Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПО "Белорусский автомобильный завод") (стр. 10 из 21)
Основную часть материальных затрат (почти 2/3 части) составляют затраты на покупные комплектующие и изделия и 1/3 часть составляют затраты на сырье и материалы. Расходы на топливо и энергию незначительны.
Проведем факторный анализ изменения затрат на производство продукции.
Общая сумма затрат (
) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции: 
, (2.1)где
- объем выпуска продукции в целом по предприятию; 
- удельный вес i-го наименования продукции в общем объеме выпуска; 
- сумма переменных затрат на единицу продукции, р.; 
- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции, р. 
Рисунок 2.4 – Структура и динамика материальных затрат на производство продукции ПО «БелАЗ» в 2006-2008 гг.
Данные для расчета влияния этих факторов на уровень затрат в 2007 – 2008 гг. по сравнению с 2006 и 2007 гг. приведены в таблице 2.10.
В 2007 году по сравнению с 2006 объем выпуска товарной продукции составил 94,12 % (
). В связи с этим сумма затрат сократилась на 30 277 млн.р. ( 
).За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 19 850 млн.р. (
). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство составил 147 695 млн.р. (
).Постоянные затраты 2007 года возросли по сравнению с предыдущим годом на 25 239 млн.р., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше 2006 года на 162 507 млн.р. (
), или на 31,5 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она сократилась 10 427 млн.р., а за счет роста себестоимости продукции – увеличилась на 172 934 млн.р.Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы.
Проведем факторный анализ уровня затрат 2008 года.
В связи с недовыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 0,24% (
) сумма затрат сократилась на 1 627 млн.р. ( 
).За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 32 943 млн.р. (
). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство составил 196 681 млн.р. (
).Постоянные затраты 2008 года сократились по сравнению с предыдущим годом на 7 287 млн.р., что отрицательно сказалось на общей сумме издержек.
Таким образом, общая сумма затрат выше 2007 года на 220 710 млн.р. (
), или на 32,6 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 31 316 млн.р., а за счет роста себестоимости продукции – на 189 394 млн.р.Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции в 2007 -2008 гг.
| Затрат | Сумма 2007 г., млн.р. | Сумма 2008 г., млн.р. | Факторы изменения затрат | |||
| объем выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| По плану на плановый выпуск продукции: | 515 283 | 677 790 | План | План | План | План |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: | 485 006 | 676 163 | Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры: | 504 856 | 709 106 | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: | 652 551 | 905 787 | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические: | 677 790 | 898 500 | Факт | Факт | Факт | Факт |
2.4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем себестоимости продукции. Этот показатель является универсальным, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки.
Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа затрат на рубль товарной продукции в 2007 – 2008 гг.
| Товарная продукция | Методика расчета | 2007 г., млн.р. | 2008 г., млн.р. |
| по плану |  | 529 014 | 779 070 |
| фактически при плановой структуре и плановых ценах |  | 505 640 | 780 320 |
| фактически по ценам плана |  | 665 600 | 881 500 |
| фактически по фактическим ценам |  | 779 070 | 998 280 |
Проведем расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции 2007 г.:
р., 
р., 
р., 
р., 
р., 
р., 
р.Рассчитаем условные показатели 2008 года:
р., 
р., 
р., 
р., 
р., 
р., 
р.Все данные, полученные при расчетах, занесем в таблицу 2.12.
Таблица 2.12 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции.
| Затраты на рубль товарной продукции, коп | Затраты на рубль ТП | Фактор | |||||
| 2007 г. | 2008 г. | объем производства | структура производства | уровень удельных переменных затрат | сумма постоянных затрат | отпускные цены на продукцию | |
| План | 0,974 | 0,870 | План | План | План | План | План |
| Усл.1 | 0,959 | 0,867 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2 | 0,758 | 0,804 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл.3 | 0,980 | 1,028 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл.4 | 1,018 | 1,019 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт | 0,870 | 0,900 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| 2007 г. | -0,104 | -0,015 | -0,201 | 0,222 | 0,038 | -0,148 | |
| 2008 г. | 0,030 | -0,003 | -0,062 | 0,223 | -0,008 | -0,119 | |
Аналитические расчеты таблицы 2.12 показывают, что на предприятии затраты на рубль товарной продукции 2007 г. сократились на 0,104 р. (0,870-0,974), в том числе за счет: уменьшения объема производства – на 0,015 р., изменения структуры производства – на 0,201 р. и повышения отпускных цен – на 0,148 р.