Jцен=20% (2006 г.), Vбаз/отч=16103 /1,2=13419,17 тыс.руб.
Рассчитываем себестоимость услуг базисного года в перерасчете на объем реализации услуг отчетного года:
J0=1,13
Сбаз/отч=13419,17 х 1,13=15163,66
Таблица №17
Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации услуг по торгово-закупочной деятельности
| Основные факторы | Изменение прибыли под воздействием факторов |
| 1.изменение объема реализации услуг, тыс.руб. | -5149,88 |
| 2. изменение себестоимости услуг, тыс.руб. | -12735,00 |
| 3.изменение структуры услуг, тыс.руб. | 14811,88 |
Как видно из данных таблицы, в отчетном году произошло увеличение убытка на 3073 тыс. руб., следует отметить, что данный показатель в торговле является не самим убытком, а свидетельствует о наличии нереализованных остатков товаров. Изменение структуры услуг положительно повлияло на прибыль от реализации услуг. Основными причинами изменения структуры услуг являются:
- изменение спроса на услуги;
- увеличение ассортимента реализуемой продукции.
Отрицательное влияние на прибыль оказало изменение себестоимости услуг. Увеличение себестоимости связано с реанимированием торговой деятельности. Следует отметить, что в 2006 году удалось восстановить торговую деятельность, осуществить закуп продукции сельского хозяйства.
Далее необходимо проанализировать изменение относительных показателей прибыльности, т.е. рассчитать показатели рентабельности, которые характеризуют финансовые результата и эффективность деятельности предприятии в целом.
Таблица №18
Анализ хозяйственной рентабельности
| Крестьянский рынок "Сайсары" | |||
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное отклонение |
| 1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб. | -124,00 | 61,00 | 185,00 |
| 2. Себестоимость услуг, тыс.руб. | 21875,00 | 25389,00 | 3514,00 |
| 3. Рентабельность, %. | -0,57 | 0,24 | 0,81 |
| Гостиница "Сайсары" | |||
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное отклонение |
| 1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб. | 1516,00 | 1129,00 | -387,00 |
| 2. Себестоимость услуг, тыс.руб. | 10128,00 | 12804,00 | 2676,00 |
| 3. Рентабельность, %. | 14,97 | 8,82 | -6,15 |
| Ресторан "Сайсары" | |||
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное отклонение |
| 1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб. | -4619,00 | -2619,00 | 2000,00 |
| 2. Себестоимость услуг, тыс.руб. | 19516,00 | 22704,00 | 3188,00 |
| 3. Рентабельность, %. | -23,67 | -11,54 | 12,13 |
| Торговля | |||
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное отклонение |
| 1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб. | -2599,00 | -5672,00 | -3073,00 |
| 2. Себестоимость услуг, тыс.руб. | 8000,00 | 21775,00 | 13775,00 |
| 3. Рентабельность, %. | -32,49 | -26,05 | 6,44 |
Таким образом, два подразделения ГУРП КР «Сайсары» являются рентабельными: гостиница и рынок. Убыточность других подразделений главным образом связана с наличием высокой конкуренции в данной сфере.
3.4 Анализ финансового состояния
3.4.1 Предварительный (общий) анализ финансового состояния
Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики показателей баланса предприятия, определяется их динамика и отклонение за отчетный год. Общий анализ финансового состояние проводится в 3 этапа.
1) Большое значение для анализа финансового состояние имеет вертикальный анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель такого анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений.
