Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
| № п/п | Показатели | План, рассчитанный исходя из заключенных договоров | План, пересчитанный на фактическую реализацию | Фактически за год |
| 1 | Выручка от реализации | 181123 | 203763 | 209998 |
| 2 | Себестоимость Т, Р, У | 178278 | 200563 | 205371 |
| 3 | Прибыль от реализации | 2845 | 3201 | 4627 |
Из таблицы видно, что величина фактической выручки значительно выше планового показателя. При этом показатель прибыли от реализации тоже выше. План, пересчитанный на фактическую реализацию, показывает, что по сравнению с планом было значительно больше произведено и реализовано продукции в натуральном выражении. При этом только за счет увеличения объемов реализации прибыль составила 3201 тыс.руб., т.е. увеличение на 356 тыс.руб. от плана. Однако на выручку влияет не только объем реализации, но и цена. Т.е. в отчетном году произошло увеличение не только объемов реализации, но и цены реализации. Эти показатели привели к тому, что в отчетном году значительно выросла выручка предприятия.
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятия или иные финансовые операции. Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладывают капиталы, и проводимых предпринимателем хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности. Эти показатели более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Таблица 12
Анализ показателей рентабельности
| Наименование показателя | Начало года | Конец года | Изменения |
| Общая рентабельность | 0,216 | 0,386 | 0,170 |
| Рентабельность основной деятельности (издержек) | 0,197 | 0,335 | 0,138 |
| Рентабельность оборота (продаж) | 0,194 | 0,328 | 0,134 |
| Рентабельность активов (имущества) | 0,216 | 0,004 | -0,212 |
| Рентабельность текущих активов | 0,355 | 0,545 | 0,190 |
| Рентабельность производственных фондов | 0,308 | 0,506 | 0,198 |
| Рентабельность основных фондов | 1,025 | 1,880 | 0,855 |
| Экономическая рентабельность | 2,930 | 3,872 | 0,942 |
| Финансовая рентабельность | 0 | 0 | 0 |
| Рентабельность заемного капитала | 0,580 | 0,770 | 0,191 |
Из таблицы видно, что показатели рентабельности невысокие. Общая рентабельность выросла на 0,17%. Рост данного показателя положительно характеризует деятельность предприятия, говорит о повышении эффективности. Рентабельность издержек выросла на 0,138%. Это связано с тем, что темп роста прибыли значительно выше темпа роста себестоимости. рентабельность продаж так же имеет динамику роста на 0,134%. Однако показатели рентабельности очень низкие, т.е. окупаемость производства недостаточна. Это напрямую влияет на финансовую устойчивость предприятия. Это свидетельствует о кризисном положении организации. По оставшимся показателям тоже наблюдается незначительный рост. Лишь снижается рентабельность имущества на 0,212%.
Таким образом, показатели рентабельности подтверждают кризисное положение предприятия. Их значения хотя и имеют динамику роста в большинстве, однако их значения очень низкие. Это говорит о том, что окупаемость находится на недостаточном уровне.
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа рентабельности реализованной продукции
| № п/п | Показатели | План, рассчитанный исходя из заключенных договоров | План, пересчитанный на фактическую реализацию | Фактически за год |
| 1 | Выручка от реализации | 181123 | 203763 | 209998 |
| 2 | Себестоимость Т, Р, У | 178278 | 200563 | 205371 |
| 3 | Прибыль от реализации | 2845 | 3201 | 4627 |
| 4 | Рентабельность реализованной продукции, % | 1,571 | 1,571 | 2,203 |
Показатель рентабельности реализованной продукции вырос по сравнению с плановым значением. Это говорит о том, что выросла эффективность производства. При этом этот обеспечен не только увеличением показателя выручки, но и снижения себестоимости по сравнению с выручкой. Это в конечном итоге привело к росту прибыли от реализации. А соответственно и росту рентабельности. При этом на рост рентабельности не оказало влияния увеличение объемов производства и реализации, что подтверждает значение рентабельности, рассчитанной по плану при фактической реализации. Значит, на увеличение данного показателя оказало влияние рост цен или себестоимости продукции.
Таблица 14
Исходные данные для факторного анализа рентабельности изделия А
| № п/п | Показатели | План | Факт | По методологии и оценке | Индекс инфляции |
| 1 | Цена, руб. | 36000 | 42000 | 47040 | 1,12 |
| 2 | Себестоимость, руб. | 31800 | 36200 | 39096 | 1,08 |
| 3 | Прибыль от реализации | 4200 | 5800 | 7944 | |
| 4 | Рентабельность изделия, % | 11,67 | 13,81 | 16,89 |
Из таблицы 14 видно, что рентабельность изделия А выросла по сравнению с плановым показателем до 13,81%. При этом при учете инфляции видно, что наблюдается рост показателя до 16,89%. Это положительная динамика.
