1) снижение уровня издержек производства и обращения произошло по следующим статьям: транспортные расходы, расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря, амортизация основных средств и нематериальных активов, отчисления и затраты на ремонт основных средств, расходы на хранение, подработку и подсортировку, упаковку товаров, расходы на рекламу, расходы на тару, налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки, прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки, расходы на обеспечение условий труда персонала, расходы на управление и функционирование торговой организации;
2) рост уровня издержек производства и обращения произошел по следующим статьям: расходы на оплату труда персонала, расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов, износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, столовой посуды и приборов, расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд, прочие расходы.
Таблица 5.4 Анализ структуры издержек производства и обращения, тыс. руб.
| Издержки | Базисный год | Отчетный год | Отклонение | |||
| сумма | удельный вес | сумма | удельный вес | сумма | удельный вес | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Условно-переменные | 998,02 | 13,9 | 3702,86 | 13,9 | +2704,84 | - |
| Условно-постоянные | 6168,88 | 86,1 | 23006,34 | 86,1 | +16837,46 | - |
| Издержки производства и обращения, всего | 7166,9 | 100 | 26709,2 | 100 | +19542,3 | - |
Примечание:при группировке издержек учесть, что 80 % расходов на оплату труда относятся к постоянным издержкам, 80 % отчислений на социальные нужды и 80 % налогов - к постоянным издержкам, 60 % прочих расходов - к постоянным издержкам
Условно-переменные издержки (базисный год) = 62,4 тыс. руб. + 0,2 × 3023,5 тыс. руб. + 3,9 тыс. руб. + 9,9 тыс. руб. + 3,3 тыс. руб. + 0,2 × 1267,1 тыс. руб. + + 20,4 тыс. руб. + 0,4 × 100 тыс. руб. = 998,02 тыс. руб.
Условно-переменные издержки (отчетный год) = 163,3 тыс. руб. + 0,2 × × 11551,2 тыс. руб. + 6,6 тыс. руб. + 5,6 тыс. руб. + 0,2 × 4035,1 тыс. руб. + + 50,1 тыс. руб. + 0,4 × 900 тыс. руб. = 3702,86 тыс. руб.
Условно-постоянные издержки (базисный год) = 0,8 × 3023,5 тыс. руб. + 120 тыс. руб. + 388 тыс. руб. + 496,7 тыс. руб. + 205,2 тыс. руб. + 276,7 тыс. руб. + + 803,8 тыс. руб. + 0,8 × 1267,1 тыс. руб. + 206 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 0,6 × ´ 100 тыс. руб. = 6168,88 тыс. руб.
Условно-постоянные издержки (отчетный год) = 0,8 × 11551,2 тыс. руб. + + 611,6 тыс. руб. + 1359,6 тыс. руб. + 712,2 тыс. руб. + 498,6 тыс. руб. + + 2486,8 тыс. руб. + 3221,1 тыс. руб. + 18,5 тыс. руб. + 0,8 × 4035,1 тыс. руб. + + 540,2 тыс. руб. + 548,7 тыс. руб. + 0,6 × 900 тыс. руб. = 23006,34 тыс. руб.
Издержки производства и обращения, всего (базисный год) = 998,02 тыс. руб. + + 6168,88 тыс. руб. = 7166,9 тыс. руб.
Издержки производства и обращения, всего (отчетный год) = 3702,86 тыс. руб. + + 23006,34 тыс. руб. = 26709,2 тыс. руб.
Таблица 5.5 Анализ издержек производства и обращения, тыс. руб.
| Издержки | Базисный год | Отчетный год | Отклонение | |||
| сумма | уровень | сумма | уровень | сумма | уровень | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Условно-переменные | 998,02 | 3,7 | 3702,86 | 3,8 | +2704,84 | +0,1 |
| Условно-постоянные | 6168,88 | 23,1 | 23006,34 | 23,5 | +16837,46 | +0,4 |
| Издержки производства и обращения, всего | 7166,9 | 26,8 | 26709,2 | 27,3 | +19542,3 | +0,5 |
Из таблицы 5.5 видно, что абсолютный перерасход издержек по ресторану "Минск" составил 19542,3 тыс. руб. Рост уровня издержек производства и обращения к товарообороту составил 0,5 %, в том числе по условно-переменным издержкам - на 0,1 %, по условно-постоянным издержкам - на 0,4 %.
