ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ТВЕРСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Контрольная работа
Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы
Выполнил студент группы
Васильева Оксана Сергеевна
г. Тверь, 2010
Содержание
Задание
1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж
2. Бюджет производства
3.Бюджет производственных запасов
4.Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов
5.Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда
6.Бюджет общепроизводственных расходов
7.Бюджет маркетинговых и административных расходов
8.Бюджет себестоимости реализованной продукции
9.Бюджет доходов и расходов
10.Бюджет движения денежных средств
11.Кредитный план
12.Расчетный баланс
Список использованной литературы
Задание
Компания «Элис» производит запасные части для автомобилей (продукт А и продукт Б), используя высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Руководство компании приступает к подготовке общего бюджета за 1 квартал 2009 год исходя из предположений:
1. Запасы незавершенного производства незначительны и игнорируются.
2. Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными
3. Прогнозные данные:
Основные материалы:
Сплав 111 0,1 тыс.руб. за 1 кг
Сплав 1120,2 тыс.руб. за 1 кг
Прямые трудозатраты3 тыс.руб. за 1 час
Прямые расходы:
| Готовая продукция на единицу | Продукт А | Продукт Б |
| Сплав 111, кг | 10 | 20 |
| Сплав 112, кг | 5 | 1 |
| Прямые трудозатраты, ч | 0,5 | 1 |
| Продукт А | Продукт Б | |
| Ожидаемый объем продаж в январе, ед. | 200 | 100 |
| Ожидаемый объем продаж в феврале, ед. | 200 | 100 |
| Ожидаемый объем продаж в марте, ед | 300 | 100 |
| Цена продажи за единицу, тыс.руб. | 6 | 8 |
Для бесперебойной работы компании запас готовой продукции на конец месяца должен составлять 1% от объема продаж в следующем месяце.
Запас готовой продукции на конец марта = запасу готовой продукции на начало марта.
Запланировано, что 30% продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) продукции, а 70% оплачиваются в следующем месяце бюджетного периода. Дебиторская задолженность на начало 2008г. составляет 1100 тыс. руб. Ожидается, что она будет полностью погашена в январе.
Запас Сплава 111 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце. Запас Сплава 112 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце.
Запас Сплава 111 на конец марта = запасу Сплава 111 на начало марта.
Запас Сплава 112 на конец марта = запасу Сплава 112 на начало марта.
50% приобретенных материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% - в следующем. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало 2008г. 335 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г. На предприятии предусмотрена выплата 20% аванса по заработной плате в месяц начисления, остальные 80% выплачиваются в следующем месяце. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало 2008г. 480 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г
Руководство считает, что для предполагаемых в январе 2008 г. объемов деятельности будут понесены следующие расходы.
Общепроизводственные расходы: (тыс. руб.)
| Переменная часть | Продукт А | Продукт Б |
| Техническое обслуживание (переменная часть), всего | 20 | 10 |
| Энергия (переменная часть), всего | 20 | 30 |
| Постоянная часть | ||
| Непрямые трудозатраты | 60 | |
| Затраты на оплату отпусков | 50 | |
| Амортизация | 50 | |
| Страхование имущества | 10 | |
| Энергия - постоянная часть | 30 | |
При этом с изменением объема производства в феврале и марте будет изменяться только переменная часть затрат.
Маркетинговые и административные расходы:(тыс. руб.)
| Комиссионные | 2% от общего объема продаж |
| Реклама | 50 |
| Командировочные | 30 |
| Заработная плата управляющих | 80 |
| Прочие | 30 |
| Итого | 190 |
Общепроизводственные, маркетинговые и административные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов. Кредиторской задолженности на начало 2008 г. по оплате этих расходов нет.
