Управление финансовой деятельностью предприятия: анализ и пути улучшения (на примере УП "Проектстрой" ОО "Белои") (стр. 9 из 23)

В динамике за 2006, 2007 и 2008 гг. выручка изменилась незначительно и соответственно составила 243,420, 236,058 и 290,000 млн. р.

На рисунке 2.6 представлена динамика объем работ, выполненных собственными силами, и затрат на реализацию в сравнении за 2006–2008 гг.:

Рисунок 2.6 – Динамика выручки и затрат на реализацию за 3 года

На приведенном рисунке прослеживается тенденция одновременного роста затрат на реализацию вследствие роста выручки за период 2007–2008 гг. Однако, за период 2006–2007 гг. при незначительном снижении объема выручки на 7,362 млн. р., затраты на реализацию не только не снизились, а наоборот увеличились в 1,24 раза. Это свидетельствует не только о возросших потребностях предприятия, но и о влиянии инфляционных процессов.

2.3.2 Анализ затрат на реализацию

За 2006–2008 гг. состав затрат значительно не изменился, однако в денежном выражении затраты на реализацию увеличились почти в 2 раза при увеличении выручки всего на 19,136%. Так, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. затраты увеличились на 28,399 млн. р., в 2008 г. по сравнению с 2007 г. затраты увеличились уже на 93,412 млн. р. В целом за 3 года затраты увеличились на 121,811 млн. р., или почти в 2 раза.

На данное повышение затрат в значительной степени повлиял рост фонда заработной платы и увеличение прочих расходов.

За 2006–2008 гг. фонд заработной платы увеличился почти в 2 раза с 81,446 до 168,644 млн. р. Однако на данный рост в незначительной степени оказал прирост среднесписочной численности. Решающим фактором стало введение повышенной ставки первого разряда и повышающего процента по контракту (по законодательству до 50% должностного оклада). Т.к. штат предприятия составляют в основном руководители и специалисты, то данное повышение тарифной ставки повлекло в значительной степени и увеличение общего фонда заработной платы.

Также на основании данных таблицы 2.2 можно увидеть, что, несмотря на значительный рост заработный платы за 2007–2008 гг., отчисления на социальное и обязательное страхование значительно снизились по сравнению с 2006 г. Это связано с тем, что с 2007 г. предприятию в связи с наличием в штате двух инвалидов 2-ой и 3-ей группы инвалидности была предоставлена льгота по данным отчислениям с 36% до 12%.

Затраты на 1 р. товарной продукции за 2006, 2007 и 2008 г. составили 0,487, 0,623 и 0,829 р. соответственно. Значительный рост данных затрат обусловлен незначительным увеличением выручки при значительном росте затрат. Графически изменение затрат на 1 р. товарной продукции за 2006–2008 гг. представлено на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 – Динамика затрат на р. товарной продукции за 3 года

В таблице 2.2 приведен анализ себестоимости за 2006–2008 гг.

Таблица 2.2 – Анализ себестоимости за 2006–2008 гг.

Показатели	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение
					2007 к 2006	2008 к 2007	за 3 года
Затраты на реализацию продукции (работ)	млн. р.	118,631	147,030	240,442	28,399	93,412	121,811
1 в т.ч. материальные затраты – всего	млн. р.	1,779	4,645	2,221	2,866	-2,424	0,442
2 амортизационные отчисления	млн. р.	1,906	0,287	0,652	-1,619	0,365	-1,254
3 заработная плата	млн. р.	81,446	105,706	168,644	24,260	62,938	87,198
4 отчисления на социальное страхование, Белгосстрах	млн. р.	16,311	12,055	20,231	-4,256	8,176	3,920
5 прочие затраты – всего	млн. р.	17,188	24,337	48,694	7,149	24,357	31,506
из них:
5.1 налоги и платежи, включаемые в себестоимость	млн. р.	4,883	1,364	9,444	-3,519	8,080	4,561
5.2 телефонные разговоры	млн. р.	4,373	3,617	3,957	-0,756	0,340	-0,416
5.3 услуги банка	млн. р.	2,460	2,771	3,261	0,311	0,490	0,801
5.4 аренда помещения	млн. р.	2,162	11,004	25,642	8,842	14,638	23,480
5.5 коммунальные расходы	млн. р.	0,226	0,595	0,349	0,369	-0,246	0,123
5.6 тепло- и электроэнергия	млн. р.	0,080	0,321	0,854	0,241	0,533	0,774
5.7 распечатка чертежей через сторонние организации	млн. р.	2,586	4,063	4,893	1,477	0,830	2,307
5.8 другие затраты	млн. р.	0,418	0,602	0,294	0,184	-0,308	-0,124

В ходе анализа себестоимости видно, что значительная часть расходов приходится на заработную плату с отчислениями и на прочие расходы.

