МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
"ХАРЬКОВСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ"
Кафедра экономического анализа и учета
"Управленческий учет"
Курсовая работа
“Сущность и основы бюджетирования на предприятии”
Проверил (а) Выполнила:
СтуденткаЭкономическогофакультета
ІIIкурс
Зачетная книжка №
Харьков 2007г.
ПЛАН
Введение.. 3
Сущность и основы бюджетирования на предприятии. 6
Исходные данные для выполнения проекта. 7
Расчет операционных бюджетов предприятия. 10
Расчет финансовых бюджетов предприятия. 15
Заключение.. 21
Список литературы... 22
Одна из важнейших задач руководителя любого предприятия – с максимальной отдачей использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы. Для этого необходима информация о наличии таких ресурсов. Стандартный бухгалтерский учет такой информации не дает. Поэтому в середине ХХ века развитие рыночной экономики в индустриально-развитых странах выявило необходимость дополнения бухгалтерского (финансового) учета управленческим учетом. Таким образом, единая система бухгалтерского учета стала включать финансовый и управленческий учет. Выделяют два подхода к пониманию сущности термина "управленческий учет".
Первый связан с managementaccounting, второй – с европейским "контроллинг" (Германия).
В соответствии с первым термином основной задачей любой учетной деятельности является обеспечение управленческого персонала предприятия своевременной и полной информацией для принятия управленческих решений. Это означает, что деятельность по учету неразрывно связана с управлением предприятием в целом и отдельными его частями. Поэтому managementaccounting может быть переведен как организация учета, исходя из потребностей управления. При таком подходе управленческий учет – не только система сбора и анализа информации об издержках предприятия, но и система бюджетирования, система оценки деятельности подразделений. В целом, это в большей степени управленческие, чем бухгалтерские технологии.
В соответствии со вторым понятием управленческий учет рассматривается как система сбора и интерпретации информации о затратах, издержках и себестоимости продукции, т.е. это расширенная система организации учета для целей контроля за деятельностью предприятия.
В узком смысле под управленческим учетом можно понимать учет и контроль затрат и доходов, связанных с деятельностью предприятия.
Чаще управленческий учет рассматривается в широком смысле (в соответствии с термином managementaccounting) как система, которая в рамках одной организации обеспечивает управленческий персонал информацией, используемой для планирования, управления и контроля за деятельностью организации.
Предметом управленческого учета является производственная деятельность организации в целом и его отдельных структурных подразделений.
Объектами управленческого учета являются издержки предприятия и его отдельных структурных подразделений – центров ответственности; результаты хозяйственной деятельности всего предприятия и центров ответственности; внутреннее ценообразование; бюджетирование и внутренняя отчетность.
Различные сочетания экономических, юридических, организационных и технико-технологических факторов определяют разнообразие форм организации управленческого учета.
В практике управленческого учета на Западе два варианта связи управленческой и финансовой бухгалтерии. Эта связь осуществляется при помощи контрольных счетов, какими являются счета расходов и доходов финансовой бухгалтерии. При наличии прямой корреспонденции счетов управленческой бухгалтерии с контрольными счетами имеет место интегрированная (монистическая) подсистема учета на предприятии. Если подсистема управленческого учета автономная, замкнутая, используются парные контрольные счета одного и того же наименования, т.е. отраженные, зеркальные счета, или счета-экраны.
Методы, используемые в управленческом учете, разнообразны:
· некоторые элементы метода бухгалтерского учета (счета, двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение, отчетность);
· приемы и методы, применяемые в статистике и экономическом анализе (индексный метод, факторный анализ и т.д.);
· математические методы (корреляция, линейное программирование, метод наименьших квадратов и т.д.)
Цели управленческого учета:
· оказание информационной помощи управляющим в принятии оперативных управленческих решений;
· контроль, планирование и прогнозирование экономической деятельности предприятия и центров ответственности;
· обеспечение базы для ценообразования;
· выбор наиболее эффективных путей развития предприятия.
Детализация стратегического плана осуществляется на предприятии с помощью бюджетирования, которое определяет краткосрочные задачи в пределах общей стратегии. Результатом бюджетирования является бюджет.
Бюджет – это план будущих операций, выраженный в количественных (преимущественно в денежных) измерителях. Период, для которого подготовлен и используется бюджет, называется бюджетным периодом. Бюджетным периодом обычно является год, внутри которого могут быть выделены более короткие периоды (квартал, месяц).
Соответственно, бюджетирование – это процесс планирования будущих операций предприятия и оформления его результатов в виде системы бюджетов.
Подготовка бюджетов начинается с разработки функциональных бюджетов, т.е. бюджетов подразделений предприятия. На основе бюджетов подразделений готовится сводный бюджет предприятий.
Сводный бюджет – это совокупность бюджетов, обобщающих будущие операции всех подразделов предприятия. Он включает две группы бюджетов: операционные и финансовые.
Операционные бюджеты – это совокупность бюджетов расходов и доходов, обеспечивающих составление бюджетного отчета о прибыли. К операционным принадлежат бюджеты продаж, производства, себестоимости реализованной продукции и др., а обобщающим является бюджетный отчет о прибыли.
Финансовые бюджеты – это совокупность бюджетов, отображающих запланированные денежные потоки и финансовое состояние предприятия. Примерами финансовых бюджетов являются: бюджет денежных средств и бюджетный баланс.
Процесс бюджетирования включает такие основные стадии:
1. Доведение основных направлений политики компании до ведома лиц, отвечающих за подготовку бюджетов.
2. Определение ограничительных факторов.
3. Подготовка бюджета продаж.
4. Предварительное составление бюджетов.
5. Обсуждение бюджетов с высшим руководством.
6. Анализ и корректировка обсужденных бюджетов.
7. Утверждение бюджетов.
Первым этапом бюджетирования является доведение высшим руководством политики компании до ведома руководителей подразделений и других лиц, которые непосредственно принимают участие в подготовке бюджетов.
Эта информация обычно касается объема и ассортимента продукции, ценовой политики, рынков сбыта и др.
Учитывая, что возможности предприятия и реализации продукции чаще всего ограничены спросом, мощностью или другими факторами, к началу разработки бюджетов необходимо определить и учесть эти ограничения.
Ведущим этапом бюджетирования является разработка бюджета продаж.
Бюджет продаж – это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции (товаров, услуг).
Этот документ соответственно определяет и объем производства продукции и затраты различных видов ресурсов.
Предварительное составление всех операционных и финансовых бюджетов осуществляется после разработки проекта бюджета продаж.
Предприятие изготавливает два вида изделий А и В. При их производстве используются марки материалов 111 и 112.
Исходные данные по продукции, изготавливаемой на предприятии, ее цене и объему продаж, применяемым материалам, затратам труда на производство, а также минимальному остатку денежных средств на конец планового периода приведены в таблице.
| Нормы расхода ресурсов. | Объем продаж, шт. | Цена единицы, грн. | Минимальный остаток денежных средств на конец планового года, грн. | |||||||
| Материал 111, кг | Материал 112, кг | Затраты труда, ч | А | В | А | В | ||||
| А | В | А | В | А | В | |||||
| 13 | 12 | 7 | 9 | 15 | 21 | 5200 | 1200 | 108, 20 | 167,40 | 16800,00 |
Данные по дебиторской и кредиторской задолженности.
| Показатели | Величина% |
| 1. Дебиторская задолженность в% стоимости реализованной продукции. | 4,5 |
| 2. Кредиторская задолженность по; | |
| - приобретаемым основным материалам в% от общей стоимости, | 19,6 |
| - выплата заработной платы% к начисленной, | 24 |
| - остальным расходам (без амортизации) в% от их общей величины. | 13,6 |
Для выполнения курсового проекта берутся следующие показатели:
- запасы готовой продукции и основных материалов на начало и конец планового года,
- косвенные расходы на плановый год,
- баланс на начало планового года,
- оплата налогов (кроме налога на прибыль) и других платежей в бюджет осуществляется в размере 5000 грн.,
- расходы на приобретение оборудования составляют 20000 грн.
Затраты на единицу готовой продукции.
| Показатели | Виды продукции | |
| А | В | |
| Материал 111, кг | 13 | 12 |
| Материал 112, кг | 7 | 9 |
| Затраты труда, ч | 15 | 21 |
Данные по готовой продукции.