Анализ себестоимости (стр. 5 из 7)

В таблице 6. представлена динамика себестоимости 1 ц молока за 7 лет.

Таблица 6.

Динамика себестоимости молока за 1998-2004 гг.

Показатели	Годы
	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
Себестоимость 1 ц молока, руб.	143	181	197	318	300	280	456
Темпы роста, %базисныецепные	100,0100,0	126,5126,5	137,7108,8	223,4161,4	209,894,3	195,893,3	318,9162,8
Теоретические уровни себестоимости, руб.по прямойỹt = 90,71+44,28 t	134,9	179,3	223,6	267,8	312,1	356,4	400,8

Анализируя таблицу 6, можем сказать, что себестоимость молока с 1998 года по 2004 год имеет тенденцию к повышению, темпы роста себестоимости 1ц, приведенной к сопоставимому виду через дефляторы, показали ее увеличение в 3,18 раза в 2004 году к уровню 1998 года. Расчет цепных темпов роста показали их значительный рост в 1999 году по сравнению с 1998 года на 26,6%, в 2001 году к 2000 году на 61,4% и самый высокий в 2004 году к 2003 году на 62,8%.

Основная тенденция уровня себестоимости ближе всего анализируется линейным трендом. Он позволяет сделать вывод, что в среднем за 7 лет себестоимость ежегодно возрастала в среднем на 44,28 рубля.

Рис. 1 Динамика уровня себестоимости 1ц молока за 1998-2004 гг.

3.2 Анализ факторов, формирующих уровень себестоимости молока

Определению путей снижения себестоимости помогает анализ ее состава по статьям калькуляции. Структуру себестоимости следует изучать по группам хозяйств различного производственного направления и отдельно по совокупностям продуктов растениеводства и животноводства, потому что она имеет яркие отраслевые особенности.

Себестоимость зависит от вида продукции, характера производства, количества и стоимости применяемой техники и уровня механизации работ, количества и стоимости удобрений, кормов и других средств производства, урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота, организации производства, производительности труда и других факторов.

Рассмотрим структуру себестоимости молока, показывающую изменение удельного веса различных затрат в таблице 7.

Таблица 7. Структура себестоимости 1 ц молока в 2003 и 2004 гг.

Статьи затрат	Структура затрат в % к итогу		Затраты на 1 ц, руб.		Разность затрат, руб.	Разность затрат в % к 2003г.	Коэффициент изменения затрат
	2003г.	2004г.	2003г.	2004г.
Заработная плата	25,7	24,1	71,95	109,9	37,95	13,5	152,7
Корма	36,4	41,9	102	191,1	89,1	31,8	187,3
Работы и услуги	6,8	6,3	19	28,7	9,7	3,4	151,1
Затраты на содержание осн. средств	4,0	3,4	11,2	15,5	4,3	1,5	138,4
Прочие прямые затраты	3,7	4,6	10,4	20,9	10,5	3,75	200,4
Накладные расходы	13,1	10,9	36,92	47,42	10,2	3,7	128,4
Прочие затраты	10,3	8,8	28,53	40,12	11,59	4,1	140,6
Всего:	100,0	100,0	280,0	456	176	62,8	162,8

Из таблицы 7 видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат в 2004 году занимают заработная плата – 24,1 % и корма – 41,9 %. В целом себестоимость 1 ц молока за последние два года изменилась на 176 рублей, т.е. возросла на 62,8 %. Затраты на корма увеличились на 87,3 %, затраты на содержание основных средств на 38,4%, прочие прямые затраты на 100,4 %, затраты на заработную плату на 52,7 %, накладные расходы на 40,6%.

Снижение себестоимости сельскохозяйственной продукции является важной проблемой сельского хозяйства. В условиях рыночной экономики заинтересованность работников в снижении себестоимости продукции стимулируется также конкуренцией производителей сельскохозяйственной продукции, так как сокращение издержек позволит снизить цены, в результате чего продукция станет более конкурентоспособной.

Использование более совершенных машин, рост уровня комплексной механизации ведет к сокращению затрат живого труда и расходов на оплату труда в расчете на единицу продукции. Сокращение затрат на корма можно добиться за счет получения собственных кормов высокого качества и снижения себестоимости одной кормовой единицы путем роста урожайности кормовых культур и механизации кормопроизводства.

Проанализировав структуру себестоимости молока, необходимо рассмотреть какое влияние на себестоимость оказывают различные факторы.

На себестоимость молока оказывают влияние такие факторы, как затраты на корову и продуктивность. Рассмотрим эту взаимосвязь в таблице 8.

