Теория экономического анализа (стр. 16 из 46)
Примером прямого стохастического факторного анализа служит:
– оценка влияния рациональности размещения торговой сети на товарооборот;
– оценка влияния покупательской способности населения (спроса, моды и т. д.) на товарооборот;
– оценка зависимости динамики выручки от продажи товаров (или производительности труда) от изменения расходов на оплату труда;
– оценка зависимости товарооборота от расходов на рекламу и т. д.
Примером обратного стохастического факторного анализа служит комплексная оценка качества торгового обслуживания.
Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня (первого подчинения), но при необходимости эти факторы могут быть детализированы на факторы второго, третьего и т. д. подчинения. Оценка влияния таких факторов на результативный показатель будет представлять собой многоступенчатый факторный анализ (основной методический прием для измерения воздействия таких факторов в моделях кратного типа – прием долевого участия).
Примером одноступенчатого факторного анализа может служить:
– оценка влияния средней стоимости и эффективности использования товарных запасов на изменение товарооборота;
– оценка влияния материальных затрат и материалоотдачи на изменение товарной продукции;
– оценка влияния средней стоимости и эффективности использования основных средств на изменение товарооборота;
– оценка влияния среднесписочной численности и эффективности использования трудовых ресурсов на изменение товарооборота;
– оценка влияния выручки от продажи, уровня валовой прибыли, уровня расходов на продажу, прочих доходов и расходов, налоговых платежей в бюджет из прибыли на изменения чистой прибыли и т. д.
Примером многоступенчатого факторного анализа является:
– оценка влияния факторов, обусловливающих изменение чистой прибыли, на изменение рентабельности деятельности организации;
– оценка влияния эффективности использования товарных запасов, торговой площади и прочих ресурсов организации (что, в первую очередь, оказывает влияние на изменение выручки от продажи товаров) на прибыль;
– оценка влияния количества рабочих дней в году, продолжительности рабочего дня и среднечасовой нагрузки на 1 м2 площади или среднечасовой производительности труда (что, в первую очередь, оказывает влияние на изменение среднегодовой нагрузки на 1 м2 площади или среднегодовой производительности труда соответственно) на изменение товарооборота, а далее – влияние этих же факторов на прибыль.
Рассмотренная классификация типов факторного анализа положена в основу классификации методов ее количественного изучения (см. рис. 4.2).
В детерминированном факторном анализе для измерения влияния факторов на результативный показатель используют такие методы, как цепные подстановки, метод разниц (метод абсолютных разниц, метод относительных разниц и метод разниц с использованием процентных чисел), индексный метод, прием долевого участия, метод дифференциально-интегральных исчислений, балансовый метод, а также методы комплексной оценки (метод сумм, метод суммы мест, средней арифметической, средней геометрической, метод произведений и метод расстояний). При этом в основе первых четырех методов лежит прием элиминирования.
Элиминирование – это устранение (исключение) воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот прием исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, затем изменяются два, три и т. д. при неизменности остальных. Устранение влияния факторов может строиться в строгой закономерности (последовательное элиминирование: метод цепных подстановок, индексный метод и метод разниц) и без соблюдения строгой последовательности (непоследовательное элиминирование: метод дифференциально-интегральных исчислений и прием балансовой увязки).
В стохастическом факторном анализе, приемы которого (наряду с индексным методом) являются статистическими методами, используют: корреляционный и регрессионный методы факторного анализа, кластерный, компонентный, дисперсионный и многомерный виды анализа, которые позволяют изучить и количественно оценить воздействие факторов, находящихся с результативным показателем во вне строгой функциональной зависимости.
В целом влияние детерминированных факторов на результаты деятельности организаций составляет примерно 85-90 %, поэтому основное внимание в экономической литературе, в т. ч. в данном учебном пособии, уделяется изучению именно этих факторов.
4.2 Классификация факторов в экономическом анализе
Показатели, характеризующие результативный показатель, т. е. участвующие в аналитической задаче как его характеристики, называются факторными показателями. Понятие «фактор» – одно из основных в экономическом анализе. В ходе аналитических исследований под фактором понимают условия, необходимые и определяющие данный хозяйственный процесс, а также причины, оказывающие влияние на результат этого процесса. Факторы классифицируются по определенным признакам, что позволяет глубже разобраться в сущности хозяйственных процессов, т. е. оценить влияние каждого фактора в формировании изучаемых результативных показателей.
Все факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, с точки зрения характера этого воздействия, подразделяются следующим образом:
– основные (оказывают доминирующее влияние) и второстепенные (оказывают менее заметное влияние);
– объективные (не зависят от усилий и результатов работы коллектива) и субъективные (зависят от деятельности отдельных людей и организации);
– общие (характерны для всей отрасли) и специфические (действуют в условиях отдельной отрасли или организации);
Рис. 4.2. Классификация приемов факторного анализа
– постоянные (оказывают непрерывное влияние на результаты деятельности организации) и переменные (носят нерегулярный, разовый характер воздействия);
– экстенсивные (связаны с количественным приростом результативного показателя) и интенсивные (характеризуют качественные изменения);
– внутренние и внешние: классифицируются по различным признакам[8], в частности, выделяют: природные и социально-экономические (способствующие лучшему использованию ресурсов предприятия, носят внешний характер) и производственно-экономические (характеризующие использование хозяйственных ресурсов предприятия, носят внутренний характер).
Группа производственно-экономических факторов является центральной в экономическом анализе, так как характер влияния данных факторов во многом обусловливает образование резервов роста эффективности хозяйствования организаций.
Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов (например, производительность труда одного работающего, зависящая от структуры рабочей силы и производительности труда основной категории работающих), но есть и такие, которые дальнейшей детализации не подлежат (например, продолжительность рабочего дня). В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (одноэлементные).
Факторы, оказывающие непоследовательное влияние на результативные показатели, называются факторами прямого воздействия (выступают предметом исследования при одноступенчатом факторном анализе), а факторы, влияющие через посредничество других, – косвенными (выступают предметом исследования при многоступенчатом факторном анализе). При этом в зависимости от степени опосредованности влияния различают факторы первого, второго, третьего и т. д. порядка, т. е. факторами первого порядка являются факторы прямого воздействия (например, влияние выручки от продажи на прибыль), а косвенные факторы – это факторы второго порядка и т. д. (например, влияние среднегодовой стоимости товарных запасов и эффективности их использования на выручку от продажи, которая, в свою очередь, оказывает воздействие на динамику прибыли от продажи).
Систематизация влияния факторов на результативный показатель и подсчет резервов роста осуществляется на основе построения (моделирования) факторных систем.
4.3 Методы моделирования детерминированных факторных систем
Одним из основных методов взаимосвязанного изучения факторов является создание моделей факторных систем.
Факторная система – это совокупность факторных и результативного признаков, связанных одной причинно-следственной связью. Математическая формула, выражающая связь между результативным и факторными признаками, называется факторной моделью.