Теория экономического анализа (стр. 17 из 46)

Создать факторную систему означает представить результативный показатель в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления факторных показателей, оказывающих непосредственное влияние на результативный показатель и находящихся с ним в функциональной зависимости. Причем с целью расширения размерности учета факторов, оказывающих воздействие на динамику результативного показателя и соответственно увеличение возможностей поиска внутренних резервов роста, в практике экономического анализа используют приемы детерминированного моделирования факторных систем.

Детерминированное моделирование факторных систем – это средство формализации экономических показателей, в основе которого лежит возможность построения тождественного преобразования для исходной факторной модели результативного показателя (т. е. исходной формулы результативного показателя на уровне факторов первого порядка) по его теоретически предполагаемым причинно-следственным связям с факторными показателями.

При этом в ходе моделирования исходной факторной системы получают развитую факторную систему или модель, которая охватывает уже большее число факторов, что способствует повышению аналитичности существующих моделей.

В детерминированном моделировании факторных систем выделяют следующие их типы (табл. 4.1):

– аддитивные модели, в которых результативный показатель (А) можно представить как алгебраическую сумму или разность факторных (Х и Y), которые выражены в одних измерителях:

А = Х ± Y;

– мультипликативные модели, в них результативный показатель представляет собой произведение факторных:

А = Х ·Y;

– кратные модели, в которых результативный показатель представляет собой частное от деления факторных:

А = Х : Y;

– комбинированные модели, в которых сочетаются несколько вышеперечисленных типов. Они используются в развитых моделях при детализации исходных на нескольких уровнях.

Конкретные примеры типов факторных моделей в систематизированном виде приведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Примеры типов детерминированных факторных моделей

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
1	Аддитивная	Зн + П = Зк + Вп + Р	Зн, Зк – остатки товарных запасов на начало и конец анализируемого периода; П – поступление товаров за период; Вп – прочее выбытие товаров; Р – сумму реализации товаров за период	Уравнение товарного баланса
		ВНА + ОБА = СК + ДЗС + +КЗС	ВНА – внеоборотные активы; ОБА – оборотные активы; СК – собственный капитал; ДЗС – долгосрочные заемные средства; КЗС – краткосрочные заемные средства	Уравнение бухгалтерского баланса
		ЧП=ПДН + ОНА - ОНО – – ТНП	ЧП – чистая прибыль (убыток), ОНА – отложенные налоговые активы, ОНО – отложенные налоговые обязательства, ТНП – текущий налог на прибыль	Факторная модель чистой прибыли (убытка)
		ПДН=ПП+СОР +СВРР + СЧР	ПДН – прибыль (убыток) до налогообложения; СОР – сальдо операционных результатов ( разность между операционными доходами и операционными расходами); СВРР – сальдо внереализационных результатов (разность между внереализационными доходами и внереализационными расходами); СЧР – сальдо чрезвычайных результатов	Факторная модель прибыли (убытка) до налогообложения
		Rп = -	Rп – уровень рентабельности продаж; – средний уровень валовой прибыли; – средний уровень расходов на продажу	Факторная модель рентабельности продаж, описывающая ее зависимость от среднего уровня валовой прибыли и среднего уровня расходов на продажу

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
2	Мультипликативная	ВР =	ВР – выручка от продажи товаров, – средняя стоимость товарных запасов, С – скорость обращения товаров	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от средней стоимости товарных запасов и эффективности их использования
		ВР =	– средняя стоимость основных фондов; Ф – фондоотдача	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от средней стоимости основных фондов и эффективности их использования
		ПТ = (d окр ·ПТокр):100 %	ПТ – производительность труда одного работающего; d окр – удельный вес среднесписочной численности основной категории работающих; ПТокр – производительность труда основной категории работающих	Факторная модель, описывающая зависимость эффективности использования трудовых ресурсов от структуры рабочей силы и эффективности труда основной категории работающих
		ВР =( · d окр · ПТокр):100%	– среднесписочной численности работающих	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от среднесписочной численности работающих, структуры рабочей силы и эффективности труда основной категории работающих
		ВР = S·Н	S – размер торговой площади; Н – нагрузки на 1 м2 торговой площади	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от размера торговой площади и эффективности ее использования

Продолжение табл. 4.1

Продолжение табл. 4.1

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
ВР = · К · П ·ПТчас	К – количество рабочих дней, П – продолжительность рабочего дня; ПТчас – среднечасовая производительность труда одного работающего	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от среднесписочной численности работающих, фонда рабочего времени и эффективности использования трудовых ресурсов
ВР =	- средняя стоимость оборотных средств, СОБА – скорость обращения товаров	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности от средней стоимости оборотных активов и эффективности их использования
ТП = МЗ·М	ТП– товарная продукция, МЗ – стоимость материальных затрат; М – материалоотдача	Факторная модель, описывающая зависимость результата хозяйственной деятельности производственной организации от стоимости произведенных материальных затрат и эффективности использования материальных ресурсов
ПП = ВР · Rп:100 %	ПП - прибыли от продажи; Rп – уровень рентабельности продаж	Факторная модель, описывающая зависимость финансового результата основного вида деятельности от выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и уровня рентабельности продаж
ВП = ВР · :100 %	ВП – сумма валовой прибыли	Факторная модель, описывающая зависимость суммы валовой прибыли от результата хозяйственной деятельности и доли реализованной торговой наценки в обороте торговой организации

Окончание табл. 4.1

№ п/п	Тип факторных моделей	Пример	Условные обозначения	Аналитическая характеристика факторной модели
РП = ВР · :100%	РП – сумма расходов на продажу	Факторная модель, описывающая зависимость суммы расходов на продажу от результата хозяйственной деятельности торговой организации и доли расходов на продажу, приходящихся на реализованные товары, в обороте организации
3	Кратная	ФВ = :	ФВ – фондовооруженность	Факторная модель, описывающая зависимость обеспеченность трудового процесса основными средствами, от среднегодовой их стоимости и среднесписочной численности работающих
		Rд=ЧП : ВР · 100 %	Rд – уровень рентабельности деятельности	Факторная модель, описывающая зависимость финансовой отдачи деятельности организации от результата ее хозяйственной деятельности и абсолютного размера конечного финансового результата деятельности
4	Смешанная (комбинированная)	ПП = ВР · ( - ):100%	см. выше	Факторная модель, описывающая зависимость прибыли от продажи от результата хозяйственной деятельности, доли реализованной торговой наценки и доли расходов на продажу в обороте торговой организации
		RА = ЧП: ( + )·100%	RА – уровень рентабельности активов, – средняя стоимость внеоборотных средств	Факторная модель, описывающая зависимость финансовой отдачи средств, вложенных в формирование имущества, от их средней стоимости по отдельным видам хозяйственных ресурсов и суммы чистой прибыли

Применительно к классу детерминированных факторных кратных систем используются следующие основные приемы моделирования: