Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПТ ЧУП "Вланик") (стр. 10 из 20)
На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность.
Проведем анализ среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы таблица 2.15
Таблица 2.15 - Результаты анализа среднемесячной заработной платы работников промышленной деятельности предприятия
| Категория работников | Среднемесячная зарплата | Отклонение от плана (+, –) | |||
| 2007 год, тыс. р. | 2008 год, тыс. р. | %к плану | абсолютное тыс. р. | относительное % | |
| 1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП) | 676,9 | 729,3 | 107,7 | +52,4 | +7,7 |
| 1.1 основные рабочие | 673 | 740,4 | 110,0 | +67,4 | +10,0 |
| 1.2 рабочие вспомогательных производств | 602,4 | 614,8 | 102,1 | +12,4 | +2,1 |
| 1.3 руководители | 763,9 | 808,3 | 105,8 | +44,4 | +5,8 |
| 1.4 специалисты и другие служащие | 807,7 | 803,1 | 99,4 | –4,6 | –0,6 |
| 2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП) | 387,5 | 520,8 | 134,4 | +133,3 | +34,4 |
| 3. Несписочный | Х | Х | Х | Х | Х |
| 4. Итого | 669,5 | 726,7 | 108,5 | +57,2 | +8,5 |
Из данных таблицы видно, что фактическое превышение средней заработной платы работников промышленной деятельности предприятия увеличилось на 57,2 тыс. р. В том числе занятых в основной деятельности над планом составляет 52,4 тыс. р., или на 7,7%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в основной деятельности по плану равна 729300 р., а по отчету 676900 р. В том числе по основным работникам на 67,4 тыс. р. или 10%, по рабочим вспомогательных производств на 12,4 тыс. р. или на 2,1%, по руководителям на 44,4 тыс. р. или на 5,8%, по специалистам и другим служащим снижение на 4,6 тыс. р. или на 0,6%. Фактическое превышение средней заработной платы работников, занятых в неосновной деятельности над планом составляет 133,3 тыс. р. или на 34,4%, так как средняя заработная плата 1 работника, занятого в неосновной деятельности по плану равна 520800 р., а по отчету 387500 р.
Проведем анализ среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия, влияющей на абсолютное отклонение фонда заработной платы предприятия таблица 2.16
Таблица 2.16 - Результаты анализа среднесписочной численности промышленной деятельности предприятия
| Категория работников | Среднесписочная численность | Отклонение от плана (+, –) | |||
| 2007 год, чел. | 2008 год, чел. | % к плану | абсолютное, чел. | относительное, % | |
| 1. Персонал, занятый в основной деятельности (ПП) | 153 | 160 | 104,5 | +7 | +4,6 |
| 1.1 основные рабочие | 103 | 108 | 104,9 | +5 | +4,9 |
| 1.2 рабочие вспомогательных производств | 9 | 9 | 100 | – | – |
| 1.3 руководители | 13 | 16 | 123,1 | +3 | +23,1 |
| 1.4 специалисты и другие служащие | 4 | 2 | 50 | -2 | -50 |
| 2. Персонал, занятый в неосновной деятельности (НПП) | Х | Х | Х | Х | Х |
| 3. Несписочный | Х | Х | Х | Х | Х |
Численность работников фактически по сравнению с планом увеличилась на 5 человек, в том числе работников, занятых в основной деятельности на 7, что способствовало увеличению ФЗП на 366,8 тыс. р. (52,4 х 7), специалисты и другие служащие на 3 человека, что способствовало экономии ФЗП на 13,8 тыс. р. (3 х 4,6); численность работников, занятых в неосновной деятельности уменьшилась на 2 человека, что способствовало уменьшению ФЗП на 266,6 тыс. р. (133,3 х 2).
В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.
Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных затрат устанавливаются при анализе состава ФЗП. Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа ФЗП рабочих, занятых на производстве, состав которого представлен в таблице 2.17
Таблица 2.17 - Результаты анализа состава ФЗП рабочих, занятых на производстве ПТЧУП «Вланик»
| Составляющие ФЗП | 2007 год | 2008 год | ||
| Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | |
| 1. Выплаты по сдельным расценкам | 929,32 | 73,4 | 1039,56 | 73,4 |
| 2. Премии сдельщикам | 108,88 | 8,6 | 114,72 | 8,1 |
| 3. Повременная оплата | 87,36 | 6,9 | 101,97 | 7,2 |
| 4. Премии повременщикам | 16,46 | 1,3 | 19,83 | 1,4 |
| 5. Доплаты за сверхурочные часы | - | - | 11,33 | 0,8 |
| 6. Оплата простоев | - | - | 4,25 | 0,3 |
| 7. Оплата основных и дополнительных отпусков | 87,36 | 6,9 | 97,72 | 6,9 |
| 8. Прочие виды заработной платы | 36,72 | 2,9 | 26,92 | 1,9 |
| Итого: | 1266,10 | 100 | 1416,3 | 100 |
Удельный вес ФЗП каждого вида определяется путем деления на общий фонд и умножения на 100.
Из данных таблицы видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такого соответствия не наблюдается.
Серьезным недостатком в деятельности предприятия являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии ФЗП.
Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане предприятия предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темпа роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 2.18
Таблица 2.18 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы промышленной деятельности предприятя
| Показатель | 2007 год | 2008 год | % к плану |
| 1. Среднегодовая производительность на одного основного работника, р. | 24948 | 27056 | 108,4 |
| 2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, занятого в производственном цеху, тыс. р. | 673 | 740,4 | 115,1 |
Темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста производительности труда на 6,7% (115,1 – 108,4). Такое опережение является отрицательным фактором. Можно сделать вывод о неэффективном использовании средств, направляемых на оплату труда. Сохранение этой негативной тенденции на предприятии может привести к сокращению объема реализации, увеличению себестоимости и снижению прибыли.
К показателям, характеризующим эффективность использования средств на оплату труда, относятся:
– производство продукции на рубль заработной платы;
– выручка на рубль заработной платы;
– прибыль от реализации на рубль заработной платы;
– чистая прибыль на рубль заработной платы и др.
По динамике этих показателей можно судить об изменении эффективности использования средств на оплату труда, а также проводить сравнительный анализ данных показателей в ПТ ЧУП «Вланик»
Для определения факторов, оказывающих влияние на показатели эффективности использования фонда оплаты труда, используют следующие модели:
– производство продукции на рубль заработной платы:
= 
, (2.4)где Q – объем производства продукции в текущих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы;
bч – среднечасовая выработка продукции;
t – средняя продолжительность рабочего дня;
Д – среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год;
Удр – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ЗП – среднегодовая заработная плата одного работника;
– прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы:
= 
, (2.5)где П – прибыль от реализации продукции;
Rрп – рентабельность продаж;
Удв – удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.
Анализ начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической от плановой величины. Исходные данные для удобства оформим в следующую таблицу 2.19
Таблица 2.19 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда работников УП «Вланик»
| Показатель | Обозначения | 2007 год | 2008 год | Абсолют-ное отклонение+/- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 Прибыль от реализации продукции, млн. р. | П | 1417 | 800 | -617 |
| 2 Чистая прибыль, млн. р. | ЧП | 437 | 513 | +76 |
| 3 Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли (стр. 2 / стр. 3) | ДЧП | 30,84 | 64,13 | +33,29 |
| 4 Объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, млн. р. | Q | 7011 | 7725 | +714 |
| 5 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн. р. | В | 7806 | 8869 | +1063 |
| 6 Удельный вес выручки в стоимости, произведенной продукции (стр. 5 / стр. 4) | УДВ | 111,34 | 114,81 | +3,47 |
| 7 Рентабельность продаж, % | RПР | 29,2 | 11,4 | -17,8 |
| 8 Фонд заработной платы, млн. р. | ФЗП | 1266,1 | 1416,3 | +150,2 |
| 9 Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. р. | ЗП | 8034 | 8720,4 | +686,4 |
| 10 Прибыль на рубль заработной платы, тыс. р. | П/ФЗП | 66,19 | 26,25 | -39,94 |
| 11 Удельный вес рабочих в общей численности персонала | УДР | 0,66 | 0,67 | +0,01 |
| 12 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, дней | Д | 211,8 | 213,0 | +1,2 |
| 13 Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | t | 7,95 | 7,84 | -0,11 |
| 14 Среднечасовая производительность 1 работника, тыс. р. (таблица 9 стр. 1 / таблица стр. 12 / стр. 13) | bЧ | 14,82 | 16,2 | +1,38 |
| 15 Производство продукции на рубль заработной платы тыс. р. | Q/ФЗП | 2,05 | 2,08 | +0,03 |
Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.