а) удлинения; в) сокращения;
б) расширения; г) формального разложения.
26. Процедура разложения знаменателя исходной факторной модели на составляющие элементы, применяемая при моделировании детерминированных факторных систем, характеризует метод:
а) сокращения; в) удлинения;
б) формального разложения; г) расширения.
27. В жестко детерминированной модели изменение фондоотдачи зависит от соотношения:
а) трудоемкости продукции и фондовооруженности труда;
б) производительности труда и фондовооруженности труда;
в) фондовооруженности труда и производительности труда.
Тема 5
Приемы изучения прямой детерминированной факторной связи
Для количественного измерения конкретного воздействия факторов на результативные показатели, а следовательно, и выявления резервов роста результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации используются приемы прямого детерминированного факторного анализа.
Существует определенный общий алгоритм проведения прямого детерминированного факторного анализа, основными этапами которого являются следующие:
1. Определение результативного и факторных показателей на основе изучения причинно-следственных связей экономических показателей.
2. Составление исходной или развитой модели факторной системы; определение ее типа.
3. Классификация факторных показателей на количественные (экстенсивные) и качественные (интенсивные), а также на главные и второстепенные, первичные и вторичные.
4. Количественная оценка (расчет) влияния факторов на изменение результативного показателя (содержание данного этапа факторного анализа определяется спецификой каждого метода, рассмотренных ниже).
5. Заключительный этап – экономическая интерпретация полученных результатов расчетов, обобщение и систематизация резервов роста результативного показателя.
5.1 Прием цепных подстановок
Прием цепных подстановок является универсальным приемом изучения прямой детерминированной факторной связи, так как его применение возможно для изучения влияния факторов в моделях любого вида: аддитивных, мультипликативных, кратных и комбинированных.
Сущность данного метода заключается в последовательной замене базисной величины отдельных факторов, входящих в модель факторной системы результативного показателя, на фактическую их величину в отчетном периоде. В результате такой замены рассчитывается один или несколько (если факторов более двух) условных результативных показателей, называемых подстановками или скорректированным значением результативного показателя. Данный условный показатель сравнивается с предшествующим значением условного результативного показателя. Результат такого сравнения показывает величину влияния изучаемого фактора.
Последовательность замены факторов вытекает из характера взаимосвязей факторных показателей с результативным. Следует знать следующие правила, которыми необходимо руководствоваться при использовании приема цепных подстановок:
1) в первую очередь рассчитывается влияние экстенсивных (количественных) факторов, затем – структурных факторов, а последнюю очередь - интенсивных (качественных) факторов. При этом следует иметь в виду, что если имеется несколько количественных или качественных факторов, то сначала заменяются главные факторы (общие), а затем второстепенные (частные), зависящие от них;
2) если влияние фактора уже определено, то при расчете очередного значения результативного показателя значение данного фактора применяется в фактической оценке отчетного периода, а если еще не определено – в оценке базисного периода;
3) число подстановок (т. е. значений результативного показателя) должно быть на единицу больше, чем факторных показателей в модели.
Алгоритм применения метода цепных подстановок:
1) определяется вид факторной модели. Например: А = Х · Y,
где А – результативный показатель, Х – количественный фактор, Y – качественный фактор. Задача расчетов состоит в нахождении величины прироста результативного показателя за счет фактора Х (∆А (Х)) и за счет фактора Y (∆А (Y));
2) все элементы факторной системы записываются в базисной оценке:
А0 = Х0 · Y 0,
где индекс «0» означает базисный уровень показателей;
3) заменяется базисное значение количественного фактора на его фактическую величину в отчетном периоде, т. е. находится скорректированное или условное значение результативного показателя (А/):
А/ = Х1 ·Y 0,
где индекс «1» означает фактический уровень показателя;
4) определяется величина влияния на результативный показатель количественного фактора Х (∆А (Х)):
∆А (Х) = А/- А0;
5) заменяется базисное значение качественного фактора на его фактическую величину в отчетном периоде:
А1 = Х1 ·Y 1;
6) определяется величина влияния на результативный показатель интенсивного фактора Y (∆А (Y)):
∆А (Y) = А1 - А/;
7) осуществляется проверка:
DA(Х) + DA(Y) = DА (X,Y) = A1 – A0
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок рекомендуется осуществлять в таблице следующей формы (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя методом цепных подстановок
| Показатели | Значения результативного показателя | Влияние факторов | |||
| базисное значение | скорректированное значение | отчетное значение | методика расчета | величина влияния | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Х | Х 0 | Х 1 | Х 1 | A¢ - A0 | DA(х) |
| 2. Y | Y 0 | Y 0 | Y 1 | A1 - A¢ | DA(у) |
| 3. А (стр.1 · стр.2) | А 0 | А¢ | А 1 | A0 - A 1 | DA (x,y) |
Преимущества метода цепных подстановок:
– точность расчета величин влияния факторов;
– универсальность (возможность применения для оценки влияния факторов в детерминированных моделях любого типа).
Недостатки метода:
– необходимость идентификации экстенсивных и интенсивных факторов, что, в свою очередь, влияет на определение последовательности замены факторов;
– трудоемкость расчетных процедур при многофакторных моделях: если при большом числе факторов будет пропущен какой-либо из них или будет допущена арифметическая ошибка в промежуточных расчетах, то величина влияния факторов будет определена неверно.
Пример 5.1. На основании нижеприведенной информации определить:
1) показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов (в обор.) по плану и фактически;
2) абсолютные и относительные показатели изменения исходных и расчетных данных;
3) величину влияния на выполнение плана выручки от продажи товаров следующих факторов: изменения среднего размера товарных запасов и скорости их обращения;
4) сделать выводы по результатам проведенного анализа.
| Показатели | По плану | Фактически |
| А | 1 | 2 |
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 350,00 | 310,00 |
| 2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб. | 60,00 | 65,00 |
Решение:
1 этап: расчет скорости обращения товаров (показателя, характеризующего эффективность использования товарных запасов) и общий анализ данных (то есть выполнение 1-го и 2-го задания) проводится в таблице, имеющей следующий вид (табл. Б).
| По плану | Фактически | Абсолютное отклонение от плана, (+;-) | Степень выполнения плана , % | |
| А | 1 | 2 | 3 (2-1) | 4 (2:1)100 |
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 350,00 | 310,00 | -40,00 | 88,57 |
| 2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб. | 60,00 | 65,00 | +5,00 | 108,33 |
| 3. Скорость обращения товарных запасов, обор., (стр.1:стр.2) | 5,83 | 4,77 | -1,06 | 81,82 |
2 этап: факторный анализ результативного показателя, т. е. выручки продажи товаров (выполнение 3-го задания) осуществляется на основе мультипликативной двухфакторной модели следующего вида: