1. Исходные данные
Изучение производственной ситуации и анализ исходных данных
Объектом исследования является машиностроительное предприятие. Основной вид деятельности предприятия – производство изделий А и Б. Ниже приводятся основные данные, характеризующие деятельность предприятия в первом полугодии текущего года.
В таблице 1 указаны квартальные объемы производства продукции и исходные данные для расчета затрат на ее изготовление.
Таблица 1. Исходные данные для расчета затрат на изготовление продукции
| Наименование | Единицы измерения | Изделие А | Изделие Б |
| 1. Выпуск изделийза квартал | штук | 1000 | 2000 |
| 2. Нормы расхода:металлатопливаэлектроэнергии | тонн/шт.тонн/шт.кВтч/шт. | 0,20,01500 | 0,150,008350 |
| 3. Сдельные расценки | руб./шт. | 80 | 100 |
| 4. Рентабельность (к себестоимости): | % | 25 | 35 |
Объемы потребления материальных ресурсов на производство (часть из них продается на сторону) приведены в таблице 2.
Таблица 2. Потребление и продажа материальных ресурсов
| Наименование | Количествоза квартал | Цена приобретения, руб. за единицу измерения | Цена продажи, руб./ т |
| Металл (тонн): | 500 | 3100 | |
| Продажа металла (тонн) | 255 | 3500 | |
| Топливо (тонн): | 28 | 2300 | |
| Электроэнергия (кВтч): | 1200000 | 1,35 |
В таблице 3 отражено состояние основных фондов на начало текущего года.
Таблица 3. Состояние основных производственных фондов предприятия
| Вариант | Здания и сооружения | Оборудование | ||
| стоимость, млн. руб. | годовая норма амортизации, % | стоимость, млн. руб. | годовая норма амортизации, % | |
| 21 | 2,15 | 2,3 | 3,8 | 12,5 |
В таблице 4 приведены финансовые показатели работы предприятия.
Таблица 4. Финансовые показатели работы предприятия в первом полугодии текущего года
| Показатели | Абсолютные величины | % |
| Ставка НДС | 18 | |
| Прочие расходы, включаемые в себестоимость, (ежеквартально), руб. | 289000 | |
| Численность работников, чел. | 100 | |
| Среднемесячная зарплата одного работника, руб. | 2800 | |
| Единый социальный налог | 26 | |
| Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно), руб. | 30000 | |
| Дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит (ежеквартально), руб. | 80000 | |
| Налоги из прибыли за квартал, руб. | 90000 | |
| Ставка налога на прибыль | 24 | |
| Ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам | 15 | |
| Экономические санкции за квартал, руб. | 40000 |
При существующем уровне техники, технологии и организации производства выпуск изделий достаточно рентабельный, изделия пользуются спросом и являются конкурентоспособными на рынке. Однако рост цен на сырье и энергетические ресурсы требует поиска резервов экономии затрат на производство продукции, снижения металлоемкости и энергоемкости продукции путем совершенствования технологии и организации производства.
В связи с этим, на предприятии в первом полугодии текущего года наряду с выпуском продукции по традиционной технологии внедряется комплекс научно-технических мероприятий, который позволит во втором полугодии снизить потери металла, сократить потребление электроэнергии, увеличить объемы выпуска продукции за счет повышения производительности труда.
На внедрение научно-технических мероприятий и повышение технического уровня производства будет направлена годовая сумма амортизационных отчислений и часть годовой чистой прибыли предприятия. Данные по вариантам курсовой работы приведены в табл. 5.
Таблица 5. Норматив отчислений от чистой прибыли предприятия
| Вариант | 6 |
| Норматив отчислений от чистой прибыли, % | 30 |
Во втором полугодии текущего года произойдет изменение некоторых факторов внешней среды и в результате внедрения научно-технических мероприятий изменится ряд технико-экономических факторов производства, что окажет влияние на себестоимость продукции. В таблице 6 приведены внешние и внутрипроизводственные технико-экономические факторы и их изменение во втором полугодии текущего года.
