Учет хозяйственной деятельности предприятия (стр. 3 из 5)
Таблица 9 - Дополнительные исходные данные для определения финансового результата в отчетном периоде (квартале)
| Показатель | Коэффициент роста по сравнению с базовым периодом (кварталом) |
| Выручка | 1,04 |
| Себестоимость | 1,08 |
| Коммерческие расходы | 1,10 |
| Управленческие расходы | 1,15 |
| Прочие доходы | 0,92 |
| Прочие расходы | 1,05 |
| Налог на прибыль | 1,01 |
На основе данных табл. 2 и табл. 8 составим отчет о прибылях и убытках в отчетном периоде. Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов.
Данные приведенного примера свидетельствуют о том, что в отчетном периоде расходы увеличивались быстрее, чем доходы, что привело к снижению чистой прибыли на 5235 тыс.руб. Доля чистой прибыли в выручке снизилась с 23,7% в базовом периоде до 14,3% в отчетном.
Таблица 10 - Горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов
| Наименование показателя | Значение по периодам, тыс.руб. | Абсо-лютное изме-нение, тыс.руб | Коэф-фици-ент дина-мики | Уд. вес по периодам, % | Отклуд.веса % | ||
| Баз. | Отч. | Баз. | Отч. | ||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 59640 | 62026 | +2386 | 1,04 | 100 | 100 | 0,00 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20228 | 21846 | +1618 | 1,08 | 33,92 | 35,5 | +1,3 |
| Валовая прибыль | 39412 | 40200 | +788 | 1,02 | 66,08 | 64,5 | -1,27 |
| Коммерческие расходы | 7178 | 7896 | +718 | 1,1 | 12,73 | 12,8 | +0,69 |
| Управленческие расходы | 12836 | 14761 | +1925 | 1,15 | 23,8 | 23,1 | +2,28 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 19836 | 18051 | -7785 | 0,91 | 33,26 | 29,1 | -4,16 |
| Прочие доходы и расходы | |||||||
| Прочие доходы | 24360 | 22411 | -1949 | 0,92 | 40,85 | 36,13 | -4,71 |
| Прочие расходы | 25448 | 26720 | +1272 | 1,05 | 42,67 | 43,08 | +0,41 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 18748 | 13499 | -5249 | 0,72 | 31,44 | 21,76 | -9,67 |
| Налог на прибыль | 4600 | 4646 | +46 | 1,01 | 7,71 | 7,49 | -0,22 |
| Чистая прибыль (убыток) | 14148 | 8913 | -5235 | 0,63 | 23,72 | 14,37 | -9,35 |
Проведем анализ влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как объемы продаж, цена продажи, величина себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, а также оценить влияние на величину чистой прибыли прочих доходов и расходов, налогового фактора.
Влияние изменения объемов продажи продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
где В1, В0 – выручка от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.;
DВц – изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены, тыс.руб.;
Р0 – рентабельность продаж в базисном периоде, %;
И – индекс цены. Определяется на основе исходных данных об изменении цен на продукцию
В рассмотренном примере цены на продукцию увеличились на 5 процент, следовательно индекс цен составил 1,05.
П0 – прибыль от продаж в базисном периоде, тыс.руб.
В примере:
Влияние изменения цен на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
В примере:
Влияние изменения себестоимости проданной продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
где УС1, УС0 – уровни себестоимости к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %;
С1(0) – себестоимость проданной продукции в отчетном (базисном) периоде, тыс.руб.
В примере:
Поскольку доля себестоимости в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.
Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
где УКР1, УКР0 – уровень коммерческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.
В примере:
Поскольку доля коммерческих расходов в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.
Влияние изменения управленческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
где УУР1, УУР0 – уровень управленческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.
В примере:
Поскольку доля управленческих расходов в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.
Влияние прочих доходов и расходов, налога на величину прибыли можно определить по их абсолютному отклонению: увеличение доходов положительно влияет на прибыль, а увеличение расходов – отрицательно.
В рассматриваемом примере прочие доходы уменьшились на 1949 тыс.руб., следовательно, на эту величину снизилась прибыль. Прочие расходы увеличились на 1272 тыс.руб., что привело к снижению прибыли на ту же величину.
Таблица 11 - Расчет влияния факторов на прибыль от продаж и чистую прибыль
| Показатель (фактор) | Изменение прибыли за счет влияния фактора, тыс.руб. |
| Объемы продаж | -188 |
| Цены на проданную продукцию | +981 |
| Себестоимость проданной продукции | -806 |
| Коммерческие расходы | -434 |
| Управленческие расходы | -1427 |
| Прибыль от продаж | -1785 |
| Прочие доходы | -1949 |
| Прочие расходы | -1272 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные платежи | -46 |
| Чистая прибыль | -5235 |
На предприятии сокращение прибыли произошло за счет роста управленческих и коммерческих расходов и роста себестоимости. Чистая прибыль уменьшилась за счет сокращения прибыли от продаж и прочих доходов и увеличения прочих расходов.
6. финансовое состояние предприятия
Финансовое состояние предприятия определяется с помощью показателей ликвидности и финансовой устойчивости.
Коэффициент срочной ликвидности:
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств:
Поскольку на показатели баланса влияют различные мероприятия, предпринимаемые предприятием, то они отражаются также и на показателях ликвидности.
Таблица 12 - Влияние различных мероприятий на показатели ликвидности
| Показатель | Базовый вариант | Вариант после проведения мероприятия | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| Общий коэффициент покрытия | 1,33 | 1,31 | 1,35 | 1,3 | 1,3 | 1,29 | 1,29 | 1,3 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 0,51 | 0,4 | 0,44 | 0,39 | 0,39 | 0,39 | 0,39 | 0,37 |
| Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | 0,91 | 0,91 | 0,91 | 0,91 | 0,91 | 0,9 | 0,91 | 0,93 |
В результате проведения всех мероприятий снизился, это связано с тем, что краткосрочные обязательства предприятия увеличились за счет роста краткосрочных займов и задолженности поставщикам, а оборотные активы уменьшились за счет уменьшения дебиторской задолженности и денежных средств.
Коэффициент срочной ликвидности снизился, это связано с увеличением краткосрочных обязательств, снижением денежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициент мобилизации увеличивается, это связано с увеличением запасов.
Показатели финансовой устойчивости определяются соотношением собственных и заемных средств в пассиве баланса: чем больше доля собственных средств, тем выше финансовая устойчивость.
При первом подходе величина собственных оборотных средств определяется как разница между собственным капиталом (капитал и резервы) (СК) и внеоборотными активами (ВОА).