1. За счет капитального ремонта и модернизации.
2. За счет обновления.
На основе вышеприведенных расчетов, можно сделать следующие выводы. Основные средства в отчетном году выросли по сравнению с предыдущим на 9,40%. Индекс динамики фондовооруженности больше индекса динамики основных средств, что говорит об интенсивном развитии, но в типографии есть отрицательный факт: темп роста фондовооруженности больше темпа роста выработки.
Наращение основных фондов идет большое, но не эффективное, судя по тому, что индекс динамики ОФ больше, чем индекс динамики объема выполненных услуг. Фонды работают не все и не на всю мощность. Резерв объема выполняемых услуг составляет 22,79 млн.р.
Рост фондовооруженности благоприятно влияет на выработку, но в конечном итоге, рентабельность ОФ снижается.
Нормальный ход производственной деятельности типографии, ее результаты зависят от эффективной организации снабжения и в равной мере от правильного и экономного использования материальных ресурсов.
Цель анализа: определить основные источники сокращения расходов на материалы, не противоречащие качеству выполненных услуг печати.
Задачи:
1. Оценка обеспеченности типографии материалами.
2. Выяснение причин изменения затрат на материалы.
3. Поиск резервов снижения затрат на материалы.
Нормальное функционирование снабжения на предприятии возможно при правильной организации нормирования и расхода материалов, топлива, энергии, правильном выборе поставщиков, форм поставок и систем расчетов.
Основным поставщиком бумаги комбината «Полиграф-Н» является бумажный комбинат «Волга». 73% поставляемой бумаги приходится на этот комбинат. Постоянство и близость поставщика основного материала – первый шаг на пути к снижению затрат на материалы.
Проанализируем общую сумму материальных затрат (Таблица 22).
Таблица 22. Материальные затраты комбината «Полиграф-Н».
| Показатель | Пред.год | Отч.год | Абс.отклонение | Темп роста,проц. |
| Материальные затраты, млн.р. | 212,16 | 219,44 | 7,28 | 103,43 |
| Удельный вес материальных затрат в издержках, проц. | 51 | 52 | 1 | Х |
Материальные затраты растут как в денежном выражении, так и растет удельный вес материальных затрат в себестоимости.
Рассмотрим состав материалов.
Таблица 23. Расход материалов.
| Вид материала | Пред.год | Отч.год | Абс.отклонение | Индекс физического объема, проц. |
| Бумага, т | 6362 | 6459 | 97 | 101,52 |
| Краска, т | 418 | 515 | 97 | 123,21 |
На предприятии наблюдается рост использования, как бумаги, так и краски. Значит материальные затраты увеличились в связи с ростом расхода материалов.
Рассчитаем удельный вес брака в общем объеме продукции и его изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Таблица 24. Бракованная продукция.
| Показатель | Пред.год | Отч.год | Абс. отклонение | Индекс динамики, проц. |
| Объем произведенных услуг, млн.р. | 572,18 | 560,19 | -11,99 | 97,90 |
| Объем брака, млн.р.в том числе: | 0,18 | 0,19 | +0,01 | 105,56 |
| газетная продукция | 0,095 | 0,096 | +0,001 | 101,05 |
| книги | 0,071 | 0,073 | +0,002 | 102,81 |
| прочая продукция | 0,014 | 0,021 | 0,007 | 150,00 |
| Удельный вес брака в общем объеме произведенных услуг, проц. | 0,0315 | 0,0339 | 0,0024 | X |
Объем брака растет не только в денежном выражении, но и в процентном. Индекс динамики объема произведенных услуг меньше, чем индекс динамики объема брака. Это плохо – означает более быстрый рост брака, чем продукции. Для типографии это значит, что снижается эффективность использования материалов.
Одним их обобщающих показателей, характеризующих эффективность производства в части использования материальных ресурсов, является материалоемкость продукции или обратный показатель – материалоотдача. Проанализируем материалоемкость продукции.
Задача анализа использования материальных ресурсов состоит в том, чтобы оценить возможность снижения материалоемкости всей продукции.
Мемк = МЗ/Vвып.прод,
где Мемк. – материалоемкость,
МЗ – материальные затраты.
Мемк.0 =212,16 млн.р./572,18 млн.р. = 0,3708 = 37,08р.
Мемк.1 =219,44 млн.р./560,19 млн.р. = 0,3917 = 39,17р.
Темп роста материалоемкости = 39,17*100%/37,08 = 105,64%
Абсолютный прирост = 33,81р.-33,50р. = 2,09р.
Рассчитаем частные показатели использования бумаги и краски:
Мемк. = МЗнатур. /Vнатур,
где МЗнатур. – материальные затраты в натуральном выражении,
Vнатур. - объем напечатанных листов.
Рассчет для бумаги: Мемк.0 = 6362т/356тыс.лист. = 17,87т/тыс.лист.
Мемк.1 = 6459т/369тыс.лист. = 17,50т/тыс.лист
∆МЗ= 6459-6362 = 97т
∆МЗ/V = (V1 - V0)*Мемк.0 = (369-356)*17,87 = 232,31 т
∆МЗ/Мемк. = (Мемк.1-Мемк.0)*V1 = (17,50-17,87)*369 = -136,53 т
Расход печати в листах (рост на 13тыс. лист.) увеличивает расход бумаги на 232,31 т, но снижение материалоемкости позволяет сэкономить 136,53 т.
