Как видим в 2008 году по сравнению 2007 годом оборот по услугам увеличился на 133 млн.р. Изменение объема основных средств уменьшило оборот по услугам на 576 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 709 млн.р. Изменение материальных затрат уменьшило его на 747 млн.р., а эффективность их использования увеличила его на 880 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 721 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 854 млн.р.
В 2009 году по сравнению с 2008 году картина немного иная. Изменение объема основных средств увеличило оборот по услугам на 5121 млн.р., а эффективность их использования уменьшила его на 5684 млн.р. Изменение материальных затрат увеличило его на 329 млн.р., а эффективность их использования уменьшило его на 892 млн.р. Изменение среднегодовой численности работников снизило оборот по услугам на 975 млн.р., а эффективность использования трудовых ресурсов увеличил его на 412 млн.р.
Таким образом, по результатам анализа можно заключить, что развитие оборота по услугам в КТСУП «Отель» г. Гомель за 2007 – 2009 годы нельзя оценить положительно.
2.3 Анализ эффективности использования ресурсов и их влияние на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности КТСУП «Отель» г. Гомель
На начальном этапе анализа следует отметить, что на изменение прибыли оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относят:
природные условия;
социально-экономические условия;
уровень развития внешнеэкономических связей;
цены на производственные ресурсы и др.
К внутренним факторам изменения прибыли относят:
основную группу факторов (объем по услугам, себестоимость услуг в целом, себестоимость отдельных видов услуг, себестоимость на один рубль услуги, цена или тариф на услугу);
не основные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству услуг, приводящие к штрафам и экономическим санкциям, и др.).
Для более полной оценки эффективности использования основных средств необходимо провести расчет факторов, обуславливающих эффективность их использования.
На фондоотдачу оказывают влияние такие факторы как численность работников и производительность их труда. При определении влияния численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи используем формулу:
ФО = Ч х ПТ/ОФ ( 2.1)
где ФО – фондоотдача;
ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;
Ч – среднесписочная численность работников;
ПТ – производительность труда.
Используя способ цепных подстановок определим влияние численности работников, производительности их труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в 2009 году на основании данных таблицы 2.8.
Таблица 2.8 - Влияние численности работников, производительности труда и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Подстановки | ||
| I | II | III | |||
| 1.Среднесписочная численность работников, чел. | 187 | 143 | 187 | 143 | 143 |
| 2.Производительность труда, млн.р. | 22,160 | 25,042 | 22,160 | 22,160 | 25,042 |
| 3.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р. | 5390 | 12051 | 12051 | 12051 | 12051 |
| 4.Фондоотдача, р. | 0,769 | 0,297 | 0,344 | 0,263 | 0,297 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как показывают данные таблицы 2.8 , за счет снижения численности работников на 44 человека фондоотдача основных средств снизилась на 0,081 р. (0,263-0,344). Также отрицательное влияние на изменение фондоотдачи оказал рост среднегодовой стоимости основных средств. Так, за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 123,5% фондоотдача снизилась на 0,425 р. (0,344-0,769). И только рост производительности труда на 13% повысил фондоотдачу на 0,034 р. (0,297-0,263). Суммарное влияние данной группы факторов составило -0,472 р. (-0,081-0,425+0,034).
В существенной степени фондоотдача основных средств формируется под влиянием такого фактора как фондовооруженность работников. Для расчета влияния данного фактора воспользуемся формулой:
ФО = ОУ/ОФ = Ч х ПТ/ Ч х ФВ = ПТ/ФВ ( 2.3)
где ОУ – оборот по услугам;
ФВ – фондовооруженность.
Таблица 2.9 - Влияние производительности труда работников и их фондовооруженности на изменение фондоотдачи КТСУП «Отель» в отчетном 2009 году.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+,-) | ||
| всего | в том числе за счет изменения | ||||
| производительности труда | фондовооруженности | ||||
| 1.Производительность труда, млн.р. | 22,160 | 25,042 | 2,882 | - | - |
| 2.Фондовооруженность, млн.р. | 28,820 | 84,270 | 55,450 | - | - |
| 3.Фондоотдача, млн.р. | 0,769 | 0,297 | -0,472 | 0,100 | -0,572 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Для влияния производительности труда на изменение фондоотдачи воспользуемся следующей формулой:
∆ФО(ПТ) = ПТ1/Фв0 – ПТ0/Фв0 ( 2.4)
∆ФО(ПТ) = 25,04/28,82 – 22,16/28,82 = 0,1 р.