В 2006 г. расходы на заработную плату составили 81,446 млн. р., что составило 69% в общей сумме затрат. Отчисления на социальное страхование и прочие расходы соответственно равны 16,311 и 17,188 млн. р., что в общей сумме затрат составляет по 14%. Наглядно структура затрат на реализацию за 2006 г. представлена на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8 – Структура затрат на реализацию за 2006 г.

В 2007 г. расходы на заработную плату увеличились на 24,260 млн. р. и составили 72% в общей сумме затрат. Однако, отчисления на социальное страхование снизились на 4,256 млн. р. Это связано с тем, что в 2007 г. была получена льгота по отчислениям в размере 12% в связи с наличие на предприятии работающих инвалидов. Сумма прочих затрат увеличилась на 7,149 млн. р. и составила за 2007 г. 24,337 млн. р. Структура затрат на реализацию за 2007 г. представлена на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9 – Структура затрат на реализацию за 2007 г.

В 2008 г. расходы на заработную плату резко увеличились по сравнению с 2007 г. – на 62,938 млн. р. Это связано с повышением в 2008 г. тарифной ставки первого разряда. Однако доля расходов на заработную плату в общей сумме затрат существенно не изменилась и составила 71%. Также значительно выросли прочие затраты: с 24,337 млн. р. в 2007 г. до 48,694 млн. р. в 2008 г. Наглядно структура затрат на реализацию за 2008 г. представлена на рисунке 2.10.

Рисунок 2.10 – Структура затрат на реализацию за 2008 г.

В свою очередь, в прочих расходах значительный удельный вес принадлежит налогам и платежам, включаемым в себестоимость, и расходам по аренде помещения.

В 2006 г. сумма прочих затрат составила 17,188 млн. р. В составе прочих затрат доминирующее положение занимали: телефонные разговоры – 4,373 млн. р.; налоги, включаемые в себестоимость, – 4,883 млн. р.; распечатка чертежей через сторонние организации – 2,586 млн. р.; аренда помещения – 2,162 млн. р. Графически структура прочих расходов за 2006 г. представлена на рисунке 2.11.

Рисунок 2.11 – Структура прочих расходов за 2006 г.

В 2007 г. расходы на аренду увеличились на 8,842 млн. р. и в общей сумме прочих затрат составили 46% (вместо 13% в 2006 г.). Также достаточно высоки расходы на телефонные разговоры и распечатку чертежей: соответственно 3,617 и 4,063 млн. р. Сумма налогов, включаемых в себестоимость, в 2007 г. снизилась на 3,519 млн. р. Это связано с предоставлением предприятию льготной ставки 0,25% по отчислениям в инновационный фонд министерства архитектуры вместо 4,5% в 2006 г. Графически структура прочих расходов за 2007 г. представлена на рисунке 2.12.

Рисунок 2.12 – Структура прочих расходов за 2007 г.

В 2008 г. расходы по аренде составили 25,642 млн. р., а их удельный вес в общей сумме прочих затрат составил свыше 50%. Сумма налогов, включаемых в себестоимость, в 2008 г. увеличилась на 8,080 млн. р. по сравнению с 2007 г. Это связано с отменой льготы по отчислениям в инновационный фонд. Графически структура прочих расходов за 2008 г. представлена на рисунке 2.13.

Рисунок 2.13 – Структура прочих расходов за 2008 г.

На основании проведенного анализа затрат на реализацию видно, что в составе затрат есть статьи, снижение расходов по которым могло бы принести экономический эффект. Так, в составе затрат достаточно высок удельный вес расходов на оплату труда, аренду помещения, налогов из себестоимости, коммунальных расходов и расходов сторонних организаций по распечатке крупных чертежей. Однако снижение расходов на оплату труда может дать только односторонний эффект в снижении себестоимости и не может принести качественный эффект в работу сотрудников, т. к. материальное стимулирование остается решающим для большинства работников. По остальным статьям можно найти альтернативные решения по снижению затрат, такие как покупка нового оборудования, аренда недорого помещения, переход на упрощенную систему налогообложения.

2.3.3 Анализ прибыли и показателей рентабельности

Прибыль и убыток характеризуют финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов над расходами). Прибыль относится к числу важнейших показателей оценки работы предприятий и служит для определения эффективности работы предприятия.