То же самое для краски:
Мемк.0 = 418т/356тыс.лист. = 1,174т/тыс.лист.
Мемк.1 = 515т/369лист. = 1,396 т/тыс.лист
∆МЗ = 515 –418 = 97т.
∆МЗ/V = (V1 - V0)*Мемк.0 = (369-356)*1,174 = 15,262 т – влияние расхода краски на объем используемой краски
∆МЗ/Мемк. = (Мемк.1-Мемк.0)*V1 = (1,396-1,174)*369 = 81,918 т – влияние изменения материалоемкости на объем используемой краски.
Общее изменение объема используемой краски равно +97т.
Использование энергии проанализируем с помощью энергоемкости.
Эе=Qэ/Vу,
где Эе – энергоемкость,
Оэ – общий расход электроэнергии,
Vу – объем произведенных услуг.
Эе0 = 115,9 тыс.кВт/ч /572,18 млн.р. = 202,56 кВт-ч/млн.р.
Эе1 = 116,8 тыс.кВт/ч / 560,19 млн.р. = 208,50 кВт-ч/млн.р.
Энергоемкость увеличилась в отчетном году на 5,94 кВт-ч/млн.р. по сравнению с предыдущим. Это говорит об увеличении затрат энергии на 1 руб. выпущенной продукции.
Выводы по анализу использования материальных ресурсов комбинатом «Полиграф-Н»: доля материальных затрат в себестоимости растет, растет расход бумаги и краски. Одновременно увеличивается материалоемкость продукции. Показатели эффективности использования ресурсов непосредственным образом влияют на материалоемкость. Эффективное использование основных средств и трудовых ресурсов влияет на использование материалов в производстве. Типография может снизить материалоемкость единицы продукции, усовершенствовав активную часть основных фондов, у которых расход краски экономнее и меньше доля брака. А для типографии «Полиграф-Н» необходимо снижать долю брака – увеличивать долю выхода годной продукции.
Цель анализа – выявление возможности увеличения объема выполняемых услуг, улучшения их качества.
Задачи:
1. Анализ динамики выполняемых работ.
2. Выявление факторов, влияющих на изменение работ.
3. Определение резерва роста объема производства.
Типография «Полиграф-Н» предоставляет услуги по печати книг, газет, рекламной продукции (этикеток, обложек).
Так как мы не можем реально оценить динамику услуг, потому что мы не можем найти объем услуг в сопоставимых ценах, поэтому сначала сравним темпы роста объема услуг и среднеотраслевых цен.
Таблица 25. Структура печатных услуг в стоимостном выражении.
| Вид услуги | Пред.год, | Отч.год, | Абс.откл. | Темп роста, проц. | |||
| млн.р. | проц. | млн.р. | проц. | млн.р. | проц. | ||
| Газетная продукция | 179,04 | 31,30 | 182,56 | 32,60 | +3,52 | +1,3 | 101,97 |
| Книжная продукция | 288,29 | 50,40 | 288,96 | 51,60 | +0,67 | +1,2 | 100,23 |
| Прочая продукция | 104,68 | 18,30 | 88,48 | 15,80 | -16,2 | -2,5 | 84,52 |
| Всего услуг | 572 | 100 | 560 | 100 | -12 | 0 | 97,90 |
Темп роста среднеотраслевых цен на газетную продукцию составляет 105%, на книжную – 104%, на прочие услуги – 109%. Темп роста объема услуг на книжную и газетную продукции несколько ниже среднеотраслевых темпов роста цен (на 3,03% и на 3,77%). Объем прочей продукции снижается (на 16,2%), может даже из-за роста цен на эти услуги, но однозначно, конечно, сказать так нельзя. В последующем анализе следует учитывать, что изменение цен на объем книжной и газетной продукции почти не повлияло, но на объем прочей продукции изменение цен вполне может влиять.
Далее рассмотрим структуру печатных услуг (Таблица 26) в физическом выражении (тыс.лист. оттиска).
Таблица 26. Структура услуг, произведенных комбинатом, тыс.лист.
| Вид услуги | Пред.год, | Отч.год, | Абс.откл. | Темп роста, проц. | |||
| тыс.лист. | проц. | тыс.лист. | проц. | тыс.лист. | проц. | ||
| Газетная продукция | 187,97 | 52,8 | 185,98 | 50,4 | -1,99 | -2,4 | 98,94 |
| Книжная продукция | 140,98 | 39,6 | 140,96 | 38,2 | -0,02 | -1,4 | 99,96 |
| Прочая продукция | 27,06 | 7,6 | 42,07 | 11,4 | 15,01 | -3,8 | 155,47 |
| Всего услуг | 356 | 100 | 369 | 100 | 13 | 0 | 103,65 |
Доля газетной и книжной продукции падает, с одновременным ростом доли прочей продукции.
Сравнивая темпы роста печатных услуг в стоимостном выражении и в физическом, можно сказать, что газетная продукция стали делать меньше, но по более высоким ценам, потому что в стоимостном выражении она занимает большую долю, чем в физическом.