Теория экономического анализа (стр. 24 из 46)
Таким образом, основные средства организации в анализируемом периоде использовались в экстенсивном направлении, однако для формирования экономически обоснованной оценки эффективности использования основного вида ресурса производственной организации необходимо изучение динамики фондоотдачи в целом за год, учитывая тот факт, что увеличение экономической отдачи средств, инвестируемых в модернизацию производственного процесса, носит долгосрочный характер.
Пример 5.6. На основании приведенной ниже информации определить:
1) среднечасовую выработку одного работающего по плану и фактически;
2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;
3) оценить влияние на выполнение плана по товарообороту изменение следующих факторов: среднесписочной численности работающих, количества рабочих дней в периоде, продолжительности рабочего дня; среднечасовой производительности труда одного работающего;
4) сделать выводы.
Таблица А – Исходные данные по торговой организации
| Показатели | По плану | Фактически |
| А | 1 | 2 |
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 12 300 | 12 450 |
| 2. Среднесписочная численность работающих, чел. | 45 | 46 |
| 3. Количество рабочих дней в году, дн. | 345 | 342 |
| 4. Продолжительность рабочего дня, ч | 10 | 9 |
Таблица Б – Анализ выполнения плана по фонду рабочего времени и эффективности использования трудовых ресурсов торговой организации за отчетный период
| Показатели | По плану | Фактически | Абсолютное отклонение от плана, (+;-) | Степень выполнения плана, % | |||||
| А | 1 | 2 | 3 (2-1) | 4 (2:1)·100 | |||||
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. (ВР) | 12 300,000 | 13 650,000 | +1 350,000 | 111,000 | |||||
| Показатели | По плану | Фактически | Абсолютное отклонение от плана, (+;-) | Степень выполнения плана, % | |||||
| А | 1 | 2 | 3 (2-1) | 4 (2:1)·100 | |||||
| 4. Продолжительность рабочего дня, час. (П) | 10,000 | 9,000 | -1,000 | 90,000 | |||||
| 5. Среднечасовая производительность труда, тыс. руб. (ПТчас) (стр.1: (стр.2·стр.3·стр.4)) | 0,079 | 0,096 | +0,017 | 121,5 |
ВР =
··ПТ – исходная 2-факторная мультипликативная модель, описывающая зависимость товарооборота от экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов. В результате использования приема расчленения (детализации) одного из факторов – производительности труда – получают конечную 4–факторную модель мультипликативного типа:ВР =
·ПТ = ·Д·П·ПТчас.Таблица В – Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов и фондом рабочего времени, на выполнение плана по товарообороту (методом абсолютных разниц)
| Показатели | Влияние на изменение выручки от продажи товаров | ||
| методика расчета | расчет | величина влияния, тыс.руб. | |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Среднесписочная численность работающих | ∆ ·П0·Д0·ПТчас0 | +1,000·10,000·345,000·0,079 | +272,550 |
| 2. Количество рабочих дней в году | 1·∆Д· П0·ПТчас0 | 46,000· (-3,000) ·10,000·0,079 | -109,020 |
| 3. Продолжительность рабочего дня | 1·Д1·∆П·ПТчас0 | 46,000·342,000· (-1,000) ·0,079 | -1 242,830 |
| 4. Среднечасовая производительность труда | 1·П1·Д1·∆ПТчас | 46,000·9,000·342,000· (+0,017) | +2 406,000 |
| 5. Выручка от продажи товаров | ∆ ВР ( ) + ∆ВР(П) + ∆ВР(Д) + ∆ВР (ПТчас) | +26,860 +(-109,020) + (-1242,830) + 2 407,000 | +1 326,700 |
Долевое участие интенсивного фактора (ПТчас) в приросте результативного показателя (ВР):
∆ВР(ПТчас) : ( ∆ВР (ПТчас)+ ∆ВР (
))·100 % = 2 406 : (2 406 + 272,55) ·100 = 89,8 %.Фактический размер товарооборота в отчетном периоде составил 13 650 тыс. руб., что на 1 350 тыс. руб., или 11 % (111-100 %), больше, чем планировалось. Как подтверждают результаты факторного анализа, систематизированные в табл. В, данный прирост товарооборота был обеспечен за счет увеличения на 1 чел. среднесписочной численности работающих и на 0,017 тыс. руб. среднечасовой производительности труда, что в совокупности увеличило фактический размер товарооборота на 2 678,55 тыс. руб. Причем влияние интенсивного фактора было доминирующим, так как его долевое участие в приросте выручки от продажи товаров составило 89,8 %, что заслуживает положительной оценки. Однако сдерживающим моментом дальнейшего роста товарооборота явились потери в фонде рабочего времени, в частности сокращение на 1 час продолжительности рабочего дня и их количества в отчетном году на 3 дня сократило объем реализации за год в общем на 1 351,85 тыс. руб. (109,02 тыс. руб.+1 242,83 тыс. руб.), что будет являться резервом его роста в будущем периоде.
Пример 5.7. На основании приведенной ниже информации определить:
1) показатели, характеризующие: а) финансовую отдачу результатов торговой деятельности, б) долю реализованной торговой наценки в обороте организации; в) долю расходов на продажу в обороте организации за прошлый и отчетный год;
2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;
3) построить факторную модель, применяя метод удлинения, и оценить влияние на динамику прибыли от продажи следующих факторов: выручки от продажи товаров, уровня валовой прибыли; уровня расходов на продажу;
4) сделать выводы.
Таблица А
Исходные данные по торговой организации за отчетный год
| Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период |
| А | 1 | 2 |
| 1. Выручка от продажи, тыс. руб. | 22 150 | 23 140 |
| 2. Валовая прибыль, тыс.руб. | 7 531 | 8 330 |
| 3. Расходы на продажу, тыс. руб. | 6 400 | 6 890 |
Таблица Б – Анализ динамики финансовых результатов от основного вида деятельности торговой организации