Теория экономического анализа (стр. 26 из 46)
1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя рентабельности продаж по магазинам № 1 и № 2 и лучшего ее значения по магазину № 3.
2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ПП=ВР·Rп:100 %, где ПП – прибыль от продажи, ВР – выручка от продажи, Rп – уровень рентабельности продаж
Таблица Б – Расчет резервов роста выручки от продажи по однотипным торговым организациям
| № п/п | Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб. | Скорость обращения товаров, обор. | Отклонение от лучшего фактического значения скорости обращения товаров за отчетный период, % | Резервы роста выручки от продажи за счет роста, тыс. руб. | |||||
| фактически за предшествующий период | фактически за отчетный период | фактически за предшествующий период | фактически за отчетный период | абсолютное изменение | фактически за предшествующий период | фактически за предшествующий период | среднегодовой стоимости товарных запасов | повышения эффективности использования товарных запасов | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5(4-3) | 6 (3:1) | 7 (4:2) | 8 | 9 (5·6) | 10 (8·4) |
| №1 | 1 500,00 | 1 600,00 | 350,00 | 300,00 | 50,0 | 4,29 | 5,33 | - | 214,5 | - |
| №2 | 1 650,00 | 1 500,00 | 360,00 | 390,00 | 30,0 | 4,58 | 3,85 | -1,48 | 137,4 | -577,2 |
| №3 | 1 400,00 | 1 500,00 | 400,00 | 350,00 | -50,0 | 3,50 | 4,29 | - 1,04 | -175,0 | -364,0 |
Примечания:
1. Данные графы 8 формируются на основе показателей графы 7: определяется разница между фактическим значением показателя скорости обращения товаров по магазинам № 2 и № 3 и лучшего ее значения по магазину № 1.
2. В основе расчетов, реализованных в графах 9 и 10, лежит применения метода абсолютных разниц на основе следующей факторной модели: ВР=
·С, где ВР– выручка от продажи, – среднегодовая стоимость товарных запасов, С – скорость обращения товаров.Сложившаяся тенденция предопределила образование неиспользованных возможностей роста результата хозяйственной деятельности указанных торговых организаций на сумму 577,2 тыс. руб. и 364 тыс. руб. соответственно. Одновременно с этим торговое предприятие № 3 имело упущенную в отчетном году возможность экстенсивного характера роста выручки от продажи товаров в размере 175 тыс. руб., образовавшуюся по причине сокращения среднегодовой стоимости остатков товарных запасов на 50 тыс. руб., что в совокупности с вышеуказанной причиной предопределило образование совокупного резерва увеличения выручки от продажи товаров на 539 тыс. руб. (175 +364).
5.2.2 Способ относительных разниц
Если исходные данные получены в виде процентов выполнения плана или темпов роста, то влияние факторов на результативный показатель можно определить с помощью другой разновидности метода разниц – способом относительных разниц. Он применяется для оценки влияния факторов в моделях мультипликативного типа.
Сущность метода: расчет влияния отдельных факторов на результативный показатель производится путем умножения относительного прироста факторов на базисный уровень анализируемого результативного показателя, но с учетом величины влияния предыдущего фактора.
Недостатки и достоинства этого метода те же, что и приема абсолютных разниц.
Алгоритм использования приема относительных разниц:
1) определяется вид модели: А = Х · Y ·Z,
где А – результативный показатель, Х, Y – количественный фактор, Z – качественный фактор;
2) рассчитываются относительные приросты факторных показателей:
DХ% = Х1:Х0·100 % - 100 %;
D Y % = Y 1: Y 0·100 % - 100 %;
D Z % = Z 1: Z 0·100 % - 100 %;
3) определятся величина изменения результативного показателя за счет первого из факторов: базисную величину результативного показателя умножают на относительный прирост первого фактора и результат делят на 100 %:
DА(Х) = А0·DХ %:100 %;
4) определятся величина изменения результативного показателя за счет второго из факторов: базисную величину результативного показателя, увеличенную на его прирост за счет первого фактора, умножают на относительный прирост изучаемого фактора и результат делят на 100 %:
DА(Y) = (А0 +DА(Х) ) ·D Y %:100 %;
5) определятся величина изменения результативного показателя за счет третьего из факторов: базисную величину результативного показателя, увеличенную на его прирост за счет первого и второго фактора, умножают на относительный прирост изучаемого фактора и результат делят на 100 %:
DА(Z) = (А0 +DА(Х)+ DА(Y)) ·D Z %:100 %
6) проверка:
DА (Х, Y, Z) = DА(Х) +DА(Y) +DА(Z) ≈ DА = А1 - А0.
Пример 5.10. На основании приведенных ниже данных оценить влияние среднесписочной численности работающих и эффективности использования трудовых ресурсов на динамику товарооборота. Сделать выводы.
Таблица А – Исходные данные
| Показатели | Фактически за прошлый год | Фактически за отчетный год |
| А | 1 | 2 |
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 12 300 | 13 400 |
| 2. Среднесписочная численность работающих, чел. | 30 | 31 |
Таблица Б – Анализ динамики эффективности использования трудовых ресурсов торговой организации
| Показатели | Фактически за прошлый год | Фактически за отчетный год | Абсолютное изменение (+;-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 (2-1) | 4 (2:1) ·100 |
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. (ВР) | 12 300,0 | 13 400,0 | +1 100,0 | 108,9 |
| 2. Среднесписочная численность работающих, чел. (  ) | 30,0 | 31,0 | +1,0 | 103,3 |
| 3. Производительность труда, (стр.1:стр.2), тыс. руб. (ПТ) | 410,0 | 432,3 | +22,3 | 105,4 |
ВР =
·ПТ – 2-факторная мультипликативная модель, описывающая зависимость товарооборота от экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов.Таблица В – Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на динамику товарооборота (методом относительных разниц)
| Показатели | Относительный прирост факторов | Влияние факторов на выручку от продажи | ||
| расчет | величина, % | расчет | величина влияния, тыс. руб. | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Среднесписочная численность работающих | 103,30 -100 | +3,30 | (12 300·3,30): 100 | +369,00 |
| 2. Производительность труда | 105,40 - 100 | +5,40 | ((12 300+369) · (5,40)):100 | +684,13 |
| 3. Выручка от продажи товаров | х | х | 368,00 +684,13 | +1 053,13 |
Результаты аналитических расчетов, систематизированные в выше представленных таблицах, позволяют прийти к выводу об улучшении результатов хозяйственной деятельности организации за отчетный период, о чем свидетельствует увеличение товарооборота на 1 100 тыс. руб., или 8,9 % (108,9-100 %).