Таблица 3.2.2
Вертикальный баланс
| А К Т И В | Код | На начало года | На конец года | ||
| показателя | тыс.р. | % | тыс.р. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | 110 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Основные средства | 120 | 2192 | 0,80 | 2059 | 0,07 |
| Незавершенное строительство | 130 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0,00 | 16 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 2192 | 0,80 | 2075 | 9,96 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 210 | 2529 | 11,30 | 8508 | 40,90 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 14453 | 64,70 | 9648 | 46,34 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Денежные средства | 260 | 3159 | 14,20 | 586 | 2,80 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 20141 | 90,20 | 18741 | 90,04 |
| БАЛАНС | 300 | 22333 | 100,00 | 20817 | 100,00 |
| ПАССИВ | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 410 | 2119 | 9,50 | 2119 | 10,20 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | |
| Добавочный капитал | 420 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Резервный капитал | 430 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 2220 | 9,90 | 185 | 0,90 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 4339 | 19,40 | 2304 | 11,10 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 510 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 610 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 17994 | 80,60 | 18513 | 88,90 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 17994 | 80,60 | 18513 | 88,90 |
| БАЛАНС | 700 | 22333 | 100,00 | 20817 | 100,00 |
Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Оборотные активы занимают значительную часть всех средств (на начало года их доля составила 90,2%, а на конец – 90,04%), к концу 2004 года 40,9 % оборотных средств представлены запасами и 46,34 % дебиторской задолженностью, денежные средства составляют только 2,8 %.
Уставный и добавочный капитал занимает в источниках средств предприятия 90,5 % в начале года и 10,2 % к концу года. Заемный капитал представлен краткосрочной кредиторской задолженностью, которая в начале рассматриваемого периода составила 80,6 % и 88,9 % к концу периода.
Таким образом, наблюдаем уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской.
3.1.4 Анализ прибыли предприятия
Ключевым показателем финансового состояния предприятия, характеризующим конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности является прибыль. Она представляет собой разность между доходами от деятельности предприятия и расходами на ее осуществление. На практике используется система показателей прибыли, существенно различающихся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль, являющаяся основным финансовым показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Чистая прибыль – эта та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации.
Таблица 3.2.3
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| Наименование | Код | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 72369 | 100,00 | 44398 | 100,00 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 71151 | 98,32 | 41674 | 93,86 |
| Валовая прибыль | 029 | 1218 | 1,68 | 2724 | 6,14 |
| Коммерческие расходы | 030 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Управленческие расходы | 040 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1218 | 1,68 | 2724 | 6,14 |
| Прочие доходы и расходы | |||||
| Проценты к получению | 060 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Проценты к уплате | 070 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 219 | 0,30 | 142 | 0,32 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 972 | 1,34 | 445 | 1,00 |
| Внереализационные доходы | 120 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Внереализационные расходы | 130 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 510 | 0,70 | 2421 | 5,45 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 340 | 0,47 | 805 | 1,81 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 413 | 0,57 | 2384 | 5,37 |
В выручке от реализации полная себестоимость составила в конце 2004 года 98,32 %, а в начале она была равна 93,86, а следовательно произошло значительное увеличение себестоимости. Прибыль от реализации в составе выручки снизилась с 6,14% до 1,68% за год. Соответственно и снизилась чистая прибыль: в начале 2004 года она составляла 5,37% от всей выручки, а к концу года была равна всего 0,57%.
Влияние на величину балансовой прибыли результатов от разных сфер деятельности предприятия представлено в табл. 3.2.4.
Таблица 3.2.4
Анализ состава и структуры прибыли
| Показатели | Начало года | Конец года | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| 1.Прибыль(убыток) от реализации | 2724 | 112,5 | 1218 | 238,8 |
| 2. Прочие операционные доходы | 142 | 5,8 | 219 | 42,9 |
| 3. Прочие операционные расходы | 445 | 18,4 | 927 | 181,8 |
| 4. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 2421 | 100 | 510 | 100 |
| 5. Прочие внереализационные доходы | - | - | - | - |
| 6. Прочие внереализационные расходы | - | - | - | - |
| 7. Прибыль (убыток) отчетного года | 2421 | 100 | 510 | 100 |
Из таблицы видно, что в большей степени на величину прибыли за отчетный год влияет прибыль от реализации (112,5% и 238% соответственно), а также прочие операционные расходы в конце года (181,8%).
3.1.5 Оценка платежеспособности и ликвидности
На начальном этапе анализа бухгалтерской отчетности (чтение отчетности) пользователь может определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Ликвидность – способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Такими пропорциями являются следующие:
-быстрореализуемые активы должны показывать наиболее срочные обязательства или превышать их;
-активы средней реализуемости должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их;
-медленно реализуемые активы должны покрывать долгосрочные обязательства или превышать их;
-труднореализуемые активы должны покрываться собственными средствами и не превышать их.
Таблица 3.2.5
Анализ ликвидности баланса
| Актив | Сумма (т.руб.) | Пассив | Сумма (т.руб.) | Платежный излишек (+) или недостаток (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Быстрорелизуемые активы | 1.Наиболее срочные обязательства | |||
| Начало года | 3159 | Начало года | 1710 | +1449 |
| Конец года | 586 | Конец года | 2107 | -1521 |
| 2.Активы средней реализуемости | 2.Краткосрочная кредиторская задолженность | |||
| Начало года | 14453 | Начало года | 16284 | -1831 |
| Конец года | 9648 | Конец года | 16406 | -6758 |
| 3.Медленно реализуемые активы | 3.Долгосрочные пассивы | |||
| Начало года | 2529 | Начало года | - | +2529 |
| Конец года | 8508 | Конец года | - | -8508 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4.Трудно реализуемые активы | 4.Собственный капитал | |||
| Начало года | 2192 | Начало года | 4339 | +2147 |
| Конец года | 2075 | Конец года | 2304 | +229 |
В результате сопоставления активов и пассивов по балансу можно сделать следующие выводы: