Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПО "Белорусский автомобильный завод") (стр. 9 из 21)

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

,

,

,

,

,

,

,

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников ПО «БелАЗ» способом абсолютных разниц в 2007 – 2008 гг.

Фактор	2007, тыс.р.	2008, тыс.р.
Изменение:
Доли рабочих в общей численности ППП	+0,18	+0,12
Количества отработанных дней одним рабочим за год	+480,63	-989,69
Продолжительности рабочего дня	-1 041,98	+536,82
Среднечасовой выработки	+3 952,24	+4 221,04
Итого	+3 391,08	+3 768,29

Среднегодовая выработка на одного работающего в 2007 году по сравнению с 2006г. увеличилась на 3 391,08 тыс.р. Она возросла на 0,18 тыс.р. в связи с увеличением средней доли рабочих в общей численности ППП, на 480,63 тыс.р. в связи с увеличением числа отработанных дней одним рабочим и на 3 952,24 тыс.р. в связи с увеличением среднечасовой выработки на одного рабочего. Сокращение продолжительности рабочего дня привело к снижению среднегодовой выработки на 1 041,98 тыс.р.

Среднегодовая выработка на одного работающего 2008г. увеличилась на 3768,29 тыс.р. за счет увеличения средней доли рабочих в общей численности ППП - на +0,12 тыс.р., увеличения продолжительности рабочего дня – на +536,82 тыс.р., увеличения среднечасовой выработки рабочего – на +4 221,04 тыс.р. Отрицательно сказалось сокращение числа отработанных дней одним рабочим (

=-989,69 тыс.р.).

Проанализируем изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

, (2.2)

где

- число отработанных дней одним рабочим за год, дн.;

- средняя продолжительность рабочего дня, ч;

- среднечасовая выработка одного рабочего, р.

Рассчитаем влияние этих факторов способом абсолютных разниц:

тыс.р.,

тыс.р.,

тыс.р.

Как видим, среднечасовая выработка 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 4 719,11 тыс.р.

На среднегодовую выработку на одного рабочего в 2008г. оказали влияние следующие факторы:

тыс.р.,

тыс.р.,

тыс.р.

Общее изменение составило 5 236,49 тыс.р.

2.3.5 Анализ численности работающих

Численность работающих на ПО «БелАЗ» в 2007 году увеличилась на 266 чел, что составило рост 3%. Число промышленно-производственного персонала увеличилось на 245 человек, непромышленной группы - на 21 чел.

Произошли незначительные изменения в структуре ППП: увеличилась доля рабочих на 0,13 % (71,88-71,75) и сократилась доля служащих. При этом наблюдается рост основных рабочих. Он составил 177 чел., что равно 5,7% к численности 2006 года.

В 2008 году наблюдается дальнейший рост численности работников на 88 чел. Рост промышленно-производственного персонала составил 106 чел., а в непромышленной группе произошло сокращение численности работников на 18 чел. В ППП увеличилась доля рабочих на 0,08% и сократилась доля служащих. В структуре служащих произошли изменения: доля руководителей выросла на 0,29 %, служащих на 0,05 %, а специалистов сократилась на 0,34 %.

Таблица 2.8 – Динамика и структура численности работающих в 2006-2008гг.

Наименование показателей	2006 г.		2007 г.			2008 г
	Числен-ность	Струк-тура	Числен-ность	Струк-тура	Изме-нение	Числен-ность	Струк-тура	Измене-ние
Численность - всего	8 681	100,00	8 947	100,00	266	9 035	100,00	88
в т.ч.
Промышленно-производственного персонала	7 944	91,51	8 189	91,53	245	8 295	91,81	106
из них:
рабочих	5 700	71,75	5 886	71,88	186	5 969	71,96	83
в т.ч.
основных рабочих	3 125	54,82	3 302	56,10	177	3 340	55,96	38
вспомогательных рабочих	2 575	45,18	2 584	43,90	9	2 629	44,04	45
служащих	2 244	28,25	2 303	28,12	59	2 326	28,04	23
в т.ч.
руководителей	720	32,09	737	32,00	17	751	32,29	14
специалистов	1 442	64,26	1 475	64,05	33	1 482	63,71	7
служащих	82	3,65	91	3,95	9	93	4,00	2
Непромышленная группа	737	8,49	758	8,47	21	740	8,19	-18

2.4 Анализ себестоимости продукции

2.4.1 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат.

Проанализируем динамику и структуру материальных затрат за 2006-2008 гг. на ПО «БелАЗ» (см. таблицу 2.9).

Таблица 2.9 - Затраты на производство продукции в 2006-2008 гг.

Элемент затрат	Сумма, млн.р.			Структура затрат, %			Отклонение (+/-)
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
1. Материальные затраты	416 796	532 884	711 834	80,89	78,62	79,22	-2,27	0,60
сырье и материалы	129 711	186 195	232 599	31,12	34,94	32,68	3,82	-2,26
покупные комплект, изделия	268 785	320 982	447 285	64,49	60,23	62,84	-4,25	2,60
топливо	3 525	5 451	6 990	0,85	1,02	0,98	0,18	-0,04
энергия	14 775	20 256	24 960	3,54	3,80	3,51	0,26	-0,29
2. Заработная плата	36 426	55 311	69 879	7,07	8,16	7,78	1,09	-0,38
3 Отчисления в фонд социальной защиты	14 037	21 036	26 955	2,72	3,1	3,00	0,38	-0,10
4. Амортизация основных средств	21 543	33 501	44 922	4,18	4,94	5,00	0,76	0,06
5. Прочие расходы	26 481	35 058	44 910	5,14	5,17	5,00	0,03	-0,17
Полная себестоимость	515 283	677 790	898 500	100	100	100

Как видно из таблицы 2.9 затраты на производство продукции в 2007 году превысили затраты 2006 года на 162 507 млн.р., что составило рост 30 %. Перерасход произошел по всем статьям, особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных затрат, так и постоянных затрат. Изменилась несколько и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат, а доля заработной платы и амортизации основных средств увеличились.

В 2008 году расходы на производства продукции составили 711 834 млн.р., что на 33% больше предыдущего периода. Причем, увеличение расходов произошло по всем статьям. Имеет место положительная тенденция уменьшения постоянных затрат, что связано с мероприятиями по экономии условно-постоянных расходов. Структура затрат изменилась незначительно: увеличилась доля материальных затрат, а доля заработной платы и прочих расходов уменьшились.

Рисунок 2.3 – Структура и динамика затрат на производство продукции ПО «БелАЗ» в 2006-2008 гг.

Как видим, значительную долю расходов составляют материальные затраты. Их удельный вес на протяжении многих лет остается неизменным (около 80%). Поэтому имеет смысл проанализировать структуру и динамику этого элемента затрат (см. таблицу 2.9). Полученные данные для наглядности представим графически (см. рисунок 2.4).