Кроме анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, необходимо также провести анализ расходов на оплату труда, данные которого отражены в таблице 1.2.
Расходы на оплату труда на любом предприятии рассматривают с двух точек зрения. С одной стороны – как оплата труда работников предприятия, а с другой стороны – как один из важнейших видов расходов, который несет предприятие в ходе осуществления своей деятельности. Правильное разрешение этой дилеммы является главной проблемой управленцев предприятия.
Так как ТОО «Даулет-Серпин» осуществляет еще и ремонт сотовых телефонов, деятельность данного направления невозможна без материальных запасов. Товарно-материальные запасы ТОО включают в себя:
Таблица 1.2 Расходы на оплату труда в ТОО «Даулет-Серпин» и их изменения за изучаемый период.(тыс. тенге)
| Показатели | 2003г. | 2004г. | ||||
| план | факт | Откл | план | факт | откл | |
| Всего работников | 10 | 11 | +1 | 11 | 13 | +2 |
| Средняя з/п одного работника за год | 132 | 123,6 | -8,4 | 165,5 | 139, 3 | -26,214 |
| Средняя з/п одного работника за месяц | 11 | 10,3 | -0,7 | 13,8 | 11,6 | -2,185 |
| Фонд оплаты труда | 1320 | 1359,6 | +39,6 | 1820 | 1811 | -9 |
Сырье и материалы
1. Тара и тарные материалы. По характеру использования тара делится на три вида: Многооборотная. Используется для перевозки и хранения товаров многократно. К этому виду относятся:
- Стеклянная тара (банки, бутылки и т.д.);
- Деревянная тара (ящики);
- Металлическая тара (бочки, бидоны);
- Мешочная тара и тара из полимерных, синтетических и других материалов.
Инвентарная тара. Она предназначена для хранения запасов товаров и поэтому продаже и возврату поставщику не подлежит.
Оборотная тара или упаковочный материал. Данный вид тары предназначен для однократного обслуживания товаров. Реализации и продаже она, как правило, не подлежит и списывается на основании акта. Однооборотной тарой являются картонные ящики и коробки, пакеты и т.д.
3. Вспомогательные материалы. При ремонте и отпуске телефонов расходуются различные вспомогательные материалы:
- Резиновые обхваты;
- Скотч;
- Клей;
- Целлофановые упаковки;
- Квитанционные книжки и т.д.
4. Товары для хозяйственных нужд. К хозяйственным нуждам относятся мытье посуды, полов, окон и т.д.
Начнем анализ с рассмотрения показателя затрат на сырье и материалы. Запасы – это ключевой элемент себестоимости товаров. В большинстве предприятий затраты на материалы занимают наибольший удельный вес в общей сумме затрат. Так как ремонт на ТОО начали осуществлять в середине 2000 года своей деятельности, рассмотрим расход материалов за 2003 и 2004 годы.
Рассмотрим показатели наличия и обеспеченности ТОО «Даулет-Серпин» товарно-материальными запасами приведенными в таблице 1.3
Таблица 1.3 Наличие и обеспеченность ТОО «Даулет-Серпин» товарно-материальными запасами.(тыс.тенге)
| Наименование товарно-материальных запасов | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) |
| Материалы | 1657,5 | 2739 | +1081,5 |
| Тара и тарные материалы | 36 | 48 | +12 |
| Вспомогательные материалы | 24 | 30 | +6 |
| Товары на хоз..нужды | 15 | 18 | +3 |
| Всего: | 1732,5 | 2835 | +1102,5 |
Как видно из таблицы 3, фактический расход материалов на ремонт телефонов по сравнению с плановым имеет перерасход в 2003 году. В данном случае перерасход материалов говорит об увеличении объема работ. Наибольший удельный вес в материальных затратах занимают корпуса на телефоны, т.к. корпус – это самая быстроизнашивающаяся деталь у сотовых телефонов.
