В пассиве баланса показываются источники средств предприятия. Таким образом, изучение пассива баланса дает ответ на вопрос «откуда предприятие взяло деньги», а анализ актива показывает, «куда предприятие их вложило».
Все источники средств, или капитал предприятия, по степени принадлежности подразделяются на собственные и заемные, а по продолжительности использования – на долгосрочные и краткосрочные
Для анализа состава и структуры источников собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия, составим аналитическую таблицу.
Таблица-3 Структура пассивов баланса ООО«Спецтранснефтепродукт» в 2007 – 2009 гг. в тыс. руб.
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | ||||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. | |
| Пассив | ||||||
| Собственные средства | 24024 | 28301 | 28831 | 44,6 | 56,1 | 53,5 |
| Заемные средства, в том числе: | 29885 | 22154 | 23089 | 55,4 | 43,9 | 46,5 |
| - долгосрочные | 3000 | 3000 | 2000 | 5,6 | 5,9 | 3,7 |
| - краткосрочные | 26885 | 19154 | 23089 | 49,8 | 38,0 | 42,8 |
| Баланс | 53909 | 50455 | 53920 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Долгосрочно заемные средства к 2009 году уменьшаются и составляют 2000 тыс. руб., краткосрочно заемные средства уменьшаются в 2008 году до 19154 тыс. руб. с 26885 тыс. руб. в 2007 году, а затем возрастают до 23089 тыс. руб. в 2009 году.
При этом все источники средств уменьшаются в 2008 году с величины 53909 тыс. руб. в 2007 году до величины 50455 тыс. руб., а затем вновь увеличиваются в 2009 году до 53920 тыс. руб.
На данном анализируемом предприятии сложилась следующая ситуация в 2009 году:
1. Валюта баланса на конец года увеличилась с 50455 тысяч рублей до 53920 тысяч рублей.
Темп прироста оборотных активов (9,2%) выше, чем в необоротных (5,3%).
2. В 2008 и 2009 году собственный капитал (28301 тыс. руб. и 28831 тыс. руб. соответственно) больше заемного (22154 тыс. руб. и 23089 тыс. руб. соответственно), но темпы его роста ниже (101,9%), чем темпы роста заемного капитала (104,2%).
3. Темп прироста дебиторской задолженности примерно на 7% превосходит темп прироста кредиторской задолженности.
4. Доля собственных средств в оборотных активах на протяжении всего периода значительно выше.
Из пяти признаков хорошего баланса выполняется полностью п.1, п.2, частично п.3 и п.5, что говорит о том, что баланс предприятия нельзя назвать хорошим даже в 2009 году (не смотря на заметное улучшение). Предприятию следует сократить кредиторскую задолженность, то есть брать меньше денег.
3.3 Анализ отчета о прибылях и убытках
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль – это сумма прибылей (убытков) предприятия, как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.
При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.
Рассмотрим показатели финансовых результатов деятельности ООО «Спецтранснефтепродукт» за 2007 – 2009 гг.
Таблица -4 Показатели финансовых результатов деятельности ООО «Спецтранснефтепродукт» за 2007 – 2009 гг. (тыс. руб.)
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Темп роста | |
| 2008 к 2007г. | 2009 к 2008г. | ||||
| 1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг | 38467 | 25249 | 32569 | 65,6 | 129,0 |
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг | 40519 | 25162 | 31549 | 62,1 | 125,4 |
| 3. Валовая прибыль | -2052 | 87 | 1020 | - | в 11,72 раза |
| 4. Коммерческие расходы | -611 | -944 | -792 | 154,5 | 83,9 |
| 5. Прибыль (убыток) от продаж | -2663 | -857 | 228 | х | х |
| 6. Прибыль (убыток) до налогообложения | 331 | 2916 | 1491 | 881,0 | 51,1 |
| 9. Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности | 41 | 2228 | 530 | в 54,3 раза | 23,8 |
Данные, представленные в таблице 4, характеризуют работу ООО «Спецтранснефтепродукт» за 2007 – 2009 годы следующим образом:
- судя по показателям выручки от реализации продукции, 2008 год был для предприятия менее удачным, чем 2007 и 2009. Выручка от реализации услуг в 2008 году составила 65,6% от выручки от реализации в 2007 г., то есть 25249 тыс. руб. В 2009 году выручка от реализации увеличивается по сравнению с 2008 годом в 1,29 раза и составляет 32569 тыс. руб.;
- аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость, то есть себестоимость в 2008 году уменьшается в связи с уменьшением объема реализации и составляет 62,1% от показателя 2007 года, что соответствует величине 25162 тыс. руб. В 2009 году себестоимость увеличивается в связи сростом объема производства и составляет 31549 тыс. руб. или 125,4% от величины 2008 года.;
- необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации продукции опережает темп роста себестоимости продукции и в 2008 (65,6% - темп роста выручки, 62,1% - темп роста себестоимости) и в 2009 годах (129,0% - темп роста выручки, 125,4% - темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия и привело к тому, что предприятие в 2008 году, не смотря на сокращение объема производства, вместо убытка в 2052 тыс. руб. получило 87 тыс. руб. валовой прибыли. В 2009 году рост валовой прибыли продолжался и этот показатель составил 1020 тыс. руб., что оказалось весьма существенно для предприятия;
- тем не менее, учитывая коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж стала иметь положительную величину только в 2009 году и составила 228 тыс. руб. В 2007 и в 2008 году наблюдался убыток в размере 2663 тыс. руб. и 857 тыс. руб. соответственно. Такая динамика говорит об улучшении работы предприятия;
- благодаря значительным вне реализационным доходам ООО «Спецтранснефтепродукт», чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является положительной величиной и претерпевает довольно сильные изменения: в 2007 году ее величина составляла всего 41 тыс. руб., в 2008 году она возросла в 54,3 раза и составила 2228 тыс. руб., в 2009 году она снизилась до величины 530 тыс. руб., что составляет 23,8% от показателя 2008 года.
4 Основные направления совершенствования деятельности
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.
Когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.
С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.
Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.