Среднедневная потребность на расчетный период определяется по формуле:
Здi = Змi / Дк,
где: Змi - потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;
Дк - число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней).
Производственные запасы нормируются в натуральном и денежном выражении. В зависимости от назначения и сферы обслуживания производства они подразделяются на текущие запасы сырья, материалов, топлива, тары.
Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками. Она зависит от частоты и равномерности поставок, расстояния между поставщиками и потребителями, характера и объема потребления материалов.
При прочих равных условиях частота поставок оказывает решающее влияние на формирование норм текущего запаса. Чем меньше интервалы между двумя поставками, тем меньше должно быть на складе материалов, и, следовательно, тем меньше потребуется оборотных средств на их покрытие.
Было бы неправильно устанавливать нормы запасов товарно-материальных ценностей в размерах, соответствующих полной длительности интервалов между двумя поставками, так как в день получения определенного вида сырья и материалов запас его является максимальным (100%), в то время как запасы других видов материалов могут быть минимальными, так как в значительной степени израсходованы.
На практике ежедневно расходуются товарно-материальные ценности и одновременно поступают новые партии сырья и материалов. В результате общее состояние запасов на каждый день таково, что по одним материалам они составляют максимальную величину, по другим - среднюю, а по третьим - минимальную. В целом размер запаса составляет величину близкую к половине общего запаса материалов, потребляемых на предприятии. Поэтому при расчете норм запаса материалов принимается не весь интервал поставок, а только половина.
Страховой или гарантированный запас создается на случай нарушений плановых сроков или партий поставок, а также нарушений в плановых условиях потребления материалов. На практике страховой запас создают в размере 30% - 50% нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.
Транспортный запас создается на предприятии на период нахождения материалов в пути после их оплаты.
Технологический или предпроизводственный запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы не могут быть использованы в производственном процессе сразу, а требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.).
Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве имеет свои особенности, которые необходимо учитывать. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве (Фнзп) зависит от объема производства, длительности производственного цикла изготовления изделия и характера нарастания затрат в производстве.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в общем виде определяется по формуле:
Фнп = Sс *Тц *Кнз,
где: Sс - среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;
Тц - длительность производственного цикла в днях;
Кнз - коэффициент нарастания затрат.
Среднесуточные затраты на производство продукции определяются отношением планируемого выпуска товарной продукции, оцененной по производственной себестоимости (Nг * Спр) к числу календарных дней в планируемом периоде (Дк):
Sс = Nг * Спр / Дк,
где: Nг - план выпуска товарной продукции в натуральном выражении (шт., тн, м и т.д.).
Для определения норматива оборотных средств в незавершенном производстве кроме данных о продолжительности производственного цикла необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает коэффициент нарастания затрат (Кнз), который определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства (C нп) к производственной себестоимости готовой продукции (Спр):
Кнз = Снп / С пр.
В случае равномерного нарастания затрат себестоимость незавершенного производства рассчитывается по формуле:
Снз = Зм + 0,5 (Спр - Зм),
где Зм - затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты в себестоимости продукции.
При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.
Норматив оборотных средств расходов будущих периодов (Фрбп) можно определить по формуле:
Фбп = Фбп н + Фбп пл - Фбп в,
где Фбпн - сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;
Фбп пл - расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;
Фбп в - расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде или погашаемые за счет специальных источников, руб.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия (Фгп) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции:
Фгп = S отг * Hгпj,
где: S отг - среднесуточная отгрузка готовой продукции по производственной себестоимости в планируемом периоде, руб.;
Нгпj - норма запаса готовой продукции по j-ому виду изделий, дн.
Норма запаса готовой продукции (Нгпj) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.
Сумма нормируемых оборотных средств, определенных по отдельным нормативам, образует общую потребность (общий норматив) предприятия в оборотных средствах на планируемый период в денежном выражении.
Данный норматив относится к числу важнейших показателей, оказывающих существенное влияние на эффективность работы предприятия.
Показатели использования оборотных средств
Важнейшими показателями оценки эффективности использования оборотных средств предприятия являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, характеризующий скорость их оборота за рассматриваемый период, определяется по формуле:
Коб = Qр / Фос,
где: Qр - объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;
Фос - средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.
Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов совершаемых оборотными средствами за год.
Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического.
Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле:
Тоб = Дк / Коб или Тоб = Фос * Дк / Qр.
Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте показывает сумму оборотных средств приходящуюся на один рубль реализованной продукции:
Кзос = Фос / Qр.
Показатели оборачиваемости определяются по объему реализованной продукции, ведь именно реализацией завершается кругооборот оборотного капитала.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.
Важнейшей предпосылкой ускорения оборачиваемости оборотных средств является проведение мероприятий по улучшению использования оборотных средств на всех стадиях их кругооборота.
Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:
Ф выс. = Qр * (Тоб1 - Тоб2) / Дк,
где: Qp - объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.;
Тоб1, Тоб2 - длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов:
оптимизация производственных запасов;
опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств;
увеличение объема производства и реализации продукции при неизменном уровне оборотных средств;
совершенствование системы снабжения и сбыта;
снижение материалоемкости и энергоемкости продукции;
повышение качества продукции и ее конкурентоспособности;
сокращение длительности производственного цикла и др.
Эффективность управления оборотными средствами предприятия оказывает большое влияние на результаты его финансово-экономической деятельности.
С одной стороны, необходимо более рационально использовать имеющиеся оборотные средства (оптимизация производственных запасов, сокращение незавершенного производства, совершенствование форм расчета).
С другой стороны, в настоящее время предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на себестоимость.
Например, в зависимости от конъюнктуры спроса и прогнозирования объемов продаж, предприятия могут быть заинтересованы в интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в течение какого-либо периода. Для этого важно выбрать из перечня вариантов, тот который будет отвечать поставленным целям. Необходимо проследить, какое влияние окажут принятые решения на себестоимость, размеры прибыли и налогов. Значительная часть указанных альтернативных возможностей относится к сфере управления оборотными средствами предприятия.