Таблица 3.1.9. - Факторный анализ прямой заработной платы
| Изделия | Объем выпуска продукции, тн | Удельная трудоемкость, чел/час | Уровень среднечасовой оплаты труда, руб. | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| Хлеб белый | 2787 | 2672 | 14,5 | 14,0 | 5,4 | 5,9 |
| Хлеб бородинский | 2691 | 2643 | 16,0 | 15,0 | 5,9 | 6,5 |
| Лаваш | 1046 | 1211 | 20,0 | 18,0 | 6,6 | 6,8 |
| Батон нарезной | 504 | 654 | 27,0 | 22,0 | 5,3 | 6,1 |
| Итого: | 7027 | 7179 | - | - | - | - |
| Изделия | Сумма прямой зарплаты, тыс.руб. | Изменение суммы зарплаты, тыс.руб. | ||||||
| VВПплх УТЕплхОТпл | VВПфх УТЕплхОТпл | VВПфх УТЕфхОТпл | VВПфх УТЕфхОТф | Всего | В том числе | |||
| VВП | УТЕ | ОТ | ||||||
| Хлеб белый | 218 | 209 | 202 | 212 | -6 | -9 | -7 | 10 |
| Хлеб бор-ский | 254 | 250 | 234 | 258 | 4 | -4 | -16 | 24 |
| Лаваш | 138 | 160 | 144 | 148 | 10 | 22 | -16 | 4 |
| Батон нарезной | 72 | 94 | 76 | 88 | 16 | 22 | -18 | 12 |
| Итого: | 682 | 713 | 656 | 715 | 24 | 31 | -57 | 50 |
Полученные результаты из таблиц 3.1.9 показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким -экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции.
Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 3.1.10). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда - на фактический уровень трудоемкости продукции.
Таблица 3.1.10 - Факторный анализ затрат на единицу продукции
| Изделие | Удельная трудоемкость, ч. | Уровень оплаты труда, руб. | Зар.пл.на изделие, руб. | Отклонение от плана, руб. | |||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | Всего | За счет | ||
| УТЕ | ОТ | ||||||||
| Хлеб белый | 14,5 | 14,0 | 5,4 | 5,9 | 78,3 | 82,6 | 4,3 | -2,3 | 70 |
| Хлеб бородинский | 16,0 | 15,0 | 5,9 | 6,5 | 94,4 | 97,5 | 3,1 | -5,9 | 9 |
| Лаваш | 20,0 | 18,0 | 6,6 | 6,8 | 132 | 122 | -1,0 | -13,2 | 3,6 |
| Батон нарезной | 27,0 | 22,0 | 5,3 | 6,1 | 143 | 134 | -9 | -26,5 | 17,6 |
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.
Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:
Зск = Зпл х (100 + D ТП% х Кз) / 100,
Где , где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;
Зпл - плановая сумма затрат по статье;
D ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;
Kз - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Таблица 3.1.11 - Затраты на содержание машин и оборудования
| Коэф. завис. затрат от объема выпуска | Сумма затрат | Затраты по плану в пересч.на факт.выпуск пр-ции | Отклонение от плана | ||||
| План | Факт | Общее | В том числе | ||||
| Объем выпуска | Уровень затрат | ||||||
| Амортизация | 0,00 | 1200 | 1600 | 1200 | 400 | - | 400 |
| Ремонт | 0,35 | 1280 | 1680 | 1299 | 450 | 19 | 386 |
| Эксплуатац. расходы | 0,75 | 939 | 1138 | 973 | 199 | 34 | 165 |
| Износ МБП | 1,00 | 240 | 290 | 250 | 50 | 10 | 40 |
| Итого: | - | 3659 | 4708 | 3722 | 1099 | 63 | 991 |
Данные, приведенные в таблице 3.1.11 показывают, что при абсолютном перерасход 1099 тыс.руб. относительный перерасход составляет 99 тыс.руб. Затраты на содержание машин и оборудования возросли на 63 тыс.руб. в связи с увеличением выпуска продукции. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.