Таблица 15
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
| № п/п | Состав задолженности | Начало года | Удельный вес | Конец года | Удельный вес | Изменение абс. величины |
| 1 | Дебиторская задолженность всего, в т.ч. | 15428 | 100 | 21589 | 100 | 6161 |
| 2 | товары отгруженные | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3 | дебиторская задолженность (более 12 месяцев) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4 | дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) | 15428 | 100 | 21589 | 100 | 6161 |
| 5 | сомнительная дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | ||
| 6 | Кредиторская задолженность по текущим платежам и расчетам, в т.ч. | 24918 | 100 | 23908 | 100 | -1010 |
| 7 | поставщики и подрядчики | 21180 | 85,00 | 19541 | 81,73 | -1639 |
| 8 | по оплате труда | 1656 | 6,65 | 1864 | 7,80 | 208 |
| 9 | по социальному страхованию | 498 | 2,00 | 1357 | 5,68 | 859 |
| 10 | по дивидендам | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 11 | с бюджетом | 421 | 1,69 | 973 | 4,07 | 552 |
| 12 | с прочими кредиторами | 1163 | 4,67 | 173 | 0,72 | -990 |
| 13 | авансы, полученные от покупателей | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 14 | векселя к уплате | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 15 | Соотношение между деб. и кред. задолженностью по текущим расчетам и платежам | 0,62 | - | 0,90 | - | 0,28 |
Дебиторская задолженность значительно выросла в течение года на 6161 тыс.руб. кредиторская задолженность имеет динамику незначительного снижения на 1010 тыс.руб. при этом наблюдается снижение по следующим статьям: поставщики и подрядчики на 1639 тыс.руб., с прочими кредиторами на 990 тыс.руб. по другим статьям наблюдается рост значений. В кредиторской задолженности не смотря на снижение основная доля принадлежит задолженности перед поставщиками и заказчиками, на конец года она составила 81,73%. Наблюдается снижение доли с 85%. Меньше доля задолженности по оплате труда, при этом происходит рост по данной статье. Таким образом, соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью растет и составляет на конец года 0,9. это говорит о том, что величина дебиторской задолженности приближается по значению к кредиторской. Это положительно говорит о деятельности предприятия, т.к. это соотношение должно быть равно 1 или немного отличаться. Это сближение связано со снижением величины кредиторской задолженности, при этом происходит рост дебиторской.
Таблица 16
Операционный анализ
| № п/п | Показатели | Начало года | Конец года | Изменение |
| 1 | Выручка от реализации | 181123 | 209998 | 28875 |
| 2 | Переменные затраты в себестоимости Т, Р, У (2/3) | 118346 | 136914 | 18568 |
| 3 | Доля переменных затрат в выручке от реализации | 0,653 | 0,652 | -0,001 |
| 4 | Постоянные затраты в себестоимости | 59173 | 68457 | 9284 |
| 5 | Маржинальная прибыль | 62777 | 73084 | 10307 |
| 6 | Коэффициент маржинальной прибыли | 0,347 | 0,348 | 0,001 |
| 7 | Прибыль | 2845 | 4627 | 1782 |
| 8 | Прирост прибыли | 62,64 | ||
| 9 | Сила воздействия операционного рычага | 22,07 | 15,80 | -6,27 |
| 10 | Порог рентабельности | 170725 | 196703 | 25978 |
| 11 | Запас хозяйственной прочности | 10398 | 13295 | 2897 |
Из таблицы 16 видно, что доля переменных затрат преобладает в себестоимости продукции. для данного вида производства это вполне закономерно. Переменные затраты увеличиваются вместе с ростом объема производства. Рост составил 18568 тыс.руб. При этом наблюдается снижение доли переменных затрат в выручке на 0,001. постоянные затраты выросли значительно меньше на 9284 тыс.руб. это привело к тому, что коэффициент маржинальной прибыли вырос на 0,001. этот рост незначительный. Прирост прибыли на конец года составил 62,64%. Это положительно характеризует деятельность предприятия. При этом снижается сила операционного рычага на 6,27. порог рентабельности вырос и на конец года равен 25978 тыс.руб. таким образом, запас финансовой прочности вырос на 2897 тыс.руб. запас финансовой прочности говорит о том, что предприятие производит продукцию объемом выше порога рентабельности. Это приводит к получению прибыли, т.е. производство эффективно.