Стратегическим планом предприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта
Разработан помесячный план-график капитальных затрат
| Вид затрат | 1 квартал 2008 | ||
| январь | февраль | март | |
| Транспорт | 50 | ||
| Ремонтные работы в гараже | 30 | 10 | |
| Оборудование | 250 | 30 | 20 |
| Капитальные затраты, всего | 300 | 60 | 30 |
Начальное сальдо денежных средств на начало 2008г составляет 70 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода не должен быть меньше 50 тыс. руб.
При нехватке денежных средств можно взять кредит в банке на два месяца по ставке 20% годовых с ежемесячной выплатой процентов и равномерным погашением кредита
Из налогов начисляется только налог на прибыль – 24%.
Проценты за кредит выплачиваются за счет средств, оставшихся после выплаты налога на прибыль.
Для составления баланса:
Основные средства на начало 2008 г. – 755 тыс. руб.
Прибыль прошлых лет на начало 2008г. – 1185 тыс. руб.
Составьте следующие бюджеты и графики за 1 квартал 2008 г.:
1) бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж;
2) бюджет производства;
3) бюджет производственных запасов;
4) бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов;
5) бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда;
6) бюджет общепроизводственных расходов;
7) бюджет маркетинговых и административных расходов;
8) бюджет себестоимости реализованной продукции;
9) бюджет доходов и расходов;
10) бюджет движения денежных средств
11) кредитный план
12) расчетный баланс.
1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж
Таблица 1.1. Бюджет продаж
| Показатели | 1 квартал 2008 | ||
| январь | февраль | март | |
| Планируемый объем продаж, ед. | |||
| А | 200 | 200 | 300 |
| Б | 100 | 100 | 100 |
| Цена продажи за ед., тыс.руб/ед. | |||
| А | 6 | 6 | 6 |
| Б | 8 | 8 | 8 |
| Выручка от реализации, тыс.руб. | |||
| А | 1200 | 1200 | 1800 |
| Б | 800 | 800 | 800 |
| Всего продаж, тыс.руб. | 2000 | 2000 | 2600 |
Таблица 1.2. График поступления денежных средств от продаж
| Показатели | 1 квартал 2008 | Итого | ||
| январь | февраль | март | ||
| Дебиторская задолженность на начало периода | 1100 | 1400 | 1400 | 2800 |
| Дебиторская задолженность на конец периода | 1400 | 1400 | 1820 | |
| Поступления от продаж по месяцам | ||||
| задолженность на начало года | 1100 | 1100 | ||
| январь | 600 | 1400 | 2000 | |
| февраль | 600 | 1400 | 2000 | |
| март | 780 | 780 | ||
| Всего поступлений | 1700 | 2000 | 2180 | 5880 |
2. Бюджет производства
Таблица 2. Бюджет производства
| Показатели | 1 квартал 2008 | ||
| январь | февраль | март | |
| Планируемый объем продаж, ед. | |||
| А | 200 | 200 | 300 |
| Б | 100 | 100 | 100 |
| плюс Запас готовой продукции на конец периода, ед. | |||
| А | 2 | 3 | 3 |
| Б | 1 | 1 | 1 |
| минус Запас готовой продукции на начало периода, ед. | |||
| А | 2 | 2 | 3 |
| Б | 1 | 1 | 1 |
| Равняется производственной программе | |||
| Объем производства, ед. | |||
| А | 200 | 201 | 300 |
| Б | 100 | 100 | 100 |
Оценим теперь объем выпускаемой продукции в денежном выражении:
| Показатели | 1 квартал 2008 | ||
| январь | февраль | март | |
| План производства, ед. | |||
| А | 200 | 201 | 300 |
| Б | 100 | 100 | 100 |
| Нормативная цена продажи, тыс. руб. | |||
| А | 6 | 6 | 6 |
| Б | 8 | 8 | 8 |
| Продажная стоимость ВП, тыс.руб. | |||
| А | 1200 | 1206 | 1800 |
| Б | 800 | 800 | 800 |
| Всего | 2000 | 2006 | 2600 |
3. Бюджет производственных запасов