| Наименование показателей | 2004 год | 2005 год | Абсолютная экономия | Темп роста, % |
| Объём выручки, млн. руб. | 6230 | 6310 | 80 | 101,28 |
| Сумма издержек обращения, млн. руб. | 3649 | 3488 | -161 | 95,59 |
| Уровень издержек обращения, % к товарообороту | 58,57 | 55,28 | -3,29 | 94,38 |
| Сумма постоянных издержек, млн. руб. | 1690 | 1629 | -61 | 96,3 |
| Сумма переменных издержек, млн. руб. | 1959 | 1859 | -100 | 94,9 |
| Уровень материальных затрат, в % к товарообороту | 9,47 | 8,59 | -0,88 | 90,7 |
| Уровень затрат на оплату труда, в % к товарообороту | 26,04 | 24,91 | -1,13 | 95,69 |
| Уровень отчислений на социальные нужды, в % к товарообороту | 3,6 | 3,34 | -0,26 | 93 |
| Уровень амортизации, в % к товарообороту | 4,7 | 4,44 | -0,26 | 94,35 |
| Управленческие затраты, в % к товарообороту | 3,2 | 4,7 | 1,5 | 1,5 |
| Сумма издержек, скорректированная по прошлому году | 3687 | |||
| Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году, % к товарообороту | 58,43 | |||
| Относительная экономия издержек: | ||||
| по сумме, млн. руб. | 199 | |||
| по уровню, % к товарообороту | 5,71 | |||
| Влияние изменения объёма товарооборота: | ||||
| по сумме | 38 | |||
| по уровню | -0,14 |
Таким образом, для увеличения объёма продаж предприятие закономерно могло увеличить сумму издержек на 38 млн. руб. Но фактически предприятие снизило издержки обращения в общем объёме на 161 млн. руб. В результате достигнуто снижение уровня затрат в отношении к товарообороту на 5,71 % и получена экономия издержек в сумме 199 млн. руб. относительно роста товарооборота.
Рассчитаем влияние расходов следующих групп на изменение товарооборота:
транспортные расходы,
содержание основных средств,
управленческие расходы всех уровней,
товарные запасы.
На основании данных таблицы 2.1 составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Анализ влияния различных групп текущих затрат на выручку Ростовоблпотребсоюза в 2004-2005 гг., млн. руб.
| Наименование показателя | 2004 г. | 2005 г. | Абсолютное изменение |
| Выручка | 6230 | 6310 | 80 |
| Транспортные расходы | 431 | 440 | 9 |
| Содержание основных средств | 650 | 609 | -41 |
| Управленческие расходы | 202 | 299 | 97 |
| Товарные запасы | 307 | 265 | -42 |
Для расчетов используем следующие формулы:
∆Итр = ∆ТР х ТР/Т, (2.1)
где ∆Итр – влияние транспортных расходов;
∆ТР – изменение транспортных расходов;
ТР – транспортные расходы в базисном периоде (2004 год);
Т – товарооборот в базисном периоде.
∆Исо = ∆СО х СО/Т, (2.2)
где ∆Исо – влияние содержания основных средств;
∆СО – изменение содержания основных средств;
СО – содержание основных средств в базисном периоде (2004 год);
Т – товарооборот в базисном периоде.
∆Итз = ∆ТЗ х ТЗ/Т, (2.3)
где ∆Итз – влияние товарных запасов;
∆ТЗ – изменение товарных запасов;
ТЗ – товарные запасы в базисном периоде (2004 год);
Т – товарооборот в базисном периоде.
∆Иу = ∆У х У/Т, (2.4)
где ∆Итз – влияние управленческих расходов;
∆У – изменение управленческих расходов;
У – управленческие расходы в базисном периоде (2004 год);
Т – товарооборот в базисном периоде.
Получим следующие значения:
∆Итр = 9 х 431/6230 = 0,62 тыс. руб.
∆Ио = -41 х 650/6230 = -4,28 тыс. руб.
∆Итз = -42 х 307/6230 = -2,07 тыс. руб.
∆Иу = ∆У х У/Т = 97 х 202/6230 = 3,14 тыс. руб.
Проведенный анализ показал, что доля изменения транспортных и управленческих расходов в издержках обращения велика относительно изменения содержания основных ресурсов и товарных запасов.
