн. руб. = +187,8 млн. руб. – 416,47 млн. руб. + 636,67 млн. руб. + 511 млн. руб.
Таким образом, можно сделать следующий вывод о влиянии факторов на полную себестоимость выпущенной продукции: изменение полной себестоимости продукции составило 919 млн. руб., в том числе из-за увеличения объема выпуска в стоимостном выражении на 5,39% себестоимость увеличилась на 187,8 млн. руб. (Зусл1 - З0), за счет уменьшения количества выпущенной продукции в натуральном выражении на 1794 тыс. экз. себестоимость уменьшилась на 416,47 млн. руб. (Зусл2 - Зусл1), за счет увеличения удельных переменных издержек на 24,91 руб./экз. полная себестоимость увеличилась на 636,67 млн. руб. (Зусл3 - Зусл2), увеличение постоянных затрат на 511 млн. руб. повысило полную себестоимость на аналогичную сумму (З1 - Зусл3).
2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции является уровень затрат на рубль выпущенной продукции. Факторная модель для анализа издержкоемкости имеет вид:
, (2.2)где Ni — объем производства продукции в натуральном выражении;
Vi — удельные переменные затраты;
n — количество номенклатурных позиций;
H — сумма постоянных расходов на весь объем произведенной продукции;
Цni — цена единицы продукции.
Влияние указанных факторов на изменение общей суммы затрат на производство определяется приемом цепных подстановок по табл.2.5.
Таблица 2.5 Аналитическая таблица для определения влияния факторов на изменение затрат на рубль выпущенной продукции
| Показатель затрат на рубль выпущенной продукции | Обозначение | Алгоритм расчета |
| Базисные удельные затраты на рубль выпущенной продукции | УЗ0 |  |
| Затраты на рубль выпущенной продукции базисные, пересчитанные на фактический объем при сохранении плановой структуры | УЗусл1 |  |
| Затраты на рубль выпущенной продукции базисные, пересчитанные на фактический объем выпуска | УЗусл2 |  |
| Фактические затраты на рубль выпущенной продукции при плановых постоянных расходах и ценах на реализованную продукцию | УЗусл3 |  |
| Фактические затраты на рубль выпущенной продукции при плановых ценах на реализованную продукцию | УЗусл4 |  |
| Фактические затраты на рубль выпущенной продукции | УЗ1 |  |
Проведем анализ затрат на рубль выпущенной продукции. Для этого составим таблицу исходных данных для анализа (табл.2.6)
Таблица 2.6 Исходные данные для анализа затрат на рубль выпущенной продукции ОАО «Полиграфкомбинат им. Я.Коласа»
| Показатель | Год | Изме-нение, ± | |
| 2006 | 2007 | ||
| Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб. | 10005 | 10544 | +539 |
| Выпуск продукции в натуральных показателях, тыс. экз. | 27 349 | 25 555 | -1794 |
| Затраты на производство продукции, млн. руб., в т. ч.: | 10876 | 11795 | +919 |
| а) переменные затраты, млн. руб. | 3486 | 3894 | +408 |
| б) постоянные затраты, млн. руб. | 7390 | 7901 | +511 |
| Удельные переменные затраты, руб./экз. | 127,46 | 152,38 | +24,91 |
| Средняя цена на экземпляр выпущенной продукции, руб. | 365,83 | 412,60 | +46,77 |
| Издержкоемкость, руб./руб. | 1,087 | 1,119 | +0,032 |
Подстановкой числовых значений из табл.2.5 в алгоритмы расчета, представленные в табл.2.4, получаем:
УЗ0 = 1,087 руб./руб.
УЗусл1 = 1,106 руб./руб.
УЗусл2 = 1,139 руб./руб.
УЗусл3 = 1,207 руб./руб.
УЗусл4 = 1,262 руб./руб.
УЗ1 = 1,119 руб./руб.
Балансовая увязка:
+0,032 руб./руб. = (+0,019 +0,033 + 0,0,68 +0,055 – 0,143) руб./руб.
В результате произведенных расчетов можно проследить отрицательную тенденцию в динамике изменения затрат на рубль выпущенной продукции в сторону их увеличения. За отчетный период 2007 года по сравнению с 2006 годом издержкоемкость увеличилась на 0,023 руб./руб., в том числе за счет увеличения объема выпуска в стоимостном выражении на 5,39% она увеличилась на 0,019 руб./руб. (УЗусл1 - УЗ0), за счет уменьшения количества выпущенной продукции в натуральном выражении на 1794 тыс. экз. издержкоемкость увеличилась на 0,0,033 руб./руб. (УЗусл2 - УЗусл1), за счет увеличения удельных переменных издержек на 24,91 руб./экз. затраты на рубль выпущенной продукции увеличились на 0,068 руб./руб. (УЗусл3 - УЗусл2), увеличение постоянных затрат на 511 млн. руб. увеличило издержкоемкость на 0,055 руб./руб. (УЗусл4 - УЗусл3), увеличение средней цены на один экземпляр выпущенной продукции на 46,77 руб. снизило затраты на рубль выпущенной продукции на 0,143 руб./руб. (УЗ1 - УЗусл4). Таким образом наибольшее положительное влияние оказало увеличение средней цены на экземпляр выпущенной продукции, наибольшее негативное влияние оказало увеличение удельных переменных издержек.
2.4 Анализ прямых материальных и трудовых затрат
Прямые затраты на производство продукции можно разделить на 2 группы:
— прямые материальные затраты;
— прямые трудовые затраты.
Анализ прямых материальных затрат проводится по следующей факторной модели:
, (2.3)где Ni — выпуск продукции i-го вида;
НРi — норма расходов сырья и материалов на i-е изделие;
ЦСМi— цена сырья и материалов на i-е изделие.
Анализ проводится по указанной модели методом цепных подстановок. Ввиду очень большого количества номенклатурных позиций используемых при производстве книжной продукции и различия норм расхода каждого из них на каждую отдельную позицию выпускаемой продукции данный анализ не производится.
Анализ прямых трудовых затрат проводится по следующей факторной модели:
, (2.4)где NОБЩ — объем выпущенной продукции;
УДi — структура выпущенной продукции;
УТЕi— удельная трудоемкость продукции;
ОТi — оплата труда за 1 человеко-час.
Проведем анализ трудовых затрат. Для этого составим таблицу исходных данных для анализа (табл.2.7)
Таблица 2.7 Исходные данные для анализа трудовых затрат ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»