DВФ = (Ф1 - Ф0) ´ Фотд0 = (1038583,34 - 1002780,84) ´ 0,4 = 14321 тыс. руб.
Рассчитаем долю увеличения прибыли за счет фондоотдачи:
dDВФотд = DВФотд / DВ ´100 = 30083,43/22611 ´ 100 = 133,05%.
Так как данный показатель больше 100%, то развитие предприятия интенсивное.
Рассчитаем условную экономию фондов, то есть те фонды, которые потребовались, если бы фондоотдача не увеличилась, а осталась на прежнем уровне:
DФусл = В1/Фотд1 - В1/Фотд0 = 408965/0,4 - 408965/0,37 = - 82898,31 тыс. руб.
Так как в нашем случае значение получилось отрицательным, то произошло высвобождение фондов.
Рассчитаем эффективность оборотных средств, которая характеризуется увеличением коэффициента оборачиваемости, а следовательно, снижением продолжительности оборота. Тогда экономия оборотных средств:
DОс = (Кдл1 - Кдл0) ´ В1/360 = (36,11 - 33,9) ´ 408965/360 = 2510,59 тыс. руб.
Так как значение положительно, то произошло снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение продолжительности одного оборота, что является отрицательной тенденцией.
Рассмотрим использование трудовых ресурсов предприятия.
Производительность труда уже была найдена ранее. Ее также можно рассчитать как отношение выручки к среднесписочной численности работников.
Рассчитаем прирост производительности труда:
DIПТ = (ПТ1/ПТ0 - 1) ´100 = (307,5/276,89 - 1) ´100 = 11,05%.
Так как среднесписочная численность предшествующего года меньше, чем аналогичный показатель отчетного года, то наблюдается условная экономия трудовых ресурсов. Условная экономия штата:
DТусл = В1/ПТ1 - В1/ПТ0 = 408965/307,5 - 408965/276,89 = - 147,03.
Рассчитаем долю прироста выручки за счет роста производительности труда:
dDВПТ = (1 - DIт/DIв) ´100 = (1 - 0,82/5,85) ´100 = 85,98%.
Прирост численности:
DIт = (Т1/Т0 - 1) ´100 = (1351/1340 - 1) ´100 = 0,82%.
Прирост выручки:
DIв = (В1/В0 - 1) ´100 = 5,85%.
Рассчитаем среднюю заработную плату одного работника в год:
З = Эот/Т,
где Эот - затраты на оплату труда, тыс. руб.
В предшествующем периоде данный показатель составил: З0 = 98560/1340 = 73,55 тыс. руб. Для отчетного года: З1 = 100230/1351 = 74,19 тыс. руб. Рассчитаем индекс заработной платы: Iз = Зо/Зп´100 = 74, 19/73,55´100 = 100,87%. В то же время аналогично найденный индекс производительности составляет 111,05%. В нашем случае индекс производительности труда больше индекса заработной платы. Эта ситуация свидетельствует о максимальной эффективности управления на предприятии.
Сведем полученные показатели в таблицу 1.3
Таблица 1.3 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
| Показатель | Данные по годам | Изменение | ||
| Предшествующий | отчетный | Абсолютное | Относительное | |
| 1. Производительность труда | 276,89 | 307,5 | +30,61 | 111,05% |
| 2. Среднегодовая заработная плата | 73,55 | 74, 19 | +0,64 | 100,87% |
| 3. Доля прироста выручки за счет производительности | 85,98 | |||
| 4. Условная экономия штата | -147,03 | |||
Таким образом, за исследуемый период производительность труда увеличилась на 11,05%, что является положительной тенденцией.
Выручка за счет прироста производительности увеличилась достаточно значительно, на 85,98%.
А экономия штата в рассматриваемом периоде была условной и составила - 147,03%.
Выделяют три показателя себестоимости:
полная себестоимость (Э) - все затраты на производство и реализацию услуг - используется для оценки прибыли;
себестоимость, затраты на укрупненные измерители: С = Э/В´100. Используется для оценки эффективности работы предприятия.
Показатель себестоимости на единицу мощности: См = Э/Nта - используется для формирования тарифа.
Каждый из перечисленных показателей приведен в таблице 1.4
Таблица 1.4 - Себестоимость услуг
| Показатель | Данные по годам | Изменение | ||
| Предшествующий | отчетный | Абсолютное | Относительное | |
| 1. Полная себестоимость | 216300 | 284150 | +67850 | 131,37% |
| 2. Затраты на укрупненные измерители | 55,98 | 69,95 | +13,97 | 124,96% |
| 3. Себестоимость на единицу мощности | 572,22 | 725,8 | +153,58 | 126,84% |
Из таблицы видно, что изменение затрат на укрупненные измерители составило 13,97. Таким образом, произошло увеличение затрат.
То есть на каждые 100 рублей происходило увеличение затрат на 13,97 рублей.
Рассчитаем условную экономию затрат: DЭусл = (С1 - С0) /100´В1 = 57132,41 - экономия на 100 рублей по отношению к предшествующему году. Так как полученное значение положительно, то экономии не было.
Затраты предприятия состоят из затрат на оплату труда, затрат на оплату единого социального налога (26%), затрат на амортизационные отчисления, материальных затрат, а также прочих затрат.
Структура затрат - доли каждого вида затрат, рассчитываемые как затраты определенного вида, деленные на общие затраты и умноженные на 100%.
Так, доля затрат на оплату труда в предшествующем году составила 45,57%. Единый социальный налог равен 26% от затрат на оплату труда.
В предшествующем году затраты на ЕСН составили 25625,6 тыс. руб., что в структуре общих затрат составляет 11,85%.
Доля затрат на амортизационные отчисления составила 39,36%. Остальную часть составили материальные и прочие затраты, то есть 3,22%.
В отчетном году доля затрат на оплату труда составила 35,27%.
ЕСН составил 26059,8 тыс. руб. или 9,17% от общих затрат.д.оля затрат на амортизационные отчисления составила 41,74%. Материальные и прочие затраты составили 13,82%.
В данной ситуации наблюдается незначительное снижение живого труда, но затраты на оплату труда значительно превышают материальные затраты.
Изменение себестоимости за счет различных видов затрат:
DIсэi = (1 - Iэi/Iв) ´dэi,
где Iэi- индекс изменения i-го вида затрат,%;
Iв - индекс выручки,%;
dэi- доля i-го вида затрат в общих затратах в предшествующем году,%.
Рассмотрим данный показатель для затрат на оплату труда. Индекс затрат на оплату труда равен произведению индекса заработной платы на индекс численности. В то же время индекс выручки это произведение индекса численности на индекс производительности труда. Подставим данные условия в вышеуказанную формулу:
DIсэот = (1 - (Iз´Iт) / (Iпт´Iт)) ´dэот = (1 - Iз/Iпт) ´dэот = (1 - 100,87/111,05) ´45,57 = 4,34%.
Таким образом, мы нашли влияние производительности труда на себестоимость, в данном случае произошло ее увеличение.
Рассмотрим, как влияет фондоотдача на снижение себестоимости:
DIсэ = (1 - Iэа/Iв) ´dэа0.
Индекс затрат на амортизацию равен произведению индекса среднегодовой стоимости ОПФ на индекс нормы годовой амортизации. В то же время индекс выручки можно найти как произведение индекса фондоотдачи на индекс среднегодовой стоимости ОПФ.
Тогда формула приобретает вид: DIсэ = (1 - (Iф´Iна) / (Iф´Iфотд)) ´dэа0 = (1 - Iна/ Iфотд) ´dэа0 = (1 - 137,5/108,11) ´39,36 = - 10,7%. Норма амортизации найдена как отношение затрат на амортизацию к среднегодовой стоимости ОПФ.
Таким образом, за счет изменения затрат на оплату труда себестоимость изменилась на 4,34%, за счет изменения фондоотдачи на 10,7%.
Прибыль - один из важнейших показателей деятельности предприятия.
Прибыль находится как разность между выручкой от реализации и затратами.
Итак, прибыль в предшествующем году составила 170054 тыс. руб. В отчетном году 124815 тыс. руб. Это выручка от основного вида деятельности.
Чистая прибыль рассчитывается как: Пч = Под ´0,9´0,76, так как по условию в распоряжении предприятия остается 90% прибыли после уплаты всех налогов, относимых на финансовые результаты, а также вычитается налог на прибыль, составляющий 24%. Для предыдущего года чистая прибыль составила 116316,94 тыс. руб. В отчетном году 85373,46 тыс. руб.
Следует различать понятия экономический эффект и экономическая эффективность. Экономический эффект - это показатель, характеризующий абсолютный результат деятельности предприятия, он измеряется в денежных или натуральных единицах (примером может быть прибыль, доход от реализации, валовой национальный продукт и т.п.). Экономическая эффективность - это относительная показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Показатели эффективности чаще всего строятся в виде коэффициента (в числителе - величина эффекта, в знаменателе - ресурсов или затрат, необходимых или потраченных на его получение). Наиболее распространенными показателями эффективности предприятия являются различные виды рентабельности.
Рентабельность находится как отношение прибыли к затратам на производство услуг. Это рентабельность реализации услуг.
Также не менее важное значение имеет рентабельность ресурсная: Рр = Под/ (Ф+Ос).
Рентабельность показывает, какой эффект получает предприятия с каждого рубля затрат.
Результаты расчета всех вышеприведенных показателей сведены в таблицу 1.5
Таблица 1.5 - Финансовые показатели предприятия
| Показатель | Данные по годам | Изменение | ||
| Предшествующий | отчетный | Абсолютное | Относительное | |
| 1. Прибыль от основной деятельности | 170054 | 124815 | -45239 | 73,4% |
| 2. Чистая прибыль | 116316,94 | 85373,46 | -30943,48 | 73,4% |
| 3. Рентабельность реализации услуг | 0,79 | 0,44 | -0,35 | 55,7% |
| 4. Рентабельность ресурсная | 0,16 | 0,12 | -0,04 | 75,0% |
Таким образом, в отчетном году по сравнению с предшествующим произошло уменьшение как бухгалтерской так и чистой прибыли, соответственно значительно уменьшились и показатели рентабельности.