Величину влияния структурных сдвигов товарооборота на приращение уровня расходов можно определить способом разниц. Влияние структуры выручки на средний уровень расходов можно определить методом корреляционно-регрессивного анализа (табл. 2.4)
Таблица 2.4
Влияние структуры выручки Ростовоблпотребсоюза на средний уровень расходов
| Товарные группы | Товарооборот, млн. руб. | Структура товарооборота, % | Уровень расходов, % | |||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| Заготовка сельхозпродуктов | 1102 | 1116 | 17,69% | 17,69% | 16,50% | 17,00% |
| Оказание услуг общественного питания | 298 | 309 | 4,78% | 4,90% | 4,50% | 4,50% |
| Оказание бытовых услуг | 77 | 78 | 1,24% | 1,24% | 1,50% | 1,50% |
| Производство продовольственных товаров | 4207 | 4256 | 67,53% | 67,45% | 69,00% | 68,50% |
| Производство непродовольственных товаров | 546 | 551 | 8,76% | 8,73% | 8,50% | 8,50% |
Из таблицы 2.5 видно, что доли различных товаров в товарообороте менялись незначительно. Процентный уровень расходов также существенных изменений не претерпел.
Итак, проведенный анализ текущих затрат показал, что, несмотря на снижение расходов предприятия возросли его транспортные и управленческие расходы.
2.3 Оптимизация текущих затрат предприятия
Положительные тенденции в деятельности обусловлены рядом факторов. Среди них наиболее значимы следующие:
реформирование управления в системе потребительской кооперации;
сокращение количества хозрасчетных организаций;
усиление поддержки потребительской кооперации со стороны государства и местных органов власти;
рост денежных доходов населения.
Проведенный анализ показал, что объем транспортных издержек в общей доле расходов предприятия растет, несмотря на их общее сокращение. Предприятию необходимо оптимизировать логистическую деятельность в области распределительной логистики.
Распределительная логистика – обеспечение рационализации процесса физического продвижения продукции к потребителю и формирование системы эффективного логистического сервиса. Распределительная логистика отвечает за оптимизацию процесса распределения имеющихся запасов готовой продукции до потребителя в соответствии с его интересами и требованиями.
Для решения задач по оптимизации распределения необходимо обеспечить контроль за всеми звеньями системы перемещения грузов.
Целесообразно также создать для осуществления транспортно-складских операций специальную компанию (НО), учредителями которой выступят кооперативные организации Ростовоблпотребсоюза. Основной бизнес – идея этой партнерской коммерческой организации закупка, складирование и распределение товаров на условиях, выгодных организациям-учредителям. Использование специальных компьютерных систем, отслеживающих наличие товаров в торговой сети, позволит в автоматическом режиме пополнять предприятие товарами в необходимом ассортименте.
Управленческие расходы Ростовоблпотребсоюза также возросли. Для их оптимизации необходимо улучшение системы менеджмента предприятия.
Одним из способов дальнейшего снижения общих расходов предприятия является оптимизация центров финансовой ответственности. Необходимо чтобы решения о финансовых расходах принимались ближе к тем уровням, на которых они будут производиться.
Для оптимизации текущих затрат Ростовоблпотребсоюза предлагаются также следующие меры:
развивать взаимовыгодное сотрудничество Ростовоблпотребсоюза с аграрными формированиями; планировать структуру товарооборота, объемы закупок у населения, сельскохозяйственных предприятий с учетом оценки эффективности каждого вида продукции, сырья, заготовительной деятельности в целом;
совершенствовать направленность заготовительной деятельности потребкооперации с учетом зональных особенностей;
совершенствовать аналитическую работу, научное обеспечение реализации концепции развития Ростовоблпотребсоюза;
использовать показатели, характеризующие не только заготовительную деятельность, оказание услуг населению, активность пайщиков, социальную миссию, но и показатели финансовой устойчивости как основного критерия оценки деятельности Ростовоблпотребсоюза в рыночных условиях.
Заключение
Решающим этапом практического реформирования экономики является создание цивилизованного рыночного хозяйства, сориентированного на социальные цели. Становление рыночных отношений, развитие предпринимательской деятельности наталкивается на социальные и экономические противоречия. Большинство рыночных структур коммерциализируется. Их основная цель – извлечение прибыли. В этих условиях потребительская кооперация остается некоммерческой структурой и ставит социальные задачи по защите интересов своих членов посредством нейтрализации или смягчения негативных тенденций в сфере обращения. Потребительская кооперация предназначена задумываться о нуждах населения, организовывать торговлю товарами первой необходимости, торговать в глубинных населенных пунктах. С одной стороны, потребительская кооперация призвана выполнять социальные задачи потребителя, с другой – рыночные условия заставляют потребительскую кооперацию развивать предпринимательскую деятельность. Предпринимательскую деятельность можно оптимизировать либо путем увеличения доходов, либо путем уменьшения затрат предприятия, в том числе и текущих.
Существуют два основных вида деления текущих затрат – на прямые и косвенные и на постоянные и переменные. Постоянные расходы не зависят от размеров товарооборота. Сюда входят:
· расходы на аренду торговых единиц;
· амортизация основных фондов;
· износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;