Для измерения влияния степени выполнения плана товарооборота на издержки проводят пересчет плановых расходов на фактический товарооборот. Для этого необходимо найти пересчитанную сумму переменных издержек и пересчитанный уровень постоянных издержек. Пересчитанную сумму переменных издержек определяют умножением фактического объема товарооборота на плановый их уровень и полученный итог делят на 100. Пересчитанный уровень постоянных издержек определяют делением плановой суммы постоянных издержек на фактический объем товарооборота и полученный результат умножают на 100. Для определения влияния степени выполнения плана товарооборота из пересчитанной суммы (уровня) вычитают плановую сумму (уровень).
Аналогичным образом анализируется влияние объема товарооборота в динамике на издержки предприятия. В этом случае пересчет проводится по сумме (уровню) издержек базисного периода и фактическому объему товарооборота отчетного периода.
Таблица 5.6 Влияние объема товарооборота на издержки, тыс. руб.
| Статья | Базисный год | Пересчитанные издержки | Отклонение | |||
| сумма | уровень | сумма | уровень | сумма | уровень | |
| Транспортные расходы | 62,4 | 0,9 | ||||
| Расходы на оплату труда персонала | 3023,5 | 42,2 | ||||
| Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов | 120 | 1,7 | ||||
| Расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря | 388,0 | 5,4 | ||||
| Амортизация основных средств и нематериальных активов | 496,7 | 6,9 | ||||
| Отчисления и затраты на ремонт основных средств | 205,2 | 2,8 | ||||
| Износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, столовой посуды и приборов | 276,7 | 3,9 | ||||
| Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд | 803,8 | 11,3 | ||||
| Расходы на хранение, подработку и подсортировку, упаковку товаров | 3,9 | 0,05 | ||||
| Расходы на рекламу | 9,9 | 0,1 | ||||
| Проценты за пользование кредитами и займами | - | - | ||||
| Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации | - | - | ||||
| Расходы на тару | 3,3 | 0,05 | ||||
| Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки | 1267,1 | 17,7 | ||||
| Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки | 20,4 | 0,3 | ||||
| Расходы на обеспечение условий труда персонала | 206,0 | 2,9 | ||||
| Расходы на управление и функционирование торговой организации | 180,0 | 2,5 | ||||
| Прочие расходы | 100,0 | 1,3 | ||||
| Издержки производства и обращения, всего | 7166,9 | 100 | ||||
Пересчитанная сумма переменных издержек = 97933 × 3,7 / 100 = 3623,5 тыс. руб.
Пересчитанный уровень постоянных издержек = 6168,88 / 97933 × 100 = 6,3
Аналогичным образом определяются пересчитанная сумма переменных издержек и пересчитанный уровень постоянных издержек по отдельным статьям.
Список использованных источников
1. Ефимова О. П. Экономика общественного питания. – Мн.: Новое знание, 2000. – 304 с.
2. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник – 6-е изд., перераб. – Мн.: Новое знание, 2003. – 526 с.
3. Лебедева С. Н., Казиначикова Н. А., Гавриков А. В. Экономика торгового предприятия: Учебное пособие. – Мн.: Новое знание, 2001. – 240 с.
4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с.
5. Хрипач В. Я. и др. Экономика предприятия. – Мн.: Экономпресс, 2001. – 464 с.
6. Экономика предприятия / Под ред. Проф. Н.А.Сафронова.- М.: "Юрист", 1998.- 584 с.
7. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др. – М.: Новое знание, 2003 – 677 с.