По данным таблицы 1.4 можно сделать вывод об увеличении товарно-материальных запасов в ТОО на 1081,5 тыс. тенге в 2004 г. по сравнению с 2003 г.. Заметна явная тенденция к увеличению запасов ТМЗ. Скорее всего, это связано с увеличением объемом работ, требующий все больший товарно-материальный запас.
Для полноценного ведения закупа и реализации товаров необходимо иметь в наличии основные средства. ТОО «Даулет-Серпин» является владельцем следующих групп основных средств:
1) Здания и сооружения ;
2) Машины и оборудования - компьютеры, принтеры, ксерокс, телефонные аппараты и т.д.;
3) Производственный и хозяйственный инвентарь – столы, сейфы, прилавки, офисная мебель и т.д.;
4) Транспортные средства – автомобили.
По принадлежности основные средства делятся на:
- Собственные;
- Арендованные;
По использованию они подразделяются на:
- Действующие;
- Бездействующие;
- Запасные.
На 01.01.2003 год ТОО располагает собственными основными средствами, представленными в таблице 1.5
Данные таблицы говорят о значительном росте основных средств (на 300,0 тыс. тенге в 2004 г. по сравнению с 2003 г..
Таблица 1.5 Обеспеченность ТОО «Даулет-Серпин» основными фондами в исследуемом периоде
| № | Виды основных средств | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) |
| 1 | машины и оборудование | |||
| балансовая стоимость | 700 | 1000 | +300 | |
| начисленный износ | 175 | 103 | -72 | |
| остаточная стоимость | 525 | 897 | +372 | |
| 2 | Транспортные средства | |||
| балансовая стоимость | 500 | 720 | +220 | |
| начисленный износ | 125 | 74,16 | -50,84 | |
| остаточная стоимость | 375 | 645,84 | +270,84 | |
| 3 | Прочие основные средства | |||
| балансовая стоимость | 150 | 300 | +150 | |
| начисленный износ | 37,5 | 30,9 | -6,6 | |
| остаточная стоимость | 112,5 | 269,1 | +156,6 | |
| 4 | Всего основных средств | |||
| балансовая стоимость | 1350 | 2020 | +670 | |
| начисленный износ | 337,5 | 208,06 | -129,44 | |
| остаточная стоимость | 1012,5 | 1811,94 | +799,44 |
Для описания состояния дел на предприятии невозможно не затронуть показатели дебиторской и кредиторской задолженности. Задолженность по дебиторам сложилась в результате задолженности дилеров и подотчетных лиц.
Рассмотрим дебиторскую задолженность ТОО в изучаемом периоде (таблица 1.6). Задолженность возникает в связи с тем, что дилеры вносят оплату по мере реализации товара.
Таблица 1.6 Динамика дебиторской задолженности ТОО «Даулет-Серпин» за 2003-2004 годы (тыс.тенге)
| № | Статьи дебиторской задолженности | 2003г | 2004г. | Отклонение(+;-) |
| 1 | Счета к получению | 11300,0 | 18450,0 | +7150,0 |
| 2 | Прочая дебиторская задолженность | 1200,0 | 2730,0 | +1530,0 |
| Итого | 12500,0 | 21180,0 | +8680,0 |
По данным таблицы 1.6 можно сделать вывод о росте величины дебиторской задолженности (на 7150,0 тыс. тенге по сравнению с 2003 г.).
Оборачиваемость дебиторской задолженности вычисляется по формуле:
Од = П * Зд/к / Д, (1)
где: Од - оборачиваемость дебиторской задолженности;
П – длительность периода;
Зд/к – сумма дебиторской задолженности на конец периода;
Д – доход от реализации продукции (работ, услуг).
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях.
На ТОО произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности. Причинами этого могло послужить ухудшение платежеспособности покупателей и несвоевременная отгрузка продукции покупателям. Наличие просроченной дебиторской задолженности говорит о том, что руководству предприятия необходимо принять меры к ее взысканию.
Кредиторская задолженность – это сумма обязательства (долга) предприятия другим юридическим или физическим лицам (таблица7)