Важным источником финансирования физкультурно-оздоровительной и массово-спортивной работы в государственных производственных объединениях и на предприятиях, работающих на хозрасчете, являются образуемые из расчетной прибыли фонды стимулирования, и в частности фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства. Часть средств из этих фондов направляется на строительство различных спортивных сооружений, баз отдыха, спортивных и туристических лагерей, на их эксплуатацию и спортивно-массовую работу.
В высшие учебные заведения на спортивно-массовую работу может быть направлена часть доходов, полученных от выполнения хоздоговорных, научно-исследовательских работ. Ещё один источник финансирования оздоровительной и спортивно-массовой работы - доходы агропромышленного комплекса и организаций потребительской кооперации.
Агропромышленный комплекс переводит определенную часть производимого валового дохода (он включает фонд оплаты по труду и чистый до-ход) в бюджеты сельских ДСОв виде членских взносов, равный 0,1%валового дохода предыдущего года.
В последние годы появился и такой источник финансирования ФКиС, как отчисления органов коммунального хозяйства. Так, жилищно-эксплуатационные конторы (ЖЭК)отчисляют средства в размерах 2% от квартирной и 5% арендной платы на организацию физкультурно-массовой и спортивной работы по месту жительства населения. Средства ЖЭКпредназначаются на оборудование спортивных площадок, приобретение инвентаря.
Значительные средства на развитие физической культуры и спорта выделяют профсоюзы. Доля профсоюзных отчислений на физическую культуру и спорт составляет в среднем 19-26%.
Таковы источники финансирования физической культуры и спорта. Формирование этих источников зависит от размеров производимого совокупного общественного продукта и национального дохода, от доходов предприятий, от эффективности работы физкультурных организаций.
2.5 Сущность и функции налогов
Налоги - обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны, также, стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Ставки бывают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти). Пропорциональные действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю.
Прогрессивные налоги это те налоги, бремя которых сильнее "давит» на лиц с большими доходами.
Регрессивные ставки предполагают, снижение величины ставки по мере роста дохода, регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.Прямые налогиплатятся субъектами налога непосредственно (подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на недвижимость) и прямо пропорциональны платёжеспособности. Косвенные налогиэто налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (Например, акцизы).
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).
В любой экономической системе должны действовать пять основополагающих принципов налогообложения (А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М., 1962, кн.V,. гл.II. с.588-589):
1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству или неравенству в налогообложении.
2. Налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.
4. Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, что-бы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх то-го, что он приносит казначейству государства.
5. Объект налога должен иметь защиту от двойного обложения.
Нa основе этих принципов к настоящему времени сложились основные концепции налогообложения.
Основные налоги. Практика налогообложения в большинстве стран с развитой рыночной экономикой показывает, что существуют следующие основные налоги: подоходный, НДСи взносы на социальное страхование. Остановимся подробнее на анализе основных видов налогов.
Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты и облагаемый доход.
Валовой доход - это сумма доходов, полученных из разных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам отнести различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы дляинвалидов, пенсионеров и т.д.
Таким образом: облагаемый доход равен валовому доходу, минус вычеты. При подоходном налогообложении очень важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику. Американские эксперты во главе с профессором А. Лаффером попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога свыше 50%резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.
Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике.
Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют национальные, культурные и психологические факторы. Американцы, например, считают, что при такой ставке налога, как, в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного налогообложения должна находиться в пределах 50-70%.
Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную стоимость (НДС)). Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию и т.п. Ставки НДСне превышают 20-30%и составляют, например, в США -11%, в Великобритании -15%, в ФPГ - около 6%, в Швеции - 7%, во Франции - 8%.
НДС охватывает практически все виды услуг товаров, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну других видов налогов.
Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их либерализации, НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков, от него труднее уклониться с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, к тому же для налогоплательщиков предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.
Для России этот налог является «новым», так как он введен лишь 1 января 1992г., хотя более чем в 40 странах, в том числе в 17 – Европейских, он используется уже около сорока лет.
НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, то есть фактически на каждой технологической стадии движения товара к потребителю. НДС показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают.
Налогоплательщик по закону (субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо «вперед» на покупателей своих товаров и услуг в соответствии с размером налога, либо «назад», на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, то есть столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.
С января по 31 декабря 1992г. НДС в России взимался по ставке 28% к облагаемому обороту по товарам, реализуемым по свободным ценам и тарифам, а также по продукции топливно-энергетического комплекса и услугам производственно-технического назначения, и по ставке 21,9% по товарам, реализуемым по государственным регулируемым ценам и тарифам.
Специалисты считали эти ставки исключительно высокими и предсказывали снижение вследствие ценового шока и сокращения производства.
С 1 января 1993 г. ставки были снижены. До 10%была снижена ставка на все продовольственные товары (кроме виноводочных изделий и этилового спирта) и отдельные товары детского ассортимента. По всем остальным товарам, а также по выполняемым работам и услугам действует ставка НДСв размере 20%. От НДСосвобождаются: товары, экспортируемые за пределы Российской Федерации;услуги городского пассажирского транспорта; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств государственного бюджета; услуги в сфере культурной и спортивной деятельности; квартплата и некоторые др.