Таблица 6. Изменение технико-экономических факторов во втором полугодии текущего года
| Вариант | Изменение внешних и внутренних технико-экономических факторов производства, % | |||||
| Увеличение объема производства без увеличения численности работников | Рост зарплаты производственных рабочих | Снижение нормы расхода металла | Повышение ценна металл | Снижение расхода электроэнергии | Рост общей суммы условно-постоянных расходов | |
| 6 | 19,5 | 3 | 7 | 6 | 5 | 1,2 |
Введение
На основании имеющихся исходных данных необходимо рассчитать себестоимость и объемы реализации продукции в первом полугодии, определить сумму чистой прибыли от реализации выпускаемых изделий. Рассчитать объем капиталовложений, направляемых на внедрение научно-технических мероприятий. Учитывая изменение технико-экономических факторов за счет внедрения научно-технических мероприятий, рассчитать новую себестоимость изделий во втором полугодии текущего года. Определить экономию от снижения себестоимости и срок окупаемости капитальных вложений в развитие производства. Рассчитать показатели эффективности производства до и после внедрения мероприятий и проанализировать их изменение. Дать оценку тенденций изменения показателей и сделать выводы об эффективности и целесообразности внедрения научно-технических мероприятий.
Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам затрат
В «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (Утверждено Постановлением РФ от 5 августа 1992 г. №552) деется следующее определение себестоимости продукции: «Себестоимость продукции (работ, услуг) – представляет собой стоимостную оценку используемой в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а так же других затрат на ее производство и реализацию».
Для целей учета, анализа и планирования затраты, включаемые в себестоимость продукции классифицируются по различным признакам. Классификация затрат позволяет более обоснованно выявить резервы снижения себестоимости и спроектировать мероприятия по сокращению затрат на производство и реализацию продукции.
Наибольший практический интерес представляет группировка по экономическим элементам, называемым сметой затрат на производство и статьям затрат.
Смета затрат на производство позволяет определить затраты на общий объем потребляемых ресурсов для выполнения всей производственной программы предприятия независимо от того, на какой конкретный вид продукции они были использованы.
Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются по следующим экономическим элементам:
1. материальные затраты, за вычетом возвратных отходов (возвратные отходы – остатки сырья, материалов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса.);
2. затраты на оплату труда;
3. отчисления на социальные нужды;
4. амортизация основных фондов;
5. прочие затраты.
В элементе «материальные затраты» отражается стоимость:
приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав продукции, или обеспечивают нормальное течение технологического процесса и изготовления упаковки;
покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
приобретенного со стороны всех видов топлива;
покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов).
Стоимость материальных затрат (Зм) определяется на основе количества израсходованных материальных ресурсов (Рм: металл, топливо, электроэнергия) и цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС (Цм) по формуле:
Зм = Цм * Рм (1)
Зм (металл)=2627,12*500=1313560 руб.
Зм (топливо)=1949,15*26=50677,9 руб.
Зм (электроэнергия)=1,14*1200000=1368000 руб.
1 «Затраты на оплату труда» – затраты на оплату труда производственно промышленного персонала предприятия, включающие премии рабочих и служащих за производственные результаты.
2 «Отчисления на социальные нужды» – отражают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам государственного социального страхования в фонд занятости.
Фонд заработной платы (ФЗП) определяется на основе среднемесячной зарплаты (ЗПмес), численности работников (Чраб) и количества месяцев в расчетном периоде (М) по формуле:
ФЗП = Зпмес * Чраб *М (2)
ФЗП=2800*100*3=840000 руб.
3 «Амортизация основных фондов» – сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов предприятия.
Амортизация – денежное выражение размера постепенного износа основных фондов, соответствующего части стоимости, переносимой на выпускаемую продукцию.
Амортизационные отчисления (А) определяют по данным таблицы 3 исходя из стоимости основных фондов (Соф по видам: здания, машины), годовых норм амортизации (На) и количества месяцев в расчетном периоде (квартал: М = 3) по формулам: