Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становится весьма актуальным.
Произведем расчет и анализ показателей рентабельности предприятия ОП «шахта "Шахтерская-Глубокая"» за отчетный и предыдущий период, отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности.
Сначала произведем расчет показателей рентабельности предприятия в предыдущем и отчетном периоде при осуществлении им операционной деятельности. Т.к. прибыль у предприятия отсутствует, то в основу расчетов поставим показатель убытков от операционной деятельности (строка 105 формы 2; единицы измерения тыс.грн.).
| Показатели | Отчетный период | Предыдущий период | Изменение |
| Рентабельность активов(Рэк=[(чистая прибыль)/ активы]*100%) | Рэк=( -11538/669393)*100%= -1,72% | Рэк=( -11053/609122)*100%= -1,81% | -0,09% |
| Рентабельность собственного капитала (Рк=[(чистая прибыль)/ собственный капитал]*100%) | Рк=(-11538/ 385621)*100%= -2,99% | Рк=(-11053/ 390128)*100%= -2,83% | 0,16% |
| Рентабельность реализации продукции (Рр=[(чистая прибыль)/выручка от реализации]*100%) | Рр=(-11538/ 86345)*100%)= -13,36% | Рр=(-11053/ 70351)*100%)= -15,71% | -2,35% |
| Рентабельность основной деятельности(Род=[(чистая прибыль)/себестоимость реализованой продукции]*100%) | Род=(-11538/161972)*100%= -7,12% | Род=(-11053/115331)*100%= -9,58% | -2,46% |
| Рентабельность инвестиций(Рин=[(чистая прибыль)/источники средств]*100%) | Рин=(-11538/108508)*100%= -10,63% | Рин=(-11053/100706)*100%= -10,97% | -0,34% |
| Рентабельность оборотных активов(Роб.а.=[(чистая прибыль)/оборотные активы]*100%) | Роб.а.=(-11538/63311)*100%= -18,22% | Роб.а.=(-11053/58770)*100%= -18,80% | -0,58% |
| Рентабельность основных средств(Ро.ср.=[(чистая прибыль)/основные ср-ва]*100%) | Ро.ср.=(-11538/ 570879)*100%= -2,02% | Ро.ср.=(-11053/ 503211)*100%= -2,20% | -0,18% |
| Анализ показателей рентабельности Таблица 1 | |||
Произведем расчет показателей рентабельности ОП «шахта "Шахтерская-Глубокая"» при осуществлении предприятием обычной деятельности (для расчетов используем строку 195 формы 2).
| Показатели | Отчетный период | Предыдущий период | Изменение |
| Рентабельность активов(Рэк=[(чистая прибыль)/ активы]*100%) | Рэк=( -10081/669393)*100%= -1,66% | Рэк=(-11270/609122)*100%= -1,68% | -0,03% |
| Рентабельность собственного капитала (Рк=[(чистая прибыль)/ собственный капитал]*100%) | Рк=(-10081/ 385621)*100%= -2,58% | Рк=(-11270/ 390128)*100%= -2,92% | 0,34% |
| Рентабельность реализации продукции (Рр=[(чистая прибыль)/выручка от реализации]*100%) | Рр=(-10081/ 86345)*100%)= -14,33% | Рр=(-11270/ 70351)*100%)= -13,05% | -1,28% |
| Рентабельность основной деятельности(Род=[(чистая прибыль)/себестоимость реализованой продукции]*100%) | Род=(-10081/161972)*100%= -8,74% | Род=(-11270/115331)*100%= -6,96% | -1,78% |
| Рентабельность инвестиций(Рин=[(чистая прибыль)/источники средств]*100%) | Рин=(-10081/108508)*100%= -10,01% | Рин=(-11270/100706)*100%= -10,39% | -0,38% |
| Рентабельность оборотных активов(Роб.а.=[(чистая прибыль)/оборотные активы]*100%) | Роб.а.=(-10081/63311)*100%= -17,15% | Роб.а.=(-11270/58770)*100%= -17,80% | -0,65% |
| Рентабельность основных средств(Ро.ср.=[(чистая прибыль)/основные ср-ва]*100%) | Ро.ср.=(-10081/ 570879)*100%= -2,003% | Ро.ср.=(-11270/ 503211)*100%= -1,97% | -0,03% |
| Анализ показателей рентабельности Таблица1 | |||
Проведя анализ рентабельности предприятия в отчетном и предыдущем периоде, а так же проведя сравнительный анализ двух этих периодов можно сделать негативный вывод об операционном состоянии предприятия почти все показатели рентабельности находятся в отрицательном значении причем показатели за отчетный период проявили тенденцию к снижению по сравнению с базисным или предыдущим периодом.
Отрицательные показатели рентабельности в произведенных расчетах свидетельствуют об убыточности предприятия. Это связано с отсутствием прибыли в рассматриваемых периодах и с увеличением убытков от операционной деятельности предприятия (в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, убытки возросли на 11,79% (в предыдущем периоде убытки составляли 10081 тыс.грн., в отчетном - 11270 тыс. грн.)).
Анализируя доходность (убыточность) работы предприятия следует иметь ввиду, что в соответствии с формой 2, прибыль формируется в результате его операционной, финансовой, инвестиционной деятельности и может корректироваться в связи с возникновением чрезвычайных событий. Такая классификация финансовых результатов деятельности предприятия представляется важной при установлении показателей рентабельности и дифференциации направлений образования прибыли.
Оценка состояния прибыльности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия производится на основании горизонтального анализа формы 2. Результат оценки сведен в таблицу 3.
| Статья | код строки | на начало периода | на конец периода | Отклонение | |
| Абсолютное | % | ||||
| Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 10 | 101542 | 82687 | -18855 | -18,57% |
| НДС | 15 | 15197 | 12336 | -2861 | -18,83% |
| Акцизный сбор | 20 | ||||
| 25 | |||||
| Другие отчисления из дохода | 30 | ||||
| Чистый доход от реализации продукции(товаров, работ, услуг) | 35 | 86345 | 70351 | -15994 | -18,52% |
| Себестоимость реализованой продукции (товаров, работ, услуг) | 40 | 161972 | 115331 | -46641 | -28,80% |
| 1. Валовый: | |||||
| прибыль | 50 | ||||
| убыток | 55 | 75627 | 44980 | -30647 | -40,52% |
| другие операционные доходы | 60 | 97910 | 71150 | -26760 | -27,33% |
| административные затраты | 70 | 11491 | 8342 | -3149 | -27,40% |
| затраты на сбыт | 80 | 788 | 1102 | 314 | 39,85% |
| другие операционные расходы | 90 | 21542 | 27779 | 6237 | 28,95% |
| 2. Финансовые результаты от операционной деятельности: | 0 | ||||
| прибыль | 100 | 0 | |||
| убыток | 105 | 11538 | 11053 | -485 | -4,20% |
| доход от участия в капитале | 110 | ||||
| другие финансовые доходы | 120 | ||||
| другие доходы | 130 | 12912 | 13641 | 729 | 5,65% |
| финансовые затраты | 140 | 1397 | 1531 | 134 | 9,59% |
| потери от участия в капитале | 150 | ||||
| другие затраты | 160 | 4665 | 3460 | -1205 | -25,83% |
| 3. Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: | |||||
| прибыль | 170 | ||||
| убыток | 175 | 4688 | 2403 | -2285 | -48,74% |
| налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | 5393 | 8867 | 3474 | 64,42% |
| доход от налога на прибыль от обычной деятельности | 185 | ||||
| 4. Финансовые результаты от обычной деятельности: | |||||
| прибыль | 190 | ||||
| убыток | 195 | 10081 | 11270 | 1189 | 11,79% |
| 5. Черезвычайные: | |||||
| доходы | 200 | 9506 | 3098 | -6408 | -67,41% |
| затраты | 205 | ||||
| Налог с черезвычайной прибыли | 210 | ||||
| 6. Чистые: | |||||
| прибыль | 220 | ||||
| убыток | 225 | 575 | 8172 | 7597 | 1321,22% |
| Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах, тыс. грн. Таблица 3 | |||||
На основании полученных результатов в таблице 3 можно говорить о значительной динамике многих показателей за отчетный период. Проблема предприятия состоит в том, что произошло снижение показателей прибыльности предприятия. Так снизился доход от реализации продукции (товаров, услуг) на 18,57%, чистый доход от реализации продукции (товаров, услуг) упал на 18,52%, себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) уменьшилась на 28,8%, валовые операционные доходы снизились а 27,33%. Так же наблюдается увеличение показателей затрат. Так на 39,85% увеличились валовые затраты на сбыт, другие валовые операционные расходы увеличились на 28,95%, увеличился налог на прибыль от обычной деятельности на 64,42%. Наблюдается тенденция снижения некоторых статей расходов и увеличения показателей дохода предприятия: чрезвычайные доходы предприятия увеличились на 67,41%, снизился НДС на 18,83%, снизился валовый убыток на 40,52%, административные затраты уменьшились на 27,4%, убыток от обычной деятельности до налогообложения снизился на 48,74%. Но эти показатели не способны вывести предприятие на конкурентоспособный уровень. Т.к его обязательства значительно превышают активы. Кроме того наблюдается тенденция значительного роста чистого убытка (по сравнению с предыдущим периодом в отчетном наблюдается рост на 1321,22%), что является крайне негативным для предприятия.
Есть смысл провести анализ себестоимости, чтобы определить причины ее снижения.
Анализ себестоимости реализованной продукции можно провести используя данные по операционным расходам.
| Наименование показателя | Код строки | Отчетный период | Предыдущий период | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение |
| материальные расходы | 230 | 57880 | 40835 | 17045 | 29,45% |
| расходы на оплату труда | 240 | 63359 | 43618 | 19741 | 31,16% |
| выплаты на социальные расходы | 250 | 31287 | 21203 | 10084 | 32,23% |
| амортизация | 260 | 13099 | 10318 | 2781 | 21,23% |
| другие операционные расходы | 270 | 28187 | 35583 | -7396 | -26,24% |
| всего | 280 | 193812 | 151557 | 42255 | 21,80% |
| Анализ себестоимости реализованой продукции Таблица 4 | |||||
Также необходимо оценить удельные значения расходов (на единицу реализации продукции).