Изменился объем строительно-монтажных работ, выполненный строительной организацией. Он превысил плановый и составляет по отношению к нему 123,7 %; 100,1 %; 100,2 %.
При изменении объема работ изменяется и плановый фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ.
Перерасчет планового фонда заработной платы на выполненный объем работ осуществляется по формуле:
ФзПплф = Vф х Нзп, где
ФзПплф - плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем работ;
Vф – объем строительно-монтажных работ по отчету;
Нзп – норматив заработной платы.
ФзПпл в степени = 139657 т.руб. х 10 % = 13966 т.руб.
43552 т.руб. х 10 % = 4355 т.руб.
71350 т.руб. х 10 % = 7135 т.руб.
Фактические расходы составили 490,1 т.руб.; 570,5 т.руб., 560,1 т.руб. т.е. относительная экономия составляет в 2002 г. (13966-490,1) = -13475,9; в 2003 г. (4355-570,5) = -3784,5 т.руб.; в 2004 г. (7135-560,1) = -6574,9 т.руб.
Из анализа видно, что даже при увеличении средней заработной платы имеется экономия, т.е. существует резерв для увеличения средней заработной платы.
4.4.6. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.
Важным принципом правильной организации заработной платы является неуклонный ее рост. Это один из основных факторов повышения материального благосостояния и культурного уровня работающих. Рост заработной платы не должен опережать рост производительности труда.
Сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы производится в процентах путем сравнения.
Таблица 4.4.6.1
2002г./2003г./2004г./
| Показатель | План | Отчет | % к плану |
| Среднегодовая выработка на 1 работника | 836445 262048 335849 | 1235902 300359 394199 | 147,7 114,6 117,4 |
| Среднегодовая з/плата на 1 работника | 3852 3675 2948 | 4337 3934 3094 | 112,6 107,0 104,9 |
Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы в 2002 году на 35,1 % (147,7-112,6), в 2003 году на 7,6 % (114,6-107,0), в 2004 году на 12,5% (117,4-104,9). В целом опережение темпов роста производительности труда над заработной платой является положительным фактором. Но в данном случае можно наблюдать даже резкое отставание темпов роста заработной платы от производительности труда.
Определим относительную экономию фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда.
Эз.п.= (Пт-Рз) / Пт х 100, где
Эз.п. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;
Пт – рост производительности труда, %;
Рз – рост средней заработной платы работников, %.
Эз.п. в 2002 г.= (147,7-112,6) / 147,7 х 100 = 23,8 %
Эз.п. в 2003 г.= (114,6-107,0) / 114,6 х 100 = 6,6 %
Эз.п. в 2004 г.= (117,4-104,9) / 117,4 х 100 = 10,6 %
Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия заработной платы, составляющая 23,8% планового фонда заработной платы в 2002 году, 6,6% в 2003 году и 10,6% в 2004 году, пересчитанного на фактически выполненный объем работ.
Эта экономия составляет в 2002 году 153 т.руб. (520,1 х 123,7 : 100 = 643; 643 х 23,8 : 100 = 153); в 2003 году 40 т.руб. (610 х 100,1 : 100 = 611; 611 х 6,6 : 100 = 40); в 2004 году 66 т.руб. (625 х 100,2 : 100 = 626; 626 х 10,6 : 100 = 66).
4.5. Анализ использования основных производственных фондов.
Для общей оценки эффективности использования производственных фондов применяется показатель фондоотдачи:
Фо = Ссм/Ф
Где Ссм – объем строительно-монтажных работ
Ф – стоимость основных фондов.
В 2004 году Фо = 71350/2059 = 34,6
В 2003 году Фо = 43552/2192 = 19,9
В 2002 году Фо = 139657/328 = 425,8
Фондоотдача уменьшилась по сравнению с 2002 годом за счет изменения величины основных фондов, а также за счет изменения объема строительно-монтажных работ.
Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящейся на 1 рубль строительно-монтажных работ.
Фе = Ф/Ссм
Где Ссм – объем строительно-монтажных работ
Ф – стоимость основных фондов.
Фе 2004 г. = 2059/71350 = 0,03
Фе 2003 г. = 2192/43552 = 0,05
Фе 2002 г. = 328/139657 = 0,002
Чем меньше Фе, тем более эффективно используются основные фонды.
4.6. Анализ себестоимости продукции.
Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим качественным показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности.
Себестоимость строительно-монтажных работ включает все затраты строительной организации на их производство.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ является одной из эффективных форм контроля за ходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа – выявление резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ, а также оценка хозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций.
Себестоимость строительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда (стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей, электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплату вновь затраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).
Цена строительной продукции определяется ее сметной стоимостью. Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает исчисленные по рабочим чертежам и по установленным сметным нормам и ценам затраты на производство этих работ, а также сумму плановых накоплений.
По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. На основе сметной стоимости производится планирование объемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненные работы.
Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.
Таблица 4.6.1
Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.
Показатели | План | Факт | ||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2002 | 2003 | 2004 | |
| 1.Сметная стоимость СМР, тыс. руб. | 112920 | 43500 | 71200 | 139657 | 43552 | 71350 |
| 2.Экономия от снижения себестоимости (3,5% смет. ст-ти) | 3952,2 | 1522,5 | 2492 | |||
| 3.Плановые накопления (7,41% смет..ст-ти). | 8367,4 | 3223,4 | 5275,9 | |||
| 4.Плановая себестоимость, тыс. руб. | 100600,4 | 38754,1 | 63432,1 | 122618,8 | 41147,9 | 70027,9 |
| 5.Предельный уровень затрат на 1 рубль СМР, предусмотренный производственно-экономическим планом, коп. | 89,09 | 89,09 | 89,09 | 87,8 | 94,48 | 97,9 |
Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу:
2002 г. 139657-122618,8=17038,2 или 12,2%;
2003 г. 43552-41147,9=2404,1 или 5,52 %;
2004 г. 71350-70027,9=1322,1 или 2,1 %.
Из общей суммы исключаем плановые накопления
2002 г.(139657х7,41/100=10349);
2003 г. (43552х7,41/100=3227);
2004 г. (71350х7,41/100=5287)
и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ
2002 г. 17038,2 – 10348,6=6689,6 или (12,2% - 7,41% = 4,79% сметной стоимости)
2003 г. 2404,1 – 3227,2= -823,1 или (5,52% - 7,41% = -1,89% сметной стоимости)
2004 г. 1322,1 – 5287 = -3964,9 или (2,1% - 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.
Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 2002 году перевыполнено на 2737,1 т. руб. (3952,2-6689,6); недовыполнено в 2003 на 2375,6 т. руб. (1552,5-(-823,1), в 2004 году недовыполнено на 6456,9 т. руб.(2492-(-3964,9)).
Результат обобщаем в таблицу:
Таблица 4.6.2
| Показатель | По плану | По отчету | Отклонение | ||||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2002 | 2003 | 2004 | 2002 | 2003 | 2004 | |
| Плановые накопления | 8367,4 | 3223,4 | 5275,9 | 10348,6 | 3227,2 | 5287 | +1981,2 | +3,8 | +11,1 |
| Экономия от снижения себес-ти | 3952,2 | 1522,5 | 2492 | 6689,6 | -823,1 | -3964,9 | +2737,1 | -2375,6 | -6456,9 |
| Итого: | 12319,6 | 4745,9 | 7767,9 | 17038,2 | 2404,1 | 1322,1 | +4718,3 | -2371,8 | -6445,8 |
Из таблицы видно, что только в 2002 году задание по снижению себестоимости перевыполнено на 4718,3 т.руб., а в 2003 году недовыполнено на 2371,8 т.руб., в 2004 году недовыполнено на 6445,8 т.руб.