| Показатель | Значение показателя | Изменение | ||||
| на начало периода | на конец периода | (гр.4-гр.2), тыс. руб. | (гр.4 : гр.2), % | |||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | в тыс. руб. | в % к валюте баланса | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Актив | ||||||
| 1. Иммобилизованные средства | 115365 | 83,9 | 137233 | 87,5 | +21868 | +19 |
| 2. Оборотные активы, всего | 22077 | 16,1 | 19647 | 12,5 | -2430 | -11 |
| в том числе:запасы (кроме товаров отгруженных) | 8447 | 6,1 | 7837 | 5 | -610 | -7,2 |
| в том числе:-сырье и материалы; | 3794 | 2,8 | 5353 | 3,4 | +1559 | +41,1 |
| - готовая продукция (товары). | 4588 | 3,3 | 2170 | 1,4 | -2418 | -52,7 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; | 65 | <0,1 | 314 | 0,2 | +249 | +4,8 раза |
| НДС по приобретенным ценностям | 449 | 0,3 | 283 | 0,2 | -166 | -37 |
| ликвидные активы, всего | 13181 | 9,6 | 11527 | 7,3 | -1654 | -12,5 |
| Из них:- денежные средства и краткосрочные вложения; | 4139 | 3 | 4 | <0,1 | -4135 | -99,9 |
| - дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года); | 9042 | 6,6 | 11523 | 7,3 | +2481 | +27,4 |
| - товары отгруженные. | – | – | – | – | – | – |
| Пассив | ||||||
| 1. Собственный капитал | 87951 | 64 | 81853 | 52,2 | -6098 | -6,9 |
| 2. Заемный капитал, всего | 35956 | 26,2 | 52181 | 33,3 | +16225 | +45,1 |
| из них: - долгосрочные кредиты и займы; | 1493 | 1,1 | 3748 | 2,4 | +2255 | +151 |
| - краткосрочные кредиты и займы. | 34463 | 25,1 | 48433 | 30,9 | +13970 | +40,5 |
| 3. Привлеченный капитал* | 13535 | 9,8 | 22846 | 14,6 | +9311 | +68,8 |
| Валюта баланса | 137442 | 100 | 156880 | 100 | +19438 | +14,1 |
* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.
Структура активов организации на конец декабря 2006 г. характеризуется следующим соотношением: 87,5% иммобилизованных средств и 12,5% текущих активов. Активы организации за рассматриваемый период увеличились на 19438 тыс. руб. (на 14,1%). Несмотря на рост активов, собственный капитал уменьшился на 6,9%, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
· Основные средства – 15346 тыс. руб. (58,7%)
· Незавершенное строительство – 3595 тыс. руб. (13,7%)
· Долгосрочные финансовые вложения – 2927 тыс. руб. (11,2%)
· Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 2481 тыс. руб. (9,5%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
· Займы и кредиты – 13970 тыс. руб. (41,1%)
· Доходы будущих периодов – 7911 тыс. руб. (23,3%)
· Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 4129 тыс. руб. (12,2%)
· Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам – 3674 тыс. руб. (10,8%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Денежные средства" в активе и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве (-4135 тыс. руб. и -13943 тыс. руб. соответственно).
Таблица №20
| Показатель | Значение показателя | Изменение | ||||
| На начало периода | на конец периода | тыс. руб.(гр.4-гр.2) | ± %((4-2) : 2) | |||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | в тыс. руб. | в % к валюте баланса | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Чистые активы | 87885 | 63,9 | 81853 | 52,2 | -6032 | -6,9 |
| 2. Уставный капитал | 94872 | 69 | 94872 | 60,5 | – | – |
| 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом | -6987 | -5,1 | -13019 | -8,3 | -6032 | -86,3 |
Чистые активы организации на 31.12.2006 г. меньше уставного капитала на 13,7%. Данное соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ГУРП Крестьянский рынок "Сайсары" и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрации муниципального предприятия стоимость его чистых активов оказывается меньше уставного капитала, последний должен быть уменьшен до необходимой величины (ст. 114 Гражданского кодекса Российской Федерации). К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить снижение чистых активов на 6,9% за рассматриваемый период (2006 г.). Наблюдается одновременно и критическое положение на конец периода и ухудшение показателя в течение периода. Сохранение имевшей место тенденции способно привести организацию к банкротству.
| Показатель* | Значение показателя | Изменение (гр.3-гр.2) | Нормативное значение | Соответствие фактического значения нормативному на конец периода | |
| на начало отчетного периода | на конец отчетного периода | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 0,46 | 0,28 | -0,18 | не менее 2 | не соответствует |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | -1,24 | -2,82 | -1,58 | не менее 0,1 | не соответствует |
| 3. Коэффициент восстановления платежеспособности | x | 0,09 | x | не менее 1 | не соответствует |
* Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).