Таблица 8. Взаимосвязь уровня себестоимости молока с затратами на корову и продуктивностью

Показатели	условные обозначения	2003 г.	2004 г.	индекс
Себестоимость 1 ц молока, руб.	Z	280	456	1,628
Затраты на корову, руб.	З	7067	13415,5	1,898
Среднегодовой удой, ц	У	25,24	29,42	1,165

I средней = I средней себестоимости * I средней себестоимости

себестоимости за счет затрат на корову за счет продуктивности (1)

1,628=1,949*0,835

Таким образом, можно сделать вывод, что снижение себестоимости 1 ц молока на 16,5% произошло за счет роста среднегодового удоя на 16,5 %. Увеличение себестоимости на 94,9 % за счет увеличения затрат на корову на 89,8 %.

А средней = А средней себестоимости + А средней себестоимости(2)

себестоимости за счет затрат на корову за счет продуктивности

176 руб.=251,5 руб.-75,5 руб.

Увеличение затрат на корову вызвало увеличение себестоимости 1 ц молока на 251,5 руб., а увеличение продуктивности привело к снижению себестоимости на 75,5 руб.

Так как в ЗАО «Биряковское» в структуре затрат 41,9% занимают корма, поэтому возникает необходимость анализа взаимосвязи затрат на корма и стоимостью 1 ц к.ед. и удельным расходом кормов (таблица 9.).

Таблица 9. Взаимосвязь затрат на корма со стоимостью кормового рациона и расходом кормов

Показатели	условные обозначения	2003 г.	2004 г.	индекс
Затраты на корма в расчете на 1 ц молока, руб.	mp	102	191,1	187,3
Стоимость 1 ц к.ед., руб.	p	75,6	135,5	1,792
Расход кормов на 1 ц молока, ц.к.ед.	m	1,35	1,41	1,04

А затрат = А затрат на корма + А затрат на корма

на кормаза счет стоимости к.ед.за счет расхода кормов(3)

(m1p1-m0p0) = (p1-p0)*m1+(m1-m0)*p0

(191,1-102) = (135,5-75,6)*1,41+(1,41-1,35)*75,6

89,1 руб. = 84,5 руб. +4,6 руб.

По данным расчетам можно сделать вывод, что увеличение стоимости 1 ц к.ед. на 59,9 рубля привело к увеличению статьи «затраты на корма» на 84,5 руб., а увеличение расхода кормов на 1ц молока на 0,06 ц к.ед., привело к увеличению этой статьи затрат на 4,6 рубля.

Возникает необходимость более детального рассмотрения факторов, формирующих стоимость кормовой единицы рациона.

Таблица 10.

Экономическая оценка кормовых культур

Виды культур	2003 год				2004 год
	урожайность		себестоимость, руб.		урожайность		себестоимость, руб.
	ц/га	ц к.едга	1 ц	1 ц к.ед.	ц/га	ц к.едга	1 ц	1 ц к.ед.
Зерновые	19	19	100	100	15,5	15,5	120	120
Многолетние травы на:сенозеленую массу	17,450	6,89	22,97,2	65,440	8,675	3,0113,5	355,7	10031,6
Зеленая масса однолетних трав	72	12,96	3	16,6	90	16,2	6,42	35,6
Сено естествен. сенокосов.	9	2,16	18	75	8,7	2,1	13,6	56,6

Из таблицы 10 видно, что в 2004 году себестоимость производимых кормовых культур увеличилась, что вызвало увеличение себестоимости молока. В 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличилась урожайность многолетних трав на зеленую массу. Снижение урожайности произошло по зерновым, многолетним травам на сено и сеном на естественных сенокосах.

В структуре себестоимости 1 ц молока в 2004 году 24,1% занимают затраты на заработную плату. На уровень этих затрат оказывает влияние производительность труда и его оплата (таблица 11).

Таблица 11. Взаимосвязь затрат на заработную плату с трудоемкостью производства молока и оплатой труда

Показатели	условные обозначения	2003г.	2004г.	индекс
Затраты на оплату труда в расчете на 1 ц молока, руб.	mp	45,1	38,34	0,84
Оплата 1 чел.-час, руб.	p	7,2	9,0	1,25
Трудоемкость, чел.-час.	m	6,26	4,26	0,68

А затрат = А за счет + А за счет(4)

на оплатутрудоемкости оплаты труда 1 чел.-час

(m1p1-m0p0) = (m1-m0)*p0 + (p1-p0)*m1

(38,34 -45,1) = (4,26-6,26)*7,2+(9,0-7,2)*4,26

-6,8 руб. = -14,4 руб. + 7,6 руб.

Анализируя расчеты, можно сделать вывод, в связи со снижением трудоемкости себестоимость 1 ц молока снизилась на 14,5 рубля, а за счет увеличения оплаты труда 1 чел.-час себестоимость 1 ц молока увеличилась на 7,6 рубля.

3.3 Анализ эффективности производства молока

Увеличение производства, улучшение вкусовых и питательных свойств молочных продуктов зависят не только от количества поступающего на переработку молока, но и от его качества и снижение потерь.