А влияние фондоворуженности:
∆ФО(Фв) = ПТ1 /Фв1 – ПТ1/Фв0 (2.5)
∆ФО(Фв) = 25,04/84,27 – 25,04/28,82 = - 0,572 р.
По данным таблицы 2.9 следует, что за счет роста производительности труда фондоотдача повысилась на 0,1 р., а повышение уровня фондовооруженности работников привело к снижению фондоотдачи на 0,572 р. Суммарное влияние составило - 0,472 р. (0,1 – 0,572).
Следующим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондорентабельность.
Используя данные таблицы 2.10 , рассчитаем влияние изменения прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на фондорентабельность:
а) влияние прибыли от реализации:
∆ФРп = (По1/ОФ1*100 – По0/ОФ1*100) (2.6)
∆ФРп = (195/12051*100 – 375/12051*100) = -1,49%;
б) влияние среднегодовой стоимости основных средств:
∆ФРоф = (По0/ОФ1*100 - По0/ОФ0*100) (2.7)
∆ФРоф = (375/12051*100 – 375/5390*100) = -3,85%
Таблица – 2.10 Данные для расчета влияния прибыли от реализации и среднегодовой стоимости основных средств на изменение фондорентабельности КТСУП «Отель» в 2009 году.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+,-) | 2009 г к 2008 г , % |
| 1.Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р. | 5390 | 12051 | 6661 | 223,58 |
| 2.Прибыль отчетного периода, млн.р. | 375 | 195 | -180 | 52 |
| 3.Фондорентабельность,% | 6,96 | 1,62 | -5,34 | 23,27 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Расчеты показали, что снижение прибыли 2009 года по сравнению с 2008 годом на 48% снизило рентабельность основных средств на 1,49 процентных пункта. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 123,58% привело к снижению фондорентабельности на 3,85 процентных пункта. Суммарное влияние рассматриваемых факторов составило -5,34% (-1,49-3,85).
Оборотные средства – часть совокупных ресурсов организации с циклом оборота менее года, обслуживающая весь процесс воспроизводства, отражающая реальное движение товарно-материальных ценностей, оказывающая на этот процесс определенное влияние. Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.11.
Таблица – 2.11 Динамика состояния и состава оборотных средств КТСУП Отель» за 2007-2009 гг.
| Показатели | На конец года | 2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%) | ||||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | ||||||
| сумма, млн.р. | в % к итогу | сумма, млн.р. | в % к итогу | сумма, млн.р. | в % к итогу | 2008 г. | 2007 г. | |
| Оборотные активы, всего | 710 | 100 | 827 | 100 | 850 | 100 | - | - |
| Денежные средства | 23 | 3,2 | 11 | 1,3 | 33 | 3,9 | +2,6 | +0,7 |
| Финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность | 71 | 10,0 | 319 | 38,6 | 106 | 12,5 | -26,1 | +2,5 |
| Показатели | На конец года | 2009 г. в сравнении с ( по уд. весу) (%) | ||||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | ||||||
| сумма, млн.р. | в % к итогу | сумма, млн.р. | в % к итогу | сумма, млн.р. | в % к итогу | 2008 г. | 2007 г. | |
| Налоги по приобретенным ценностям | 184 | 25,9 | 124 | 15,0 | 120 | 14,1 | -0,9 | -11,8 |
| Запасы и затраты | 428 | 60,3 | 370 | 44,7 | 591 | 69,5 | +24,8 | +9,2 |
| Прочие оборотные активы | 4 | 0,6 | 3 | 0,4 | 0 | 0 | -0,4 | -0,6 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Показатели таблицы 2.11 характеризуют состав оборотных активов КТСУП «Отель» за 2007-2009 г.г. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов приходится на запасы и затраты (69,5%) и налоги по приобретенным ценностям (14,1%). Причем, в течение исследуемого периода времени их доля в составе оборотных активов менялась в различных направлениях (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения). Вместе с тем, общая сумма оборотных активов имеет тенденцию роста.
Динамика показателей эффективности использования оборотных средств КТСУП «Отель» г. Гомель представлена в таблице 2.12.