Таблица 3 - Анализ показателей рентабельности за 2003-2005 гг.[1]
| Коэффициент | Расчет | Значение показателя | ||
| 2004 | 2005 | Динамика | ||
| Рент-ть хоз. деятельности, % | Прибыль от продаж / Себестоимость продукции | -4262/10749=-0,396 | -2928/12264=-0,238 | +0,158 |
| Рент-ть продаж, % | ПП/Выручка | -4262/6487 =-0,657 | -2928/9326=-0,313 | +0,344 |
| Рент-ть собственного капитала, % | ЧП/СК | -79/1058=-0,074 | 652/1719=0,379 | +0,453 |
| Рент-ть основного капитала | ЧП/ВОА | -79/5344=--0,014 | 652/4666=0,139 | +0,153 |
| Рент-ть оборотного капитала | ЧП/ОА | -79/784=-0,1 | 652/1117=0,583 | +0,683 |
В конце 2005 г. относительно 2004 года зафиксирован значительный рост показателей чистой прибыли и рентабельности основного и оборотного капитала, рентабельности собственного капитала (коэффициента устойчивости экономического роста).
На повышение уровня рентабельности собственного капитала (коэффициента устойчивости экономического роста) предприятия ОАО «Красногорское АТП» на 3,31% существенное влияние оказала стабильность величины собственного капитала с одновременным увеличением оборотных активов предприятия, значительный рост прибыли.
С известной долей условности повышение рентабельности товарооборота на 3,31% за период 2005 г. характеризует повышение эффективности торгово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Красногорское АТП».
Также с целью повышения рентабельности оборота необходимо предпринять меры по снижению издержек обращения или пойти на увеличение размера торговых надбавок на отдельные товары и товарные группы.
2.3 Исследование обеспеченности предприятия ОАО «Красногорское АТП» оборотными средствами
Сводный аналитический баланс по оборотным средствам предприятия ОАО «Красногорское АТП» представлен в таблице 4. Данные аналитического баланса за анализируемый период с 2003 по 2005 г.г. показали, что:
- наибольший удельный вес в составе имущества предприятия за весь исследуемый период занимали основные производственные фонды, удельный же вес оборотных средств вырос к 2005 г. на 197,9% и составил 28,54% в общем объеме имущества предприятия (валюте баланса), возможно это связано со спецификой деятельности предприятия и большим количеством автомобилей, которые относятся к основным средствам;
- оценивая изменения в составе оборотных средств, следует отметить, что рост их величины за исследуемый период – 3 года - в абсолютном выражении составил 1037 тыс. руб. (1561-524) и сложился за счет увеличения всех составляющих оборотных средств;
- наибольший удельный вес в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность (больше половины всей суммы оборотных активов), что конечно же является отрицательным фактом в деятельности предприятия, хотя и наметилась тенденция к ее снижению в составе оборотных средств. Большая величина такой задолженности ведет к изъятию средств из оборота предприятия, их замораживанию. К тому же в общем объеме имущества ее удельный вес вырос почти на 10%. Несомненно необходим более углубленный анализ оборачиваемости дебиторской в совокупности с анализом оборачиваемости кредиторской задолженности;
- как положительные моменты следует отметить увеличение удельного веса запасов до 37,8% в 2005 г., что в абсолютном выражении составило 467 тыс. руб. (590-123) и рост всех составляющих оборотных средств предприятия в абсолютном выражении как минимум на 100%, т.е. почти в 2 раза.
Таблица 4 – Структура оборотных средств ОАО «Красногорское АТП» в 2003 – 2005 гг.[2]
| Вид оборотных средств | 2003 | 2004 | 2005 | 2005 в % к 2003 | ||||||
| тыс. руб. | удельный вес в: | тыс. руб. | удельный вес в: | тыс. руб. | удельный вес в: | |||||
| оборот-ных активах | валюте баланса | оборот-ных активах | валюте баланса | оборот-ных активах | валюте баланса | |||||
| Запасы, в т.ч.: | 123 | 23,47 | 2,28 | 277 | 41,1 | 4,54 | 590 | 37,8 | 10,79 | 379,67 |
| сырье, материалы | 123 | 23,47 | 2,28 | 256 | 37,98 | 4,2 | 565 | 36,19 | 10,33 | 359,35 |
| расходы будущих периодов | 29 | 5,534 | 0,54 | 21 | 3,116 | 0,34 | 25 | 1,602 | 0,457 | -13,79 |
| Дебиторская задол-ть, в т.ч. | 348 | 66,41 | 6,46 | 379 | 56,23 | 6,22 | 919 | 58,87 | 16,8 | 164,08 |
| покупатели и заказчики | 239 | 45,61 | 4,44 | 195 | 28,93 | 3,2 | 589 | 37,73 | 10,77 | 146,44 |
| Ден. средства | 24 | 4,58 | 0,45 | 18 | 2,671 | 0,3 | 52 | 3,331 | 0,951 | 116,67 |
| Итого оборотные активы | 524 | 100 | 9,73 | 674 | 100 | 11,1 | 1561 | 100 | 28,54 | 197,9 |
| ИТОГО валюта баланса | 5386 | 100 | 6098 | 100 | 5469 | 100 | 1,541 | |||
Модель управления производственными запасами.
При поставках материалов по согласованному графику и ежедневном их потреблении в производстве равными партиями средний интервал между поставками, то есть цикл снабжения, рассчитывается путем деления 360 дней на число планируемых поставок. При этом учитываются сроки совпадения поставок одного и того же вида материалов от разных поставщиков. Материал (в основном запчасти для автомобилей) поступает от поставщиков в соответствии с календарными графиками. От первого поставщика (Брянскзапчасть) - 17, от второго (Брянское АТП) - 6 числа. Следовательно, у ОАО «Красногорское АТП» в течение месяца всего 2 поставки, а за год - 24 поставки (2*12). Средний цикл снабжения в этом случае составит 15 дней (360/24), т.к. при отсутствии резких колебаний в объемах поставок применяется метод расчета среднеарифметического интервала.
В 2005 году общее число поставок материалов составило 20 на сумму 9876 тыс. руб. Из них 4 поставки на суммы больше 600 тыс. руб. Были мелкие, случайные, а 1 – на сумму 965 тыс. руб. - чрезмерно крупная. При расчете среднего размера поставки принимается 15 поставок на сумму 6511 тыс. руб. (9876-4*600-965). Средний размер поставки составит 434 тыс. руб. (6511/15). При определении среднего интервала между поставками в расчет принимается приведенное число поставок, то есть 23 поставки, полученное путем деления годового поступления поролона на средний размер поставки (9876/434). Средний интервал между поставками равен 16 дням (360/23). Средневзвешенный интервал составит 15,5 дня. Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения, что составляет на ОАО «Брасовская мебельная фабрика» 7 дней и равно 217 тыс. руб. (434/2).
Рассчитаем норму транспортных запасов ОАО «Красногорское АТП». В среднем движение груза от поставщика к покупателю занимает 15 дней. Почтовый пробег расчетных документов - 5 дней. Обработка документов у поставщика и в отделениях банка осуществляется в течение 4 дней. Срок акцепта - 3 дня. При этих условиях норма оборотных средств в транспортном запасе составляет 17 дней (15-5+4+3).
Проведем нормирование оборотных средств на запасные части для ремонта оборудования. На ОАО «Красногорское АТП» типовая норма запасных частей на один станок - 50 руб. Количество однотипного оборудования - 8 ед. Коэффициент понижения - 0,4. Отсюда потребность в оборотных средствах на запасные части для 1-й группы оборудования составит 1,6 тыс. руб. (50*8*0,4).
Норматив оборотных средств на специальную одежду и специальную обувь в эксплуатации на ОАО «Красногорское АТП» 50 работникам полагается костюмов хлопчатобумажных в год 50 шт. (исходя из срока носки костюма 12 мес.). При стоимости одного костюма 185 руб. эксплуатационный запас этих костюмов по полной стоимости составляет 9250 руб. (185*50), а норматив по запасу в эксплуатации – 4625 руб. (9250*50%), т.к. износ костюмов принят в размере 50% (как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).
3. Оценка эффективности использования оборотных средств ОАО «Красногорское АТП»
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе ОАО «Красногорское АТП» по видам. Важным правовым аспектом организации расчетов с дебиторами и кредиторами является определение срока, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности. Этот срок включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки могут быть нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные - определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резервы по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.
По данным таблицы 5 дебиторская задолженность к 2006 г. возросла по сравнению с 2003 г. на 571 тыс. руб., при этом, как в 2003 г., так и в 2005 гг. примерно 60% всей дебиторской задолженности по данным отчетности составляла задолженность покупателей и заказчиков. Изменение удельных весов видов дебиторской задолженности незначительно.
Таблица 5 - Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Красногорское АТП» в 2003 – 2005 гг.
| Показатели | 01.01.2003 | 01.01.2004 | 01.01.2005 | 01.01.2006 | Изменение | |||||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| тыс. руб. | % | |||||||||
| Дебиторская задолженность в т.ч. | 348 | 100 | 623 | 100 | 379 | 100 | 919 | 100 | 571 | 0 |
| расчеты с покупателями и заказчиками | 239 | 68,68 | 434 | 69,66 | 195 | 51,45 | 589 | 64,09 | 350 | -4,59 |
| прочая | 109 | 31,32 | 189 | 30,34 | 184 | 48,55 | 330 | 35,91 | 221 | 4,59 |
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | 4356 | 100 | 5123 | 100 | 4297 | 100 | 3832 | 100 | -524 | 0 |
| расчеты с поставщиками и подрядчиками | 217 | 4,982 | 349 | 6,812 | 508 | 11,82 | 252 | 6,576 | 35 | 1,59 |
| расчеты по налогам и сборам | 3553 | 81,57 | 3075 | 60,02 | 2460 | 57,25 | 2300 | 60,02 | -1253 | -21,5 |
| кредиты и займы | 300 | 6,887 | 540 | 10,54 | 0 | 0 | 300 | 7,829 | 0 | 0,94 |
| задолженность персоналу | 245 | 5,624 | 700 | 13,66 | 918 | 21,36 | 235 | 6,133 | -10 | 0,51 |
| прочая | 41 | 0,941 | 459 | 8,96 | 411 | 9,565 | 745 | 19,44 | 704 | 18,5 |
Кредиторская задолженность предприятия к 2006 г. уменьшилась на 1253 тыс. руб. или на 21,5%, что следует отметить как положительный факт. При этом значительно уменьшился удельный вес задолженности перед бюджетом с 81,57% до 60,02% к 2006 г. и возросло значение удельного веса прочей задолженности.