Теория экономического анализа (стр. 11 из 46)
В основе расчетов лежит использование формулы индивидуального индекса цен, которая имеет следующий вид:
,где Р0 – это цены базисного периода, который принимается за 100 %; ∆Р – изменение цен за период.
Для перевода количественного показателя в сопоставимые цены можно осуществить два расчета:
1) фактические данные отчетного периода (p1q1) в действующих ценах разделить на индивидуальный индекс цен (см. пример 3.3): (p1q1): ip;
2) базисные данные в действующих ценах (p0q0) умножить на индивидуальный индекс цен: (p0q0)· ip.
3.3 Прием детализации
Детализация – это разбиение (расчленение) анализируемых экономических явлений на составные элементы с целью выделения в них существенного и главного, что при сочетании с другими приемами и методами экономического анализа позволяет всесторонне оценить и вскрыть причины изменения показателей.
Показатели, описывающие изучаемое явление, в зависимости от его сложности, от поставленной аналитической цели и задач можно разложить следующим образом:
– временному признаку (выявляет динамику и ритмичность изменения хозяйственных процессов; например, разбиение годовой выручки от продажи на выручку в 1, 2, 3 и 4 кварталах; или по месяцам отчетного года);
– по месту совершения хозяйственной операции (позволяет установить наиболее и наименее эффективные подразделения предприятия или предприятия отрасли, региона);
– по центрам ответственности (позволяет определить вклад каждого исполнителя в общий результат, например, определение права сотрудников на материальное поощрение);
– по составным частям (на основе теоретических представлений о причинно-следственных связях экономических явлений и процессов позволяет разложить изучаемые результативные показатели на факторы, определяющие их изменения; используется при факторном анализе прибыли, выручки от продажи и т. д.).
3.4 Средние величины
В любой совокупности экономических явлений и процессов имеются различия между отдельными ее единицами, но одновременно с ними наблюдается нечто общее, объединяющее эту совокупность и характеризующееся средней величиной. Роль средних величин в экономическом анализе заключается в обобщении множества индивидуальных значений признака.
Средняя величина – это обобщающая величина изучаемой качественно однородной (но количественно отличающейся) совокупности, выражающая типичный уровень изучаемого признака.
Выбор вида средней величины определяется содержанием исчисляемого показателя и исходными данными. В анализе наиболее часто используется четыре вида средних величин:
1. Средняя арифметическая простая – чаще всего используется для усреднения интервальных показателей и представляет собой среднее значение признака, при вычислении которого общий его объем в совокупности распределяется поровну между всеми единицами. Это достигается следующим математическим действием:
,где X – значение признака; n – количество единиц в совокупности.
Наиболее часто этот вид средней величины используют в экономическом анализе для расчета показателей, характеризующих эффективность использование ресурсов, а также для определения средней величины активов или капитала по данным форм бухгалтерской отчетности.
2. Средняя арифметическая взвешенная – это средняя величина, которая применяется в том случае, когда объем совокупности велик и представляет собой ряд распределения. Расчет данного вида средней величины осуществляется по формуле:
,где m – значения весов (частот) изучаемых признаков.
В рамках экономического анализа средняя арифметическая взвешенная используется:
– при определении среднего тарифного разряда работников, в частности на предприятиях, производящих продукцию;
– при расчете средней цены реализуемой продукции (товаров);
– при расчете среднего уровня валовой прибыли или расходов на продажу, исходя из структуры товарооборота;
– при определении среднего возраста единицы оборудования и т. д.
Проиллюстрируем использование средней арифметической взвешенной на примере расчета среднего тарифного разряда повара на предприятиях общественного питания, используя два вариационных ряда, приведенных ниже.
Пример 3.1. На основе приведенной ниже информации определить средний тарификационный разряд повара.
Анализ уровня квалификации работников производства на предприятии общественного питания
| № п/п | Разряд | Количество поваров, чел. | Абсолютное отклонение от плана, (+;-) | |
| по плану | фактически | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 (3-2) |
| 1. | 6 | 5,0 | 4,0 | -1,0 |
| 2. | 5 | 4,0 | 6,0 | 2,0 |
| 3. | 4 | 3,0 | 1,0 | -2,0 |
| 4. | 3 | 1,0 | 2,0 | 1,0 |
| 5. | Итого | 13,0 | 13,0 | - |
| 6. | Средний тарификационный разряд повара | 5,0 | 4,9 | -0,1 |
Примечание: методика расчета 
.
По плану: 
.
Фактически: 
.
3. Средняя геометрическая используется для расчета средних темпов изменения объемных показателей (например, таких как выручка от продажи и прибыль). В основе ее расчета лежит процедура произведения индивидуальных значений признака:
.4. Средняя хронологическая применяется для усреднения моментных показателей, т. е. показателей, которые представлены на определенную дату. Для исчисления этого вида средней используют формулу
.В экономическом анализе, например по формуле средней хронологической, рассчитывается средняя стоимость товарных запасов, основных фондов и прочих элементов имущества.
Применение средних величин дает возможность получить обобщенную характеристику каждого отдельного признака и всей их совокупности. Однако следует помнить, что всякая средняя нивелирует, сглаживает, взаимно погашает положительные и отрицательные отклонения, а следовательно, в определенной мере способна затушевать изменения, происходящие в том или ином процессе. В этой связи при анализе нельзя ограничиваться только средними величинами. Там, где это необходимо, следует раскрыть их по составным частям, дополняя среднегрупповыми, а в некоторых случаях и индивидуальными показателями.
3.5 Группировка и ранжирование
Обоснованное использование средних величин в экономическом анализе, их смысловая нагрузка определяются группировкой исходной информации.
Группировка представляет собой объединение единиц изучаемой совокупности в качественно однородные группы по какому-либо признаку (причем признак не должен быть случайным). Группировка применяется в экономическом анализе для: систематизации аналитического материала; раскрытия содержания средних итоговых показателей и влияния отдельных единиц на средние величины; выявления взаимосвязи между отдельными экономическими явлениями с целью изучения структуры, состава и динамики развития.
В зависимости от поставленных задач группировки подразделяются на следующие виды:
– типологические, или статистические, используются в статистике и служат для выделения определенных типов явлений или процессов, т. е. для определения научно обоснованных средних величин, характеризующих изучаемую совокупность (например, группировка рабочих по стажу, возрасту, образованию; группировка предприятий по видам собственности и т. д.);
– структурные, дают возможность изучить внутреннюю структуру экономических явлений, происходящих в них сдвигов относительно выбранного варьирующего признака (например, группировка рабочих по уровню средней заработной платы);
– аналитические (причинно-следственные), применяются для установления взаимосвязи между отдельными показателями. Один из этих показателей при этом рассматривается как результативный, а другие – как факторные (например, зависимость выданного банком кредита от величины процентной ставки, зависимость динамики уровня расходов на продажу от размера товарооборота и т. д.). По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной (см. пример 2.2).