Экономический анализ деятельности предприятия (стр. 4 из 6)

Средний индекс показателя находим по формуле:

I _П^{с р} = Пср / П ⁰I _П^{с р} = 4250 / 3791 = 1,121

Среднеквадратическое отклонение определяем с помощью выражения:

σ п = ∑ (П ^t – Пср)² / (n – 1)

σ п = ( (3000 - 4250)² + … + (6000 - 4250)² ) / 3 = 1258

Вычисляем значение коэффициента вариации:

&тп = σ п / Пср &тп = 1258 / 4250 = 0,296

Рисунок 2.2. Прибыль.

Вывод: Прибыль в квартале t1 снизилась на 20,9%. Во 2 и 3 квартале её рост составил 5,5% по сравнению с базовым кварталом t0. В четвёртом квартале наблюдалось максимальное увеличение прибыли на 58,3%. В целом за год величина прибыли возросла на 12,1%. Среднее значение за текущий квартал – 4250 грн. Отклонение от среднего значения – 629 грн, что составляет 14,8%. Данная величина является резервом роста прибыли.

2.2. Исследование относительных значений показателей

Показатель 3. Затратоёмкость продукции.

Данный показатель характеризует величину себестоимости на единицу продукции и рассчитывается как отношение себестоимости к товарной продукции.

Таблица 2.4. Статистические характеристики затратоёмкости.

Дата	Значение	Индекс	Среднее	Средний	Средне-	Коэффициент
(ЗЕ)	(I)	значение	индекс	квадратическое	вариации
(ЗЕср)	(Iср)	отклонение (σ )	(&)
t0	0,770	1,000
t1	0,800	1,039
t2	0,800	1,039	0,685	0,889	0,136	0,198
t3	0,600	0,779	σ/2 = 0,068
t4	0,538	0,699

Индекс затратоёмкости рассчитываем по формуле:

I зе^t = ЗЕ ^t / ЗЕ ⁰

Среднее значение затратоёмкости за период t определяем следующим образом:

ЗЕср = ∑ ЗЕ ^t / n (n=4) ЗЕср = (0,800+0,800+0,600+0,538) / 4 = 0,685

Средний индекс показателя находим по формуле:

I _ЗЕ^{с р} = ЗЕср / ЗЕ ⁰I _ЗЕ^{с р} = 0,685 / 0,770 = 0,878

Среднеквадратическое отклонение определяем с помощью выражения:

σ ЗЕ = ∑ (ЗЕ ^t – ЗЕср)² / (n – 1)

σ ЗЕ = ( (0,800 – 0,685)² + … + (0,538 – 0,685)² ) / 3 = 0,136

Вычисляем значение коэффициента вариации:

&ЗЕ = σ ЗЕ / ЗЕср &ЗЕ = 0,136 / 0,685 = 0,198

Рисунок 2.3. Затратоёмкость продукции.

Вывод: В квартале t1 и t2 затратоёмкость продукции увеличилась по сравнению с базовым периодом на 3,9%. В 3 квартале она снизилась на 22,1%, а в 4 квартале её снижение составило 30,1% по отношению к периоду t0. В целом за год величина затратоёмкости уменьшилась на 11,1%. Среднее значение за текущий квартал – 0,685. Отклонение от среднего значения – 0,068, что составляет почти 10%. Данная величина является резервом снижения затратоёмкости.

Таблица 2.5. Емкостные значения показателей эффективности производства.

Значения показателей в кварталах периодов					Годовое значение
Показатели	0 и t:					показателя
t0	t1	t2	t3	t4	t
ЗАТРАТОЁМКОСТЬ	0,770	0,800	0,800	0,600	0,538	0,707
-материалоёмкость	0,227	0,233	0,210	0,122	0,135	0,184
-энергоёмкость	0,106	0,100	0,100	0,065	0,062	0,085
-зарплатоёмкость	0,212	0,213	0,200	0,170	0,115	0,179
-удельные затраты на содержание	0,091	0,120	0,150	0,060	0,065	0,108
и эксплуатацию оборудования
-удельные цеховые	0,134	0,133	0,140	0,184	0,162	0,151
и заводские расходы
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ	0,230	0,200	0,200	0,400	0,462	0,293

Таблица 2.6. Матрица качественного анализа эффективности производства.

Индексы показателей в кварталах года t					Индекс годового
Показатели	значения показателя
t0	t1	t2	t3	t4	t
ЗАТРАТОЁМКОСТЬ	1,000	1,039	1,039	0,779	0,699	0,918
-материалоёмкость	1,000	1,027	0,924	0,535	0,593	0,809
-энергоёмкость	1,000	0,943	0,943	0,613	0,580	0,805
-зарплатоёмкость	1,000	1,006	0,943	0,802	0,544	0,846
-удельные затраты на содержание	1,000	1,321	1,651	0,660	0,720	1,186
и эксплуатацию оборудования
-удельные цеховые	1,000	0,993	1,043	1,367	1,204	1,122
и заводские расходы
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ	1,000	0,871	0,871	1,741	2,010	1,276

Вывод: Индекс годового значения показателя затратоёмкости меньше единицы. Это говорит об уменьшении затратоёмкости и увеличении эффективности производства. Общий годовой индекс уменьшился на 8,2%. На снижение общего индекса повлияло значительное уменьшение индексов затратоёмкости в 3 и особенно в 4 квартале. Снижение динамики затратоёмкости было вызвано измененим частных индексов: годовой индекс материалоёмкости уменьшился на 19,1%, индекс энергоёмкости – на 19,5%, индекс зарплатоёмкости – на 15,4%. В то же время, индекс годовых затрат на содержание и эксплуатацию оборудования вырос на 18,6%, а индекс цеховых и заводских расходов – на 12,2%. Для всех частных индексов, кроме индекса цеховых и заводских расходов, наблюдается общая тенденция снижения величины индексов в последних кварталах года по сравнению с первыми. Это подтверждает постепенное падение общего индекса затратоёмкости с 1,039 в 1 квартале до 0,699 в 4 квартале.

Для индекса рентабельности эта закономерность носит обратный характер: он возрастает с 0,871 в квартале t1 до 2,010 в квартале t4. Общий годовой индекс рентабельности увеличился на 27,6%, что говорит о значительном росте эффективности производства.

2.3. Факторный анализ

Факторный анализ определяет факторы первого порядка, повлиявшие на изменение затратоёмкости продукции:

· рост или снижение товарной продукции;

· рост или снижение общей себестоимости.

Всё разнообразие соотношений индексов изменения товарной продукции и затрат формализовано на рисунке 2.4. На вертикальной оси откладываются индексы товарной продукции – Iтп, на горизонтальной – индексы абсолютных значений затрат – Iз. Каждая зона соответствует определённым факторам, повлиявшим на изменение уровня эффективности производства.

Для построения диаграмм необходимо рассчитать индексы анализируемых показателей и ввести их значения в таблицу 2.7.

Таблица 2.7. Индексы исходных показателей.

Индексы показателей в кварталах года t					Индекс годового
Показатели	значения показателя
t0	t1	t2	t3	t4	t
Товарная продукция	1,000	0,909	1,212	0,606	0,788	0,878
Себестоимость, в т.ч.	1,000	0,944	1,258	0,472	0,551	0,806
-материалы	1,000	0,933	1,120	0,324	0,467	0,711
-энергозатраты	1,000	0,857	1,143	0,371	0,457	0,707
-заработная плата	1,000	0,914	1,143	0,486	0,429	0,743
-содержание и эксплуатация	1,000	1,200	2,000	0,400	0,567	1,042
оборудования
-цеховые и заводские расходы	1,000	0,903	1,264	0,828	0,948	0,986

Как видно из диаграммы, зоны 2,7,8,9 соответствуют неэффективному осуществлению затрат: в зоне 2 темпы роста затрат опережают темпы роста товарной продукции, зоны 8 и 9 характеризуются снижением объёмов производства продукции при увеличении использованных ресурсов, а в зоне 7 темпы снижения выпуска продукции опережают темпы снижения затрат.

Зоны 4,5,6 свидетельствуют об эффективном производстве. При этом – в зоне 3 темпы роста затрат ниже темпов роста продукции, зоны 4 и 5 характеризуются ростом объёмов продукции при снижении затрат на её производство, а в зоне 6 – темпы снижения затрат опережают темпы снижения производства товарной продукции.

Таблица 2.8. Матрица факторного анализа эффективности производства.

Показатели	Зоны в году t:					t
(аргументы)	t0	t1	t2	t3	t4
Себестоимость, в т.ч.	1	7	2	6	6	6
-материалы	1	7	3	6	6	6
-энергозатраты	1	6	3	6	6	6
-заработная плата	1	7	3	6	6	6
-содержание и эксплуатация	1	9	2	6	6	8
оборудования
-цеховые и заводские расходы	1	6	2	7	7	7

Вывод: В квартале t1 индекс затратоёмкости повысился по сравнению с затратоёмкостью продукции года t0. Выручка снижалась более быстрыми темпами, чем снижались затраты, что свидетельствует о снижении эффективности (зона 7). Во втором квартале темпы роста затрат опережали темпы роста товарной продукции (зона 2) – это также неблагоприятная ситуация для предприятия. Периоды t3 и t4 характеризуются снижением затратоёмкости: темпы снижения затрат опережают темпы снижения объёма производства (зона 6). 6 зона формально является положительной, но предприятие не может долго в ней находиться. Поэтому необходимо предпринять меры для снижения постоянных затрат или увеличить объём производства (то есть перейти в зону 5 